内部基础管理 5

数字化内部控制与风险管理Internalcontrolisthecornerstoneoftrust，andapowerfultoolforoversight.项目三预算控制预算控制课程目录CONTENTS01开篇学习目标与课前导入案例02预算控制概述定义、特点、内容、作用与组织体系03流程控制与风险分析预算制定、执行、考核的流程、风险与措施04数字化平台操作平台操作指引05拓展与总结方法论、价值链预算管理与课后练习01开篇·学习目标01知识目标理解预算控制的定义。掌握预算控制的方法、内容和措施。了解全面预算的作用。掌握预算控制的流程和主体机构构成。02技能目标能够明确预算控制的具体流程。能够在数字化教学平台上熟练绘制流程图。能够对预算控制三个阶段进行风险分析。03素养目标明确使用正确有效的方法,能极大地降低风险,提升流程运行效率。理解方法论在内部控制整体框架中的作用与积极影响。01开篇课前导入案例:HBY公司的预算控制公司背景一家以油气勘探开发为主的大型国有企业。勘探开发板块需稳健发展常规油气,大力发展新能源。综合服务板块历史包袱重,解困扭亏压力大。多种经营板块创新能力不强,需优化产业结构。解决方案实施"一企一策"差异化预算管理,区别施策。实施效果有效整合资源,提升财务管理水平和企业竞争力。02预算控制概述任务引入某企业近年来一直实施预算控制,但始终存在以下问题:预算与战略脱节部门间预算冲突严重实际支出频繁突破预算2024年甚至因采购预算超支导致现金流紧张。思考1.该企业的预算管理是否属于"全面预算管理"?2.其核心问题可能出现在哪些环节?02预算控制概述预算控制与全面预算(定义)预算控制定义:根据《企业内部控制基本规范》,要求企业实施全面预算管理制度,明确职责权限,规范编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束。性质典型的事先控制手段,但覆盖经营管理的全过程。全面预算定义:企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的系统性预算安排。目的通过事前的计划、协调与控制,整合并优化配置企业资源,提升运营效率,促进企业发展战略的实现。02预算控制概述全面预算的特点全面预算的"全面"体现在:01全方位全面覆盖范围:覆盖整个公司,包括本部各职能部门、下属事业部、控股企业等。02全过程全程控制流程:以预算为主线,对经营活动的事前、事中、事后各个环节进行控制。03全员参与人员:覆盖所有决策层、管理层和员工,需要各级领导重视、各部门推动、全体员工配合。02预算控制概述全面预算是一系列预算的总称,包括三大类:01经营预算日常业务预算内容销售预算、生产预算、采购预算、费用预算等。作用反映企业日常经营活动的预算安排。02财务预算内容现金预算、预计利润表、预计资产负债表等。作用反映企业现金收支、经营成果和财务状况的价值指标。03资本预算内容投资预算和筹资预算。作用反映企业长期投资项目或筹资活动的资金安排。02预算控制概述预算控制的作用(一)有利于企业整合与优化资源,提高经营效益01整合多流能够将企业的资金流、物流、业务流、信息流、人力流等相整合。02优化配置以经营目标为起点,将有限资源统筹协调、分配至能提升经营效率与效果的业务环节。03提升效益通过优化资源配置,增强价值创造能力,提升各阶段经营效益。02预算控制概述预算控制的作用(二)2有利于实现成本制约和效益激励明确权责利将内部各层级、各部门的权责利关系规范化、明细化、可度量化。成本制约通过预算执行与监控,真实反馈实际投入成本并加以约束。效益激励通过对预算执行结果的考核,实施相应奖惩,调动员工积极性。3是战略实现与经营绩效的评价方法和工具化战略为行动将发展战略细化分解为年度经营目标并落实。绩效评价依据已编制的预算可作为期末考评经营目标完成绩效的评价标准。风险管理工具预算制定与实施过程,也是企业识别、预测、评估与控制各类风险的过程。