2026年企业所得税税前扣除凭证试题(附答案)

2026年企业所得税税前扣除凭证试题(附答案)一、单项选择题（本题型共15小题，每小题只有一个正确答案，请从备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.根据企业所得税税前扣除凭证相关规定，企业发生支出的税前扣除凭证管理应遵循的原则是（）。A.合法性、真实性、关联性原则B.真实性、合法性、关联性原则C.客观性、合法性、相关性原则D.真实性、合规性、配比性原则2.企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。若企业在汇算清缴期结束前未能取得合规凭证，相关支出（）。A.不得在当年度税前扣除，且以后年度取得也不得扣除B.可以先在当年度税前扣除，以后年度取得凭证时不再调整C.不得在当年度税前扣除，但若在以后年度取得合规凭证，可以追补至该项目发生年度扣除D.可以暂时在当年度税前扣除，若以后年度未取得凭证，在取得年度作纳税调增3.甲企业向从事小额零星经营业务的自然人纳税人支付了450元款项，根据规定，甲企业应以（）作为税前扣除凭证。A.自然人去税务机关代开的发票B.甲企业内部自制凭证（收款凭证及内部审批单）C.自然人出具的收款凭证（需载明收款人姓名、个人身份证号、支出项目、收款金额等）D.甲企业与自然人签订的劳务合同4.企业租用办公用房，发生的水电费支出，由于无法单独取得出租方开具的水电费发票，企业能否凭借出租方开具的水电费分割单作为税前扣除凭证？（）A.可以，分割单属于法定的外部凭证B.不可以，企业发生租用办公用房水电费支出，出租方应作为转售水电处理，开具发票C.可以，但必须在汇算清缴期结束前取得分割单D.不可以，只能通过内部自制凭证扣除5.某企业2025年8月发生一笔货物采购支出并已计入当期成本，但截至2026年5月31日仍未取得发票。该企业2025年度企业所得税汇算清缴时，该笔支出应（）。A.暂不进行纳税调增，等待发票取得B.必须进行纳税调增，若2026年取得发票可追补扣除C.直接在2026年扣除，不需要在2025年调整D.暂按一定比例扣除，取得发票后补扣剩余部分6.根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，下列各项中，不属于外部凭证的是（）。A.增值税发票B.财政票据C.完税凭证D.工资薪金发放明细表7.企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。该发票或收款凭证是否必须经过境外公证机构的公证？（）A.必须经过公证B.不需要经过公证C.必须经过我国驻当地使领馆的认证D.必须经过境内注册会计师的鉴证8.甲公司2023年度应纳税所得额为1000万元，2023年有一笔100万元的货物采购成本因未取得发票已作纳税调增。2025年7月，甲公司取得了该笔支出的合规发票。甲公司追补确认该笔支出时，最长不得超过（）年。A.3年B.5年C.10年D.2年9.关于企业境内增值税应税项目支出的凭证要求，下列说法正确的是（）。A.只要单次支付金额不超过1000元，都可以不需要发票B.对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出必须以发票作为扣除凭证C.对方为依法无需办理税务登记的单位，其支出必须以发票作为扣除凭证D.企业向内部职工支付工资薪金，必须取得税务机关代开的发票10.企业发现以前年度应当取得而未取得税前扣除凭证，且相应支出在以前年度未作税前扣除的，应进行追补。追补扣除的计算中，涉及到企业所得税退款的，抵缴（）。A.以后年度应纳税款B.当期应纳税款C.以前年度应纳税款D.增值税应纳税款11.汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票，企业被要求在规定期限内补开换开。若企业在规定期限内未能补开换开，但能提供相关资料证实支出真实性，相关支出（）。A.仍不得扣除B.可以扣除C.经税务机关特批后可以扣除D.按50%比例扣除12.证明支出真实性所需的资料中，不包括（）。A.无法补开换开发票的原因证明B.有关业务活动的合同或协议C.采用非现金方式支付的付款凭证D.供货方法定代表人的无犯罪记录证明13.以下关于共同费用分摊的税前扣除凭证规定，表述错误的是（）。A.企业与其他企业共同接受应纳增值税劳务的，可以由牵头企业开具分割单作为税前扣除凭证B.共同接受劳务支出的分摊，应遵循独立交易原则C.分割单应作为外部凭证进行管理D.采取分摊方式的，企业以分割单作为税前扣除凭证14.