2025年涉税会计核算岗位招聘真题及答案

2025年涉税会计核算岗位招聘真题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.增值税小规模纳税人月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.30答案C2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在企业所得税前扣除。A.8%B.12%C.14%D.16%答案C3.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月销售自产货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额8万元，上期留抵税额2万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。（适用税率13%）A.3B.5C.13D.11答案A解析销项税额=100×13%=13万元；进项税额4.下列各项中，不属于个人所得税综合所得项目的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得答案C5.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.5%B.10%C.15%D.30%答案A6.某公司2025年3月签订了一份货物运输合同，合同载明运输费用20万元（不含增值税）。货物运输合同适用的印花税税率为0.3‰，该公司当月应缴纳印花税（）元。A.30B.60C.100D.600答案B解析应纳印花税=2000007.下列各项中，应计入企业当期应纳税所得额的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.国债利息收入C.符合条件的非营利组织的收入D.企业转让股权取得的收入答案D8.某企业为增值税一般纳税人，2025年4月因管理不善导致一批库存原材料霉烂变质，该批原材料账面成本为20万元，已抵扣进项税额2.6万元。该企业当月应作进项税额转出（）万元。A.0B.2.6C.3.4D.20答案B解析因管理不善造成货物霉烂变质，属于非正常损失，已抵扣的进项税额2.6万元应作转出处理。9.下列各项中，属于房产税征税对象的是（）。A.室外游泳池B.围墙C.企业办公用房D.独立于房屋之外的烟囱答案C10.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.3B.4C.5D.6答案C二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于投资D.将外购货物用于免征增值税项目E.将自产货物无偿赠送他人答案ACE解析选项B、D属于进项税额不得抵扣的情形，而非视同销售。2.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.符合条件的公益性捐赠支出D.未经核定的准备金支出E.罚金、罚款和被没收财物的损失答案ABDE解析符合条件的公益性捐赠支出在限额内准予扣除，选项C不当选。3.企业下列行为中，应当计算缴纳消费税的有（）。A.将自产应税消费品用于连续生产应税消费品B.将自产应税消费品用于职工福利C.将自产应税消费品用于赠送客户D.将外购应税消费品用于连续生产应税消费品E.将自产应税消费品用于换取生产资料答案BCE解析选项A属于连续生产应税消费品，移送使用环节不缴纳消费税；选项D外购应税消费品用于连续生产应税消费品，在销售最终消费品时缴纳消费税，外购环节已纳税款可按规定扣除，外购环节本身已缴纳消费税，但该行为不涉及新增消费税纳税义务。4.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.借款合同B.技术合同C.产权转移书据D.营业执照E.证券交易答案ABCDE5.下列有关企业所得税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业为开发新技术发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的一定比例加计扣除D.企业购置并实际使用符合条件的环境保护专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免E.符合条件的技术转让所得，免征企业所得税答案ABCD解析符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收，选项E表述不准确。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。答案正确2.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在企业所得税前扣除。答案正确3.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。答案正确4.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除。答案正确5.同一凭证上记载两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，未分别记载金额的，从高适用税率计算缴纳印花税。答案正确6.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，全部为收入总额，均需计入应纳税所得额。答案错误解析收入总额中有一部分为不征税收入和免税收入，如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、国债利息收入等，不计入或免予计入应纳税所得额。7.增值税扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。答案正确8.房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。答案正确9.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。答案正确10.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，从低适用税率。答案错误解析应当从高适用税率。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，从高适用税率。四、涉税业务会计分录题（每题5分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月销售自产产品一批，开具增值税专用发票，注明价款500000元，增值税税额65000元，款项已存入银行。