审计试题及答案20

审计试题及答案20考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题后的括号内。）1.注册会计师执行审计业务，应当遵守（）。A.会计准则B.审计准则C.企业会计制度D.行业惯例2.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=重大错报风险×检查风险C.为了降低审计风险，应当无限提高检查风险D.固有风险和控制风险越低，可接受的检查风险就越低3.在风险评估过程中，注册会计师计划实施的风险评估程序主要包括（）。A.询问管理层B.实地观察C.检查文件记录D.以上都是4.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境仅仅与财务报表层次的风险相关D.董事会和审计委员会的监督作用属于控制环境的内容5.下列关于控制测试的说法中，正确的是（）。A.控制测试的目的是评估控制设计的有效性B.如果控制测试结果未达到预期，注册会计师应当增加实质性程序的数量C.控制测试通常比实质性程序更风险更高D.控制测试只能由注册会计师执行6.下列关于细节测试的说法中，正确的是（）。A.细节测试主要用于测试账户余额的准确性B.细节测试不能发现舞弊导致的重大错报C.细节测试需要使用审计抽样或全部检查D.细节测试的目的仅仅是验证记录的存在7.注册会计师在执行审计程序时，如果遇到不可预见的情况，应当（）。A.立即停止审计工作B.按照原计划继续执行审计程序C.重新评估计划执行的审计程序D.通知客户经理寻求解决方案8.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿的编制是为了支持审计意见C.审计工作底稿不需要妥善保管D.审计工作底稿的完整性对审计质量至关重要9.下列关于持续经营假设的说法中，正确的是（）。A.持续经营假设是指被审计单位在可预见的未来内持续经营B.如果被审计单位不能持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见C.注册会计师对被审计单位的持续经营能力作出承诺D.持续经营假设的评估是外部因素，与内部控制无关10.在审计报告日，注册会计师需要评价财务报表是否按照适用的财务报告框架编制，该财务报告框架通常是指（）。A.中国注册会计师鉴证业务基本准则B.企业会计准则C.中国注册会计师审计准则D.国际财务报告准则二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有多项是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分。）11.下列关于审计风险模型要素的说法中，正确的有（）。A.重大错报风险与被审计单位的经营风险密切相关B.固有风险是未经内部控制抵销的认定层次的错报风险C.控制风险是指控制未能防止或发现并纠正认定层次重大错报的风险D.检查风险是注册会计师未能发现本应发现的重大错报的风险E.审计风险是注册会计师发表不恰当审计意见的风险12.下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，正确的有（）。A.了解被审计单位及其环境是风险评估程序的重要组成部分B.了解被审计单位及其环境有助于注册会计师识别和评估财务报表的重大错报风险C.了解被审计单位行业状况和监管环境属于了解被审计单位及其环境的内容D.了解被审计单位的性质、组织结构及治理层结构不属于了解被审计单位及其环境的内容E.了解被审计单位财务业绩有助于评估其盈利能力13.下列关于内部控制要素的说法中，正确的有（）。A.控制环境是内部控制的基础B.信息系统与沟通是内部控制的重要要素C.对控制的监督是控制活动的一部分D.信息技术系统可能产生或强化控制E.人力资源政策与实务不属于内部控制要素14.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.当预期错报金额重大时，实质性分析程序通常不足以提供充分、适当的审计证据B.实质性分析程序主要适用于财务报表项目C.实质性分析程序通常与细节测试结合使用D.实质性分析程序需要使用预测模型E.当使用实质性分析程序时，注册会计师无需执行其他实质性程序15.下列关于样本量确定的说法中，正确的有（）。A.在其他条件不变的情况下，可接受的检查风险越低，所需的样本量越大B.在其他条件不变的情况下，预期的错报金额越低，所需的样本量越大C.在其他条件不变的情况下，抽样单元变异性越大，所需的样本量越大D.统计抽样方法比非统计抽样方法更科学E.样本量的确定取决于注册会计师的专业判断16.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.期后事项是指审计报告日之后至财务报表发布日之间发生的事项B.期后事项可能影响财务报表的列报C.注册会计师对期后事项负有审计责任D.所有期后事项都需要在财务报表中作出适当调整或披露E.