甲企业向乙企业购买货物，款项已付并已入库，但乙企业因破产无法开具发票。甲企业若想在税前扣除该笔成本，必须提供的资料不包括（）。A.工商注销机构的注销证明B.货物入库及出库内部凭证C.银行付款回单等非现金支付凭证D.乙企业法定代表人的个人担保协议15.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中凭证要求最特殊（不需要发票仅凭内部凭证及收款凭证即可）的是（）。A.支付给银行的贷款利息B.支付给物业公司的物业管理费C.支付给未办理税务登记的自然人的500元以下零星维修费D.支付给航空公司的员工出差机票款二、多项选择题（本题型共10小题，每小题有多个正确答案，请从备选答案中选出所有的正确答案）1.根据企业所得税法规定，税前扣除凭证在管理上应遵循的原则包括（）。A.真实性原则B.合法性原则C.关联性原则D.合理性原则2.下列各项中，属于内部凭证的有（）。A.工资薪金发放表B.固定资产折旧计算表C.增值税专用发票D.财政票据3.企业发生的下列支出中，必须取得发票作为企业所得税税前扣除凭证的有（）。A.向一般纳税人企业支付的广告费20万元B.向小规模纳税人企业支付的房屋租金10万元C.向农民收购自产农产品支付的价款5万元D.向已办理税务登记的个体工商户支付的劳务费3000元4.税前扣除凭证的真实性是指证明支出确属已经发生。下列资料中，能用于证明支出真实性的有（）。A.劳务发生地及劳务确认的单据B.采用非现金方式支付的付款凭证C.相关业务活动的合同或者协议D.会计核算记录5.关于企业以前年度应当取得而未取得发票的追补扣除，下列说法正确的有（）。A.追补期限不得超过5年B.企业应进行专项申报和说明C.追补确认的支出可以抵扣追补年度的应纳税所得额D.多缴的企业所得税税款可以在追补年度予以退还，但不抵缴以后年度税款6.汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应取得未取得发票并责令限期改正，企业在期限内未能补开换开，但提供了相关资料证实支出真实性后可以扣除。这里的“相关资料”包括（）。A.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（如工商注销、机构撤销、列入非正常经营户等）B.相关业务活动的合同或者协议C.采用非现金方式支付的付款凭证D.货物运输的证明资料、货物入库出库内部凭证及企业会计核算记录等7.下列情形中，企业可以凭借对方开具的收款凭证及内部自制凭证进行税前扣除的有（）。A.支付给未办理税务登记的自然人李某的500元劳务报酬B.支付给行政机关的行政事业性收费C.支付给工会组织的工会经费D.企业内部发放的职工困难补助8.关于境外所得或支出凭证的表述，正确的有（）。A.企业从境外购进货物发生的支出，以对方开具的发票作为税前扣除凭证B.境外发票无需经过我国税务机关的监制C.企业可以凭借具有发票性质的收款凭证作为税前扣除凭证D.相关税费缴纳凭证也可以作为税前扣除凭证9.下列关于共同费用分摊及分割单的表述，正确的有（）。A.共同接受劳务支出的分摊，不仅适用于增值税应税项目，也适用于非增值税应税项目B.企业与其他企业共同接受应纳增值税劳务支出的，可以采取由牵头企业开具分割单的方式进行税前扣除C.采取分摊方式的，牵头企业应凭发票或其他外部凭证进行税前扣除D.其他参与分摊的企业，以牵头企业开具的分割单作为税前扣除凭证10.下列各项中，属于不合规外部凭证的有（）。A.私印、伪造、变造的发票B.虚开的发票C.未发生真实业务而取得的发票D.发票抬头与本企业名称不符但税号相同的发票三、填空题（本题型共10小题，请将正确的答案填入括号中）1.企业所得税税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出已经实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。其管理应遵循真实性、________和关联性原则。2.税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和________。3.企业发生增值税应税项目支出，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出必须以________作为税前扣除凭证。4.企业支付给依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人的支出，可以以对方开具的________以及内部凭证作为税前扣除凭证。