02预算控制概述预算控制的主体机构一个完整的预算控制组织体系,由决策机构、日常工作机构和执行单位三部分组成。01决策机构02日常工作机构03执行单位图示:预算控制组织体系完整架构02预算控制概述主体预算管理委员会构成通常由企业负责人(董事长或总经理)任主任,总会计师任副主任,成员包括各副总及主要职能部门负责人。职责01制定并颁布全面预算管理制度。02拟定预算目标及分解方案。03组织编制、综合平衡预算草案。04下达正式年度预算。05协调解决预算编制与执行中的重大问题。06审议预算调整方案。07审议预算考核和奖惩方案。08对预算执行情况进行考核。02预算控制概述主体预算管理工作机构一般设在财会部门,主任由总会计师兼任,工作人员来自财务及各业务部门。职责01拟定预算管理制度并检查落实。02拟定年度预算总目标分解方案。03组织和指导各级预算单位编制预算。04预审预算初稿开展综合平衡。05汇总编制企业全面预算草案。06跟踪、监控预算执行情况。07定期提交预算执行分析报告。08审查并制定预算调整方案。09协调解决预算编制与执行中的有关问题。10提出预算考核与奖惩方案。02预算控制概述主体各预算责任中心分类根据职责可分为投资中心、利润中心、成本中心、费用中心和收入中心。原则分级分层·责任可控·目标一致职责01负责本单位预算的编制与上报。02将预算指标层层分解,落实到各环节和岗位。03严格执行经批准的预算。04及时分析、报告本单位预算执行情况。05提出预算调整申请。06组织实施内部的预算考核与奖惩。07配合预算管理部门的工作。02预算控制概述案例分析(任务一):甲公司全面预算执行情况审核01集团下达的年度预算与子公司实际不符。责任主体预算管理委员会考核不到位,未将子公司上报的预算执行报告与动态监控信息进行核对。02A公司因原材料价格上涨导致成本差异,计划期末统一提交预算调整申请。责任主体预算管理工作机构未能及时协调解决预算执行中的问题。03B公司生产部经理越权批准采购,采购专员擅自决定价格和供应商。责任主体成本预算责任中心违反了职责分工要求。02预算控制概述【重点难点提示】学习重点01全面预算的理解。02预算控制组织体系。学习难点01预算控制组织主体及其职责的理解。03流程控制与风险分析任务设置根据数字化企业内部控制综合教学平台项目四任务三的实训题案例资料,完成以下任务:01找出其在预算流程制定中存在的问题。02设计并制作完整的流程图。03在平台上操作绘制。03流程控制与风险分析预算控制基本流程企业全面预算业务的基本流程包括三个阶段,周而复始地循环。01预算制定阶段预算编制→预算审批→预算下达02预算执行阶段指标分解与责任落实→预算执行控制→预算分析→预算调整03预算考核阶段业绩评价→落实奖惩03流程控制与风险分析预算控制的主要风险01预算目标不合理或不科学后果可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。02预算编制缺乏或不健全后果可能导致企业经营缺乏约束或陷入盲目经营。03预算执行和考核缺乏刚性和力度后果可能导致预算管理流于形式,起不到控制效果。03流程控制与风险分析预算制定流程与风险【常见风险】业务部门参与度低,预算不合理。预算范围不全面,体系难以形成。编制依据信息不足,与实际脱节。编制程序不规范,信息沟通不畅。未经适当审批,权威性不足。预算下达不力,执行缺乏依据。编制方法选择不当。预算目标及指标体系设计不科学。03流程控制与风险分析预算制定的控制措施01建立完善的预算编制工作制度明确编制依据、程序和方法。02确定预算编制起点明确编制起点,为后续工作奠定基础。03遵循规范的编制程序按照"上下结合、分级编制、逐级汇总"的程序编制年度预算。04预算管理委员会论证预算管理委员会对预算方案进行研究论证,形成草案提交董事会。05董事会审核董事会审核预算草案的科学性和可行性,确保与发展战略协调。