2025年税务系统招录《契税实务》题库附答案

2025年税务系统招录《契税实务》题库附答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《中华人民共和国契税法》，下列主体中属于契税纳税人的是（）。A.土地、房屋权属转移的转让方B.土地、房屋权属转移的承受方C.土地、房屋出租的出租方D.土地、房屋抵押的抵押方答案B2.契税实行幅度比例税率，其法定税率幅度为（）。A.1%～3%B.2%～4%C.3%～5%D.5%～10%答案C3.下列土地、房屋权属转移行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.农村土地承包经营权转移答案D4.对房屋买卖征收契税，其计税依据为（）。A.房屋原值B.房屋评估价格C.房屋权属转移合同确定的成交价格D.税务机关核定价格答案C5.土地使用权赠与、房屋赠与等没有价格的转移土地、房屋权属行为，其契税计税依据为（）。A.合同约定价格B.税务机关参照市场价格核定的价格C.原权属人取得该土地、房屋时支付的价格D.评估机构自行评估的价格答案B6.根据《契税法》，契税纳税义务发生时间为（）。A.土地、房屋交付的当日B.土地、房屋权属转移合同签订的当日C.办理土地、房屋权属登记的当日D.申报缴纳税款的当日答案B7.纳税人应当申报缴纳契税的时间为（）。A.纳税义务发生之日起10日内B.纳税义务发生之日起30日内C.依法办理土地、房屋权属登记手续前D.权属登记完成之日起15日内答案C8.契税由（）负责征收管理。A.纳税人机构所在地税务机关B.土地、房屋所在地税务机关C.合同签订地税务机关D.不动产登记机构答案B9.自2024年12月1日起，个人购买家庭唯一住房，面积为140平方米及以下的，减按（）的税率征收契税。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%答案B10.根据《契税法》，下列情形中免征契税的是（）。A.企业购买办公楼用于经营B.个人购买家庭第二套住房C.法定继承人通过继承承受房屋权属D.企业承受商业用地用于开发答案C11.婚姻关系存续期间，夫妻之间变更土地、房屋权属的，契税处理为（）。A.减半征收B.免征C.按3%税率征收D.按1%税率征收答案B12.以自有房屋作价投资入股方式转移房屋权属的，下列关于契税的说法正确的是（）。A.免征契税B.由投资方缴纳契税C.由承受方依法缴纳契税D.由投资方和承受方各缴纳一半答案C13.纳税人申报的成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关的正确处理是（）。A.按合同价格征税B.核定计税依据C.不予受理纳税申报D.按申报价格加倍征收答案B14.土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为（）。A.互换前土地、房屋原价格较高者B.互换前土地、房屋原价格较低者C.所交换的土地使用权、房屋价格的差额D.互换时评估机构评定的价格答案C15.计征契税的成交价格，对增值税的处理是（）。A.包含增值税B.不包含增值税C.由纳税人选择是否包含D.包含一般纳税人销售不动产的增值税，不包含小规模纳税人的增值税答案B16.契税在法律性质上属于（）。A.流转税B.所得税C.财产税D.资源税答案C17.因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属的，契税政策是（）。A.一律免征B.由省级人民政府决定免征或者减征C.一律减半征收D.照章征收，不得减免答案B18.纳税人改变有关土地、房屋用途，不再属于免征、减征契税情形的，应当（）。A.继续享受免征B.补缴已经免征、减征的税款C.重新申请免税D.加收滞纳金后补税答案B19.关于契税申报缴纳，下列说法正确的是（）。A.纳税人无须申报纳税，可直接办理权属登记B.不动产登记机构可以依据纳税人自行承诺办理登记C.未按规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记D.契税完税凭证由不动产登记机构出具答案C20.因土地使用权出让承受国有土地使用权的，契税纳税人为（）。A.出让方B.受让方C.地方政府D.土地使用权原占有人答案B二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《契税法》，下列各项中属于契税征税范围的有（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权出售C.房屋买卖D.房屋出租E.房屋抵押答案ABC解析契税征税范围为土地、房屋权属转移。出租、抵押未转移权属，不征收契税。2.下列土地、房屋权属转移方式中，应当缴纳契税的有（）。A.以房屋抵偿债务B.以房屋作价投资入股C.以获奖方式承受房屋D.以划转方式承受房屋权属E.