审计期末综合试题及答案

审计期末综合试题及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。每题1分，共10分）1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的认命B.审计准则C.股东的请求D.企业的规模2.在审计业务中，对审计工作具有指导性、规范性的文件是（）。A.审计计划B.审计准则C.审计报告D.工作底稿3.下列各项中，不属于审计基本需求的是（）。A.独立性B.专业胜任能力和应有关注C.客观性D.保密性4.识别和评估财务报表重大错报风险时，注册会计师应当运用（）。A.会计估计B.内部控制测试C.风险评估程序D.实质性分析程序5.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量有重大影响的因素B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境仅仅与内部控制的设计有关，与执行无关D.董事会和审计委员会在治理结构中的作用影响控制环境6.下列审计程序中，属于控制测试的是（）。A.函证应收账款B.重新执行控制程序C.分析利润表数据D.检查固定资产的权属证明7.当控制测试存在缺陷或无法执行时，注册会计师通常需要（）。A.增加实质性程序的数量B.调整进一步审计程序的性质、时间安排或范围C.认定内部控制完全失效D.拒绝接受委托8.下列关于实质性分析程序的说法中，错误的是（）。A.实质性分析程序主要适用于风险评估阶段B.当数据之间存在预期关系时，实质性分析程序可能更有效C.实质性分析程序不能单独提供充分、适当的审计证据D.注册会计师应当记录实质性分析程序中使用的预期数据来源9.在销售与收款循环审计中，应收账款函证的主要目的是（）。A.验证应收账款的存在B.验证应收账款的完整性C.验证应收账款的计价和分摊D.验证应收账款的过账及时性10.下列关于审计报告的说法中，错误的是（）。A.审计报告应当清晰表达注册会计师对财务报表整体的意见B.如果存在应予强调的事项，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明C.只有当财务报表存在重大错报时，注册会计师才会出具非无保留意见的审计报告D.审计报告的标题通常为“审计报告”二、多项选择题（下列各题，每题有多个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。每题2分，共20分）1.注册会计师在计划审计工作时，应当了解被审计单位的（）。A.内部控制B.业务流程C.组织结构D.法律环境2.下列关于重要性水平的说法中，正确的有（）。A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平的确定取决于金额大小C.重要性水平是判断错报是否重大的基准D.重要性水平受被审计单位性质、规模和复杂程度的影响3.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序包括询问、观察和检查B.风险评估程序的目的在于识别和评估财务报表的重大错报风险C.风险评估程序的结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.风险评估程序只需要在审计计划阶段执行4.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估内部控制设计的合理性和执行的有效性B.控制测试可以提供有关控制风险的审计证据C.控制测试的结果可能影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.控制测试通常比实质性程序更有效率5.下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.细节测试可以提供有关认定是否存在的审计证据C.实质性分析程序主要适用于风险评估阶段D.实质性程序的目的在于获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见6.在采购与付款循环审计中，注册会计师可能执行的实质性程序包括（）。A.检查采购订单B.检查入库单C.函证供应商D.重新执行采购审批程序7.下列关于固定资产审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当检查固定资产的权属证明B.注册会计师应当测试固定资产减值准备的计提是否充分、恰当C.注册会计师应当检查固定资产的折旧政策是否符合企业会计准则D.注册会计师应当检查固定资产的减值准备是否已恰当列报8.下列关于货币资金审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当检查银行存款日记账和银行对账单B.注册会计师应当函证银行存款C.注册会计师应当测试货币资金的收支是否符合内部控制要求D.注册会计师应当检查外币货币资金的折算是否正确9.