06审议批准与下达报经全面预算管理委员会审议批准,并以文件形式下达。03流程控制与风险分析预算执行流程与风险图示:预算执行流程与风险控制示意常见风险缺乏严格的授权审批制度,执行随意。审批权限与程序混乱,越权审批。执行过程缺乏有效监控,目标难以实现。缺乏健全的反馈与报告体系,差异无法及时分析。预算调整依据不充分、程序不严格,随意调整。03流程控制与风险分析预算执行的控制措施01加强资金收付业务的预算控制防范支付风险。02严格资金支付业务的审批控制制止不符合预算目标的经济行为。03建立预算执行实时监控机制及时发现和纠正偏差。04建立重大预算项目特别关注制度。05建立预算执行情况预警机制。06建立健全预算执行情况内部反馈与报告制度。07明确预算调整条件履行严格审批程序。08强化预算调整原则符合战略、方案可行、谨慎调整。09规范预算调整程序严格审批。03流程控制与风险分析预算考核流程与风险【常见风险】预算分析不正确、不及时,导致考评不客观。对差异原因的应对措施不得力。预算考核不严格、不合理、不到位,管理流于形式。考核结果未与业绩评价挂钩,削弱执行动力。考核仅停留在期末,未能贯穿全过程。03流程控制与风险分析预算考核的控制措施01建立预算分析制度建立预算执行情况分析制度,定期召开分析会议。02加强流程方法控制加强对预算分析流程与方法的控制,确保结果准确。03处理执行偏差采取恰当措施处理预算执行偏差,分清责任并与考评挂钩。04健全考核制度体系建立健全预算执行考核制度。05界定主体与对象合理界定预算考核主体和考核对象。06科学设计指标体系科学设计预算考核指标体系。07三公原则实施考核按照公开、公平、公正的原则实施预算考核。03流程控制与风险分析案例分析(任务二):甲公司年度销售收入预算表风险分析风险表现销量与价格变动趋势不匹配例如,2月份价格下调2%,但销量却显著下滑。价格上调缺乏合理性4月份价格上调,销量却出现更大跌幅。风险根源01预算编制方法选择不当仅采用单一方法,导致预算目标缺乏科学性。02预算编制所依据的相关信息不足未进行充分的信息采集与论证,导致预算与市场环境及企业实际相脱离。03流程控制与风险分析任务二重点难点01学习重点预算控制的流程和风险。02学习难点预算编制与执行的流程及风险。04数字化平台操作平台操作指引(一)01进入流程管理点击"任务描述"页面右上角的"流程管理"按钮。02进入组织架构鼠标移动到左上角"企业创立",弹出选项后点击"组织架构"。04数字化平台操作平台操作指引(二)03调整职级岗位进入"职级岗位管理"界面,展开所有部门岗位。在上级岗位(如"董事会")右侧点击"＋"按钮,新增"预算委员会主任"和"预算委员会专员"岗位。04调整部门管理进入"部门管理"界面,展开所有部门。在上级部门(如"董事会")右侧点击"＋"按钮,新增"预算委员会"部门。04数字化平台操作平台操作指引(三)5进入流程设计鼠标移动到左上角"预算管理设计",弹出选项后点击"预算管理流程设计"。6修改或新增流程修改点击流程名称右侧的编辑键,修改流程名称。新增点击"+新增流程",输入新流程名称后确定。7绘制流程图在新设计界面中,根据案例要求绘制完整的流程图。05拓展与总结素养课堂:方法论概念指人们用什么样的方式、方法来观察事物和处理问题,通常涉及对问题的阶段、任务、工具与方法技巧的论述。在预算控制中的应用通过分析论证,选择恰当的方法用于预算编制、执行、考核及流程设计。能够显著降低风险、提升运行效率、缩减执行差异,从而增强预算控制的整体效果。05拓展与总结行业前沿:价值链预算管理价值链概念由迈克尔·波特提出,指企业在设计、生产、销售、发送和辅助其产品过程中进行的种种活动的集合体。价值链预算管理定义:一种结合价值链管理理念的新型预算管理方法,以市场和顾客需求为导向,通过价值链分析与优化,协调企业各部门作业活动,实现价值链整体增值最大化。核心在战略与预算之间增加了价值链分析与改进措施,并在此基础上预测价值链的工作量及相应资源需求。