法定继承人通过继承承受房屋权属答案ABCD解析以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应缴契税；法定继承承受房屋权属免征契税。3.关于契税计税依据，下列说法正确的有（）。A.房屋买卖的计税依据为成交价格B.成交价格包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款C.土地使用权互换的计税依据为互换价格的差额D.房屋赠与的计税依据由税务机关参照市场价格核定E.纳税人申报的成交价格明显偏低时，税务机关一律不得核定答案ABCD解析纳税人申报成交价格明显偏低且无正当理由的，税务机关有权依法核定，E错误。4.下列情形中，免征契税的有（）。A.国家机关承受房屋用于办公B.非营利性学校承受土地用于教学C.企业承受土地用于商业开发D.法定继承人通过继承承受房屋权属E.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属答案ABDE解析企业承受土地用于商业开发属于经营性行为，不属于免税范围，C错误。5.关于契税税率及优惠，下列说法正确的有（）。A.契税税率为3%～5%B.具体适用税率由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定C.个人购买家庭住房可以享受优惠税率D.全国所有地区个人购买住房均按1%征收E.省、自治区、直辖市可以对不同类型住房确定差别税率答案ABCE解析个人购房优惠税率需区分唯一住房、第二套住房及面积，D错误。6.关于契税纳税义务发生时间和申报缴纳，下列说法正确的有（）。A.纳税义务发生时间为权属转移合同签订的当日B.纳税人取得其他具有权属转移合同性质凭证的当日，纳税义务发生C.纳税义务发生时间为产权登记完成的当日D.纳税人应当在办理权属登记手续前申报缴纳契税E.纳税人可以在权属登记后10日内补缴答案ABD解析纳税义务发生时间为签订合同当日或取得合同性质凭证当日，并应在权属登记前申报缴纳，C、E错误。7.自2024年12月1日起，个人购买住房契税优惠政策的正确表述有（）。A.购买家庭唯一住房，面积140平方米及以下的，减按1%征收B.购买家庭唯一住房，面积140平方米以上的，减按1.5%征收C.购买家庭第二套住房，面积140平方米及以下的，减按1%征收D.购买家庭第二套住房，面积140平方米以上的，减按2%征收E.个人购买任何住房均按3%征收答案ABCD解析2024年新政按唯一住房和第二套住房、面积是否超过140平方米分别适用优惠税率，E错误。8.根据《契税法》，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征契税的情形有（）。A.因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属B.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属C.企业改制重组D.居民住房需求保障E.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属答案AB解析C、D属于国务院可以规定减免的情形；E为《契税法》直接规定免征，不属于省级决定事项。9.关于契税征收管理，下列说法正确的有（）。A.纳税人向土地、房屋所在地税务机关申报纳税B.税务机关应当开具契税完税凭证C.不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息D.未缴纳契税的，不动产登记机构不予办理权属登记E.纳税人可以选择在异地申报缴纳契税答案ABCD解析契税应在土地、房屋所在地申报缴纳，E错误。10.关于契税退税，下列说法正确的有（）。A.在办理权属登记前，权属转移合同被撤销的，纳税人可以申请退还已缴纳的税款B.在办理权属登记前，权属转移合同被确认无效的，纳税人可以申请退还已缴纳的税款C.在办理权属登记前，权属转移合同被解除的，纳税人可以申请退还已缴纳的税款D.已经办理权属登记的，无论何种情况均不得申请退还契税E.纳税人超过纳税期限，税务机关不再办理退税答案ABC解析在权属登记前，合同不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可申请退还已缴税款；D、E说法绝对且无法律依据。三、判断题（每题1分，共10分）1.契税由土地、房屋权属转移的转让方缴纳。答案错误2.土地使用权出让属于契税征税范围。答案正确3.个人出售自有住房时，出售人需要缴纳契税。答案错误4.契税纳税义务发生时间为办理房屋权属证书的当日。答案错误5.土地使用权互换、房屋互换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋价格的差额。答案正确6.个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以上的，减按1.5%征收契税。