期后事项的分类包括调整事项和非调整事项17.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告表明财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报，但不至于影响整体公允反映C.否定意见审计报告表明财务报表存在重大错报，且严重影响整体公允反映D.无法表示意见审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以发表审计意见E.管理层声明书是审计报告的一部分18.下列关于存货监盘的说法中，正确的有（）。A.存货监盘是注册会计师获取存货存在性和完整性审计证据的重要程序B.注册会计师应当参与存货监盘的全过程C.存货监盘程序需要考虑季节性因素D.存货监盘时，注册会计师需要检查存货的物理状况E.存货监盘只需要在期末进行19.下列关于固定资产审计的说法中，正确的有（）。A.固定资产的计价和分摊是审计的重点B.注册会计师需要检查固定资产的权属证明C.固定资产的减值准备是审计的难点D.固定资产的折旧政策不需要审计E.固定资产的确认是审计的次要环节20.下列关于审计质量控制的说法中，正确的有（）。A.审计质量控制是指为保障审计质量而建立和实施的政策和程序B.审计质量控制体系包括内部治理和控制、业务执行、人员素质等方面C.审计项目合伙人负责维护审计项目的质量控制D.外部质量监督机构对会计师事务所的审计质量进行监督E.审计质量控制的目标是确保所有审计业务均按照审计准则执行三、简答题（本大题共5小题，每小题4分，共20分。）21.简述注册会计师如何识别和评估财务报表层次的风险。22.简述控制测试的目的和主要内容。23.简述注册会计师如何确定实质性分析程序的可接受风险。24.简述审计工作底稿的主要作用。25.简述注册会计师如何应对审计过程中发现的重大错报。四、计算分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。）26.假设某公司应收账款账面余额为1000万元，预计坏账率为5%。注册会计师计划进行应收账款函证，预计函证回收率为90%。如果注册会计师希望以95%的置信水平，将抽样风险控制在5%以内，采用统计抽样方法，样本量表显示需要抽取200个样本。请问注册会计师至少需要抽取多少个样本进行函证？如果实际抽取200个样本，其中有10个样本无法取得回函，请问注册会计师是否需要调整样本量？说明理由。27.某公司本期销售成本为1000万元，注册会计师通过分析发现，该公司销售成本与销售收入之间存在稳定的比例关系，历史数据显示该比例为60%。本期该公司销售收入为1500万元，注册会计师计划使用实质性分析程序检查销售成本的准确性。如果注册会计师预期销售成本与销售收入的实际比例为62%，请问预计的销售成本是多少？如果注册会计师通过分析发现实际销售成本为950万元，与预计销售成本存在差异，请问注册会计师应该如何进一步调查？五、综合题（本大题共1小题，20分。）28.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2023年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师发现以下事项：(1)甲公司2023年度销售收入为5000万元，同比增长20%。注册会计师通过分析发现，市场环境变化不大，但甲公司销售人员数量大幅增加，达到100人，是去年的两倍。(2)甲公司采用永续盘存制核算存货，2023年12月31日存货账面余额为800万元。注册会计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存放地点与账面记录不一致，且无法提供合理解释。(3)甲公司2023年度固定资产折旧计提金额为200万元，占固定资产账面余额的10%。注册会计师查阅了固定资产减值测试相关资料，发现甲公司并未进行减值测试。(4)甲公司2023年度财务报表已审计，注册会计师出具了无保留意见的审计报告。2024年1月20日，甲公司管理层告知注册会计师，2023年12月25日，公司因产品质量问题被一家客户起诉，预计赔偿金额为100万元。针对上述事项，请注册会计师逐项进行分析，并说明应采取的审计程序以及可能产生的审计后果。试卷答案一、单项选择题1.B解析：注册会计师执行审计业务，应当遵守审计准则。2.B解析：审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。3.D解析：询问管理层、实地观察、检查文件记录都是计划实施的风险评估程序。4.C解析：控制环境与财务报表层次的风险和认定层次的风险都相关。5.B解析：如果控制测试结果未达到预期，注册会计师需要评估控制风险，并可能增加实质性程序的数量或范围。6.C解析：细节测试需要使用审计抽样或全部检查来获取审计证据，可以发现舞弊导致的重大错报。7.C解析：遇到不可预见的情况，注册会计师需要重新评估计划执行的审计程序，以确保审计程序的充分性。