5.小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过________元。6.企业应在当年度企业所得税法规定的________结束前取得税前扣除凭证。7.企业以前年度应当取得而未取得税前扣除凭证，且相应支出在以前年度未作税前扣除的，可以追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过________年。8.企业与其他企业、个人共同接受应纳增值税劳务的，可以采取________的方式进行税前扣除。9.企业在境内发生的支出项目属于增值税非应税项目的，对方为单位的，以对方开具的________作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。10.汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票且未作纳税调增的，企业被要求在规定期限内补开换开。若未能补开换开，但能提供相关资料证实支出真实性后，相应支出可以________。四、简答题（本题型共3小题，需要详细阐述原理与规定）1.请简述企业所得税税前扣除凭证中“真实性”原则的具体内涵，并列举至少四种用于证明支出真实性的资料。2.企业在境内发生的支出，根据收款方不同及增值税应税属性不同，税前扣除凭证的要求分为哪几类情况？请分别加以说明。3.简述企业以前年度应当取得而未取得税前扣除凭证的税务处理程序（即追补扣除的规定），并说明多缴税款的抵退处理方式。五、综合应用题（本题型共2小题，第1题为计算与综合分析题，第2题为案例综合分析题。要求列出计算步骤，使用LaTeX公式进行计算，并给出详细的分析过程）1.位于市区的甲高新技术企业（企业所得税税率15%），2025年度财务核算的会计利润为5000万元。2026年3月，会计师事务所对甲企业2025年度企业所得税进行汇算清缴审核，发现以下事项：（1）2025年6月，甲企业向供应商A公司（一般纳税人）采购一批原材料，不含税价款1000万元，增值税税额130万元，款项已通过银行转账支付，原材料已入库并全部结转至销售成本。截至2026年5月31日，因A公司资金周转困难未开具发票，甲企业也未进行任何纳税调整。（2）2025年8月，甲企业向自然人张某支付咨询费6万元（假设属于增值税应税项目，且超过了起征点），张某向税务机关代开了发票，但甲企业财务人员认为自然人无法开具发票，仅凭张某签字的收据和银行付款回单在税前进行了扣除。（3）2025年10月，甲企业向工商局支付行政事业性收费20万元，取得了财政票据，全额在税前扣除。（4）2025年12月，甲企业向B公司支付违约金50万元（因甲企业未按期交货，向B公司支付的违约金），B公司向甲企业开具了收款收据，甲企业据此在税前扣除。（5）2025年度发生广告费和业务宣传费支出共计1800万元，已知甲企业2025年度销售收入为10000万元。甲企业根据会计准则全额扣除。（6）甲企业2024年度有一笔不含税金额400万元的货物采购成本因未取得发票已在2024年度汇算清缴时作纳税调增处理。2025年9月，甲企业终于取得了该供应商补开的增值税普通发票。甲企业在2025年度并未对该事项进行任何企业所得税处理（注：2024年度甲企业适用企业所得税税率为15%，且2024年度有足够的应纳税所得额）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，计算甲企业2025年度汇算清缴时应补（退）的企业所得税税额，并简要说明理由。（计算过程及结果保留两位小数，计算单位为万元）2.乙制造企业为增值税一般纳税人，2025年度发生如下业务及相关凭证问题：（1）2025年5月，乙企业厂房发生火灾，烧毁库存商品一批。该批商品账面成本为300万元，进项税额已于前期抵扣。乙企业在2025年度企业所得税申报时，将该300万元的成本作为资产损失在税前扣除。但在税务机关检查时发现，该批商品的采购发票在2024年因保管不善遗失，乙企业仅能提供内部的出入库单据和付款记录。（2）2025年7月，乙企业与丙科技公司签订技术开发合同，支付丙公司技术开发费500万元。丙公司开具了增值税普通发票。乙企业在后续审查中发现，该发票的纳税人识别号错填为丁公司的识别号，发票抬头为乙企业。乙企业直接将该发票入账并在税前扣除。（3）2025年11月，乙企业与丁公司共同接受戊物流公司提供的仓储服务，总服务费为100万元（不含税）。戊公司向牵头方丁公司开具了全额发票，丁公司随后向乙企业开具了仓储费分割单，乙企业分摊40万元，凭分割单在税前扣除。