答案错误7.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。答案正确8.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。答案正确9.公司合并，且原投资主体存续的，合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。答案正确10.纳税人申报的成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可以核定计税依据。答案正确四、计算题（每题10分，共20分）1.某居民个人赵某于2025年6月购买家庭唯一住房一套，与开发商签订的房屋买卖合同注明不含增值税成交价格为180万元，该住房面积为135平方米。当地契税税率为3%。计算赵某应缴纳的契税税额。答案赵某购买的是家庭唯一住房，面积为135平方米，未超过140平方米，适用减按1%的优惠税率。应因此，赵某应缴纳契税1.8万元。解析：根据2024年12月1日起实施的个人购房契税优惠政策，个人购买家庭唯一住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税。计税依据为不含增值税的成交价格。2.甲公司2025年发生如下业务：（1）通过招拍挂取得一宗国有土地使用权，支付土地出让金1200万元（不含增值税），另支付市政建设配套费80万元、拆迁补偿费120万元。（2）与乙公司互换一块土地使用权，甲公司换出土地价值500万元，换入土地价值620万元，甲公司支付补价120万元。（3）接受丙公司无偿赠与的一处仓库，税务机关参照同类市场价格核定为300万元。已知当地契税税率为3%，甲公司无其他契税优惠。计算甲公司应缴纳的契税总额。答案（1）以招拍挂方式取得国有土地使用权，计税依据为土地出让成交价格，包括土地出让金、市政建设配套费、拆迁补偿费等。应纳契税：(（2）土地使用权互换，由支付差价的一方缴纳契税，计税依据为互换价格的差额120万元。应纳契税：120（3）受赠房产没有成交价格的，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格300万元。应纳契税：300甲公司应纳契税总额：42解析：本题综合考查国有土地使用权出让、土地使用权互换和房产赠与三种情形下的计税依据及应纳税额计算。注意互换业务中，支付补价的一方为纳税人。五、综合案例分析题（每题15分，共30分）1.2025年8月，A房地产开发公司（以下简称A公司）发生以下经济业务：（1）A公司通过挂牌出让方式取得一宗住宅建设用地，支付土地出让金10000万元（不含增值税），支付拆迁补偿费300万元。（2）A公司将开发完成的一套住宅（面积126平方米）出售给自然人张某，成交价格200万元（不含增值税），该住房属于张某家庭唯一住房。（3）A公司将一处商业用房与B公司的一处仓库互换，A公司换出商业用房价值800万元，换入仓库价值700万元，B公司向A公司支付补价100万元。（4）A公司因经营需要，承受C公司一处办公楼用于办公，办公楼双方约定按评估价500万元转让，并于2025年9月签订转让合同。已知当地契税税率为3%，暂无其他特殊规定。要求：（1）判断业务（1）中A公司应否缴纳契税，并计算应纳契税税额。（2）计算业务（2）中张某应纳契税税额，并说明张某应当于何时、向何地税务机关申报缴纳。（3）判断业务（3）中A公司和B公司谁应缴纳契税，并计算应纳契税税额。（4）计算业务（4）中A公司应纳契税税额，并说明A公司应取得何种凭证后方可办理产权登记。答案：（1）应缴纳契税。以挂牌出让方式取得国有土地使用权，属于契税征税范围，A公司为承受方。计税依据包括土地出让金和拆迁补偿费，合计10300万元。应（2）张某购买的是家庭唯一住房，面积126平方米，未超过140平方米，适用减按1%的优惠税率。应张某应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前，向该住房所在地的税务机关申报缴纳契税。（3）房屋互换，由支付差价的一方缴纳契税。本业务中B公司向A公司支付补价100万元，因此由B公司缴纳契税，A公司不缴纳。B（4）A公司承受办公楼用于办公，属于契税征税范围，计税依据为双方约定的转让价格500万元。应A公司缴纳契税后，税务机关应开具契税完税凭证；不动产登记机构查验契税完税、减免税凭证或者有关信息后，方可办理土地、房屋权属登记。解析：企业承受办公用房不属于契税免税范围；以招拍挂方式取得土地，出让金及拆迁补偿费均应计入计税依据；房屋互换按补价差额由支付差价方计算纳税。2.自然人王某为某市居民。2025年，王某发生下列事项：（1）王某购买一套新建商品住房，面积138平方米，合同不含增值税价款260万元，该住房属于王某家庭唯一住房。（2）王某将一套自有住房与李某自有住房互换，王某