该批产品成本为350000元。请编制销售商品及结转成本的会计分录。答案（1）确认销售收入：借：银行存款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000（2）结转销售成本：借：主营业务成本350000贷：库存商品3500002.乙公司为增值税一般纳税人，2025年6月购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税税额26000元。材料已验收入库，货款已通过银行转账支付。请编制相关会计分录。答案借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款2260003.丙公司为增值税一般纳税人，2025年7月将自产的一批产品用于职工福利。该批产品市场不含税售价为80000元，成本为60000元，增值税税率为13%。请编制相关会计分录。答案（1）确认应付职工薪酬：借：生产成本/管理费用等90400贷：应付职工薪酬——非货币性福利90400（2）实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利90400贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400（3）结转成本：借：主营业务成本60000贷：库存商品600004.丁公司为增值税一般纳税人，2025年8月通过公益性社会组织向某贫困地区捐赠自产货物一批，该批货物不含税公允价值为100000元，成本为70000元，适用增值税税率13%。请编制捐赠业务的相关会计分录。答案（1）确认捐赠支出：借：营业外支出——公益性捐赠83000贷：库存商品70000应交税费——应交增值税（销项税额）13000解析对外捐赠自产货物应视同销售，按公允价值计算销项税额=100000五、涉税计算题（每题7分，共21分）1.某工业企业为增值税一般纳税人，2025年9月发生如下经济业务：（1）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明不含税销售额800000元，增值税税额104000元；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税金额500000元，增值税税额65000元，材料已验收入库；（3）支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费20000元，增值税税额1800元；（4）当月因管理不善造成一批在产品霉烂变质，其耗用的外购原材料账面成本为30000元，已抵扣进项税额3900元。该企业原材料及在产品适用增值税税率均为13%，运输服务适用增值税税率9%。假设该企业上月无留抵税额，计算该企业2025年9月应缴纳的增值税税额。答案当月销项税额=800000×13%=104000元当月进项税额2.某居民企业2025年度有关财务数据如下：（1）全年营业收入8000万元；（2）营业成本4500万元；（3）税金及附加150万元；（4）销售费用800万元（其中广告费和业务宣传费1200万元）；（5）管理费用900万元（其中业务招待费100万元、新产品研究开发费用400万元）；（6）财务费用100万元；（7）营业外收入80万元，营业外支出120万元（其中通过公益性社会组织向某受灾地区捐款100万元）；（8）国债利息收入50万元，已计入投资收益。已知：广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除；新产品研究开发费用可按照实际发生额的100%加计扣除。要求：计算该企业2025年度应纳税所得额和企业所得税应纳税额。答案（1）会计利润总额8000−4500①国债利息收入50万元，免税，应调减应纳税所得额50万元。②广告费和业务宣传费：扣除限额=8000③业务招待费：发生额的60%为100×60%=60④公益性捐赠：扣除限额=1560⑤新产品研究开发费用加计扣除：400×100%=400万元，应调减应纳税所得额400万元。（3）应纳税所得额15603.某公司2025年实发工资总额1000万元，另为全体员工支付补充养老保险费80万元，为部分高管支付商业保险费30万元。已知补充养老保险费不超过职工工资总额5%的部分准予扣除。计算该公司2025年可以在企业所得税前扣除的上述保险费金额。答案补充养老保险费扣除限额=1000解析企业依照国务院有关主管部门规定的范围和标准为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别不超过职工工资总额5%的部分准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业为投资者或者职工支付商业保险费，不得扣除。六、综合分析题（14分）某制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%，增值税税率为13%。2025年度发生如下业务：（1）全年实现不含税销售收入5000万元，相应销售成本为3000万元。（2）2025年3月将一批自产产品用于对外投资。该批产品成本为200万元，同期同类产品不含税销售价格为300万元。企业会计处理为：借：长期股权投资2000000贷：库存商品2000000（3）当年发生业务招待费支出60万元，已计入管理费用。（4）当年发生研发费用500万元（未形成无形资产，已计入当期损益），已计入管理费用。（5）当年实际发放职工工资薪金总额800万元，拨缴工会经费16万元，发生职工福利费120万元、职工教育经费40万元。（6）当年从被投资方取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益100万元，已计入投资收益。（7）当年发生公益性捐赠支出150万元（通过县以上人民政府及其部门进行捐赠，已计入营业外支出），当年会计利润总额为900万元。（8）企业当年已预缴企业所得税100万元。要求：（1）判断业务（2）的处理是否正确？如不正确，请作出正确的会计分录调整，并说明对企业当年应纳税所得额的影响。（2）分别计算业务（3）（4）（5）中各项目当年税前允许扣除的金额，及需要纳税调整的金额。（3）计算该企业2025年度应纳企业所得税额，并说明汇算清缴时应补（退）的所得税税额。答案：（1）业务（2）处理不正确企业将自产产品用于对外投资，应视同销售，按同类产品不含税销售价格确认销售收入，同时结转成本。会计上正确的分录应为：借：长期股权投资3390000贷：主营业务收入3000000应交税费——应交增值税（销项税额）390000借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000企业原会计处理未确认收入、未结转成本，导致当年会计利润少计300−200=（2