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表不存在重大错报B.保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，但不影响整体意见C.否定意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，严重影响整体意见D.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法获取足够、适当的审计证据以发表意见10.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿应当清晰、完整地反映审计工作D.审计工作底稿的保管期限至少为永久三、简答题（请根据要求回答下列问题。每题5分，共20分）1.简述注册会计师执行审计工作的基本要求。2.简述控制环境对审计的影响。3.简述细节测试和实质性分析程序的主要区别。4.简述审计报告的基本要素。四、计算题（请根据要求计算下列问题。每题6分，共12分）1.某公司2019年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为1,000,000元。注册会计师通过分析性复核程序发现，该公司2019年销售额为5,000,000元，根据行业平均水平，应收账款周转率应为8次。假定不考虑其他因素，注册会计师初步判断该公司应收账款可能存在多少错报？2.某公司2019年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为2,000,000元。注册会计师计划采用抽样方法测试存货的存在性。注册会计师计划从账面记录的2,000件存货中抽取200件进行测试。假定抽样结果发现其中有10件存货不存在。注册会计师据此估计，该公司全部存货中可能有多少件存在错报？错报金额约为多少（假设每件存货的平均价值为1,000元）？五、综合题（请根据要求回答下列问题。每题14分，共28分）1.假定你正在审计甲公司2019年度财务报表。在审计过程中，你注意到甲公司2019年11月向乙公司销售了一批金额较大的产品，并于同年12月又从乙公司购回了相同批次的产品。你认为这可能存在销售与收款循环的舞弊风险。请简述你将如何运用风险评估程序识别和评估该舞弊风险。2.假定你正在审计乙公司2019年度财务报表。乙公司采用电子方式处理采购与付款业务。请简述你将如何评估乙公司采购与付款循环中信息系统控制的风险，并说明你将执行哪些审计程序来测试这些控制。试卷答案一、单项选择题1.B解析：审计准则为注册会计师执行审计工作提供了基础和指导，是规范审计行为的标准。2.B解析：审计准则是审计工作的规范，对审计程序、审计证据、审计报告等都具有指导性和约束性。3.C解析：审计的基本需求包括独立性、专业胜任能力和应有关注、诚信正直、保密、职业怀疑。客观性属于专业胜任能力和应有关注的一部分。4.C解析：风险评估程序是注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险所执行的程序，包括了解被审计单位及其环境、了解内部控制等。5.C解析：控制环境不仅与内部控制的设计有关，也与执行有关，它影响贯穿于审计业务的整个过程中。6.B解析：重新执行控制程序是控制测试的一种方式，旨在评估控制程序是否得到有效执行。7.B解析：当控制测试存在缺陷或无法执行时，注册会计师需要考虑增加实质性程序的数量，或调整进一步审计程序的性质、时间安排或范围。8.A解析：实质性分析程序主要在进一步审计程序中运用，而非风险评估阶段。9.A解析：应收账款函证的主要目的是验证应收账款是否存在。10.C解析：即使财务报表存在非重大错报，注册会计师也可能因审计范围受到限制而出具非无保留意见的审计报告。二、多项选择题1.ABCD解析：注册会计师在计划审计工作时，需要了解被审计单位的内部控制、业务流程、组织结构、法律环境等，以评估重大错报风险。2.BCD解析：重要性水平的确定不仅取决于金额大小，还取决于性质、判断标准等。重要性水平是判断错报是否重大的基准，受被审计单位性质、规模和复杂程度的影响。重要性水平越高，审计风险越低。3.ABC解析：风险评估程序包括询问、观察和检查，目的是识别和评估财务报表的重大错报风险。风险评估程序的结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围。风险评估程序贯穿于整个审计过程，而非仅在计划阶段执行。4.ABC解析：控制测试的目的是评估内部控制设计的合理性和执行的有效性，可以提供有关控制风险的审计证据。控制测试通常比实质性程序更有效率。控制测试的结果可能影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围。5.AB解析：实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。细节测试可以提供有关认定是否存在的审计证据。