8.C解析：审计工作底稿需要妥善保管，以支持审计意见并提供审计证据。9.A解析：持续经营假设是指被审计单位在可预见的未来内持续经营。10.B解析：财务报表通常按照适用的财务报告框架（如企业会计准则）编制。二、多项选择题11.A,B,C,D,E解析：重大错报风险与经营风险密切相关；固有风险是未经内部控制抵销的认定层次的错报风险；控制风险是指控制未能防止或发现并纠正认定层次重大错报的风险；检查风险是注册会计师未能发现本应发现的重大错报的风险；审计风险是注册会计师发表不恰当审计意见的风险。12.A,B,C,E解析：了解被审计单位及其环境是风险评估程序的重要组成部分；有助于识别和评估财务报表的重大错报风险；了解行业状况和监管环境属于了解被审计单位及其环境的内容；了解被审计单位的性质、组织结构及治理层结构属于了解被审计单位及其环境的内容；了解财务业绩有助于评估其盈利能力。13.A,B,D解析：控制环境是内部控制的基础；信息系统与沟通是内部控制的重要要素；信息技术系统可能产生或强化控制；对控制的监督是控制活动的一部分；人力资源政策与实务属于内部控制要素。14.A,B,C解析：当预期错报金额重大时，实质性分析程序通常不足以提供充分、适当的审计证据；主要适用于财务报表项目；通常与细节测试结合使用。15.A,C,E解析：可接受的检查风险越低，所需的样本量越大；预期的错报金额越低，所需的样本量越大；抽样单元变异性越大，所需的样本量越大；统计抽样方法比非统计抽样方法更科学是相对的；样本量的确定取决于注册会计师的专业判断。16.B,C,E解析：期后事项是指审计报告日之后至财务报表发布日之间发生的事项；可能影响财务报表的列报；注册会计师对期后事项负有审计责任；期后事项的分类包括调整事项和非调整事项。17.A,B,C,D解析：无保留意见审计报告表明财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报，但不至于影响整体公允反映；否定意见审计报告表明财务报表存在重大错报，且严重影响整体公允反映；无法表示意见审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以发表审计意见。18.A,B,C,D解析：存货监盘是注册会计师获取存货存在性和完整性审计证据的重要程序；注册会计师应当参与存货监盘的全过程；存货监盘程序需要考虑季节性因素；存货监盘时，注册会计师需要检查存货的物理状况。19.A,B,C解析：固定资产的计价和分摊是审计的重点；注册会计师需要检查固定资产的权属证明；固定资产的减值准备是审计的难点。20.A,B,C,D,E解析：审计质量控制是指为保障审计质量而建立和实施的政策和程序；包括内部治理和控制、业务执行、人员素质等方面；审计项目合伙人负责维护审计项目的质量控制；外部质量监督机构对会计师事务所的审计质量进行监督；目标是确保所有审计业务均按照审计准则执行。三、简答题21.注册会计师通过了解被审计单位的行业状况、业务流程、组织结构、治理层结构等，识别与财务报表相关的重大错报风险领域。针对识别的风险领域，注册会计师执行进一步的风险评估程序，如询问管理层和关键员工、分析财务数据、观察和检查等，以评估重大错报风险的具体金额和性质，从而判断财务报表整体是否存在重大错报。22.控制测试的目的是评估控制设计的有效性以及控制是否得到执行，以确定控制风险。主要内容通常包括：询问被审计单位人员关于控制程序的操作；观察控制程序的执行情况；检查控制程序运行产生的证据，如审批文件、记账凭证等；穿行测试，追踪交易从发生到报告的过程，以评估控制设计的有效性和执行情况。23.注册会计师确定实质性分析程序的可接受风险时，需要考虑审计目标、评估的重大错报风险、数据的可靠性、分析方法的适用性等因素。通常，注册会计师会选择一个可接受的风险水平，例如5%或10%，然后根据该风险水平选择适当的方法和样本量进行实质性分析程序，以确保获取的审计证据充分、适当。24.审计工作底稿的主要作用包括：记录和反映执行审计工作的过程和结果，提供审计证据支持审计意见；作为复核和检查审计工作的依据；作为未来审计工作的参考和借鉴；满足法律法规和审计准则的要求，证明注册会计师已执行必要的审计程序。25.注册会计师在审计过程中发现重大错报时，首先需要评估错报的金额和性质，判断是否构成重大错报。如果构成重大错报，注册会计师需要与管理层沟通，要求管理层说明情况并提供解释。如果管理层不能提供合理解释或未采取纠正措施，注册会计师需要考虑错报对审计意见的影响，并根据错报的严重程度出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。四、计算分析题26.注册会计师至少需要抽取200个样本进行函证。如果实际抽取200个样本，其中有10个样本无法取得回函，注册会计师需要根据无法取得回函的原因判断是否需要调整样本量。如果无法取得回函的原因与抽样单元的变异性或错报风险无关，则不需要调整样本量；如果无法取得回函的原因可能与错报风险有关，则可能需要增加样本量或采取其他替代程序。27.预计的销售成本是150