实质性分析程序主要在进一步审计程序中运用。实质性程序的目的在于获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见。6.ABC解析：在采购与付款循环审计中，注册会计师可能执行的实质性程序包括检查采购订单、检查入库单、函证供应商。重新执行采购审批程序属于控制测试。7.ABCD解析：注册会计师应当检查固定资产的权属证明、测试固定资产减值准备的计提是否充分、恰当、检查固定资产的折旧政策是否符合企业会计准则、检查固定资产的减值准备是否已恰当列报。8.ABCD解析：注册会计师应当检查银行存款日记账和银行对账单、函证银行存款、测试货币资金的收支是否符合内部控制要求、检查外币货币资金的折算是否正确。9.ABCD解析：无保留意见的审计报告表明财务报表不存在重大错报。保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，但不影响整体意见。否定意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，严重影响整体意见。无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法获取足够、适当的审计证据以发表意见。10.ABCD解析：审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录，是形成审计意见的基础，应当清晰、完整地反映审计工作。审计工作底稿的保管期限至少为永久。三、简答题1.简述注册会计师执行审计工作的基本要求。答：注册会计师执行审计工作的基本要求包括：保持独立性，确保在执行审计业务时不受被审计单位或其他相关方的任何影响或压力；具备专业胜任能力和应有关注，确保拥有执行审计工作所需的知识、技能和经验，并保持职业谨慎；保持诚信正直，遵守职业道德规范；保持职业怀疑，对可能存在错报的迹象保持质疑态度；保持客观公正，不偏不倚地执行审计工作；保持保密，对在审计过程中获知的被审计单位信息予以保密；遵守法律法规，遵守相关法律法规的规定。2.简述控制环境对审计的影响。答：控制环境是对被审计单位内部控制整体质量有重大影响的因素，包括治理结构、管理层的诚信和道德价值观、管理层的经营理念和经营风格、组织结构及权责分配、人力资源政策及工作环境等。良好的控制环境能够提高被审计单位内部控制的效率和效果，降低审计风险，有助于注册会计师执行更有效的审计程序。反之，控制环境薄弱则可能增加审计风险，要求注册会计师执行更严格的审计程序。3.简述细节测试和实质性分析程序的主要区别。答：细节测试和实质性分析程序都是实质性程序，但它们在目的、方法、证据类型、适用范围等方面存在主要区别。细节测试是通过测试细节项目（如应收账款、存货）的具体细节来获取审计证据，目的是直接验证认定是否发生错报。实质性分析程序是通过对财务数据进行分析（如趋势分析、比率分析）来识别异常情况，目的是评估是否存在错报。细节测试通常提供更直接、更可靠的审计证据，而实质性分析程序通常更有效率，但提供的证据可能不如细节测试可靠。细节测试适用于所有重大认定，而实质性分析程序通常适用于风险较低、数据之间关系稳定的认定。4.简述审计报告的基本要素。答：审计报告的基本要素包括：标题；收件人；引言段；管理层声明段；审计意见段；审计报告说明段（如适用）；强调事项段（如适用）；其他事项段（如适用）；注册会计师的签名和盖章；注册会计师的地址；报告日期。四、计算题1.某公司2019年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为1,000,000元。注册会计师通过分析性复核程序发现，该公司2019年销售额为5,000,000元，根据行业平均水平，应收账款周转率应为8次。假定不考虑其他因素，注册会计师初步判断该公司应收账款可能存在多少错报？答：应收账款周转率=销售收入/平均应收账款平均应收账款=销售收入/应收账款周转率=5,000,000/8=625,000元初步判断的应收账款错报=账面应收账款-平均应收账款=1,000,000-625,000=375,000元该公司应收账款可能存在375,000元的错报。2.某公司2019年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为2,000,000元。注册会计师计划采用抽样方法测试存货的存在性。注册会计师计划从账面记录的2,000件存货中抽取200件进行测试。假定抽样结果发现其中有10件存货不存在。注册会计师据此估计，该公司全部存货中可能有多少件存在错报？错报金额约为多少（假设每件存货的平均价值为1,000元）？答：抽样结果表明，样本中存货存在错报的比例=10/200=5%估计的总体中存货存在错报的数量=总体规模*样本中错报比例=2,000*5%=100件估计的错报金额=错报数量*每件存货的平均价值=100*1,000=100,000元该公司全部存货中可能有100件存在错报，错报金额约为100,000元。五、综合题1.假定你正在审计甲公司2019年度财务报