（4）2025年度，乙企业由于财务人员离职交接不清，导致部分差旅费、会议费等共计120万元未能取得合规发票（对方均为已办理税务登记的增值税纳税人），乙企业按照内部审批单和付款记录在税前扣除了该120万元。在2026年4月汇算清缴结束前，乙企业未能补齐相关发票。要求：根据企业所得税税前扣除凭证相关管理规定，逐项分析判断乙企业上述业务的税前扣除凭证是否合规，并说明理由。对于不合规的，说明应如何进行税务处理。附：参考答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实且已实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式和来源符合国家税收法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出存在关联且具有证明力。2.【答案】C【解析】企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。若在汇算清缴期结束前未能取得合规凭证，相关支出不得在当年度税前扣除；但企业以后年度取得合规凭证的，相应支出可以追补至该项目发生年度计算扣除，追补期限不得超过5年。3.【答案】C【解析】对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人（单次销售额不超过500元），其支出可以以对方开具的收款凭证（需载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等）及内部凭证作为税前扣除凭证。450元未超过500元起征点，因此选项C正确。甲企业内部自制凭证不能单独作为扣除凭证。4.【答案】B【解析】企业发生租用办公用房发生的水电费支出，出租方应作为转售水电处理，向承租方开具发票。不能使用分割单作为税前扣除凭证。分割单仅适用于共同接受应纳增值税劳务（如货物运输服务、仓储服务、广告服务等）以及共同租赁资产等特定情形。5.【答案】B【解析】企业在汇算清缴期结束前未能取得合规税前扣除凭证的，相关支出不得在当年度税前扣除。因此该企业必须在2025年度汇算清缴时作纳税调增处理；若在2026年及以后取得合规发票，可以追补至2025年度扣除，但追补期限不得超过5年。6.【答案】D【解析】外部凭证是指企业从外部单位或个人取得的各类凭证，包括但不限于发票（增值税专用发票、普通发票等）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。工资薪金发放明细表属于企业内部自制的内部凭证，不属于外部凭证。7.【答案】B【解析】企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。该类境外发票或收款凭证并不强制要求经过境外公证机构的公证，只要能够证明支出真实发生即可。8.【答案】B【解析】企业以前年度应当取得而未取得税前扣除凭证，且相应支出在以前年度未作税前扣除的，可以追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。2023年发生的支出，最长追补至2028年。9.【答案】B【解析】企业境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出必须以发票作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，可以以收款凭证及内部凭证扣除。小额零星的标准为按次纳税起征点（500元）。选项A错误，标准应为500元而非1000元；选项C错误，依法无需办理税务登记的单位，可以凭收款凭证扣除，不需要发票；选项D错误，工资薪金属于非增值税应税项目，凭内部凭证扣除即可。10.【答案】B【解析】企业以前年度应当取得而未取得税前扣除凭证，且相应支出在以前年度未作税前扣除的，可以追补至该项目发生年度计算扣除。追补扣除导致以前年度多缴企业所得税的，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣或申请退税。11.【答案】A【解析】汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票且未作纳税调增的，企业被要求在60日内补开换开。若企业在60日内未能补开换开，但能提供相关资料证实支出真实性后，相关支出仍不得在当年度税前扣除。这里的“证实支出真实性”是指给予企业的补救机会，但如果补救期限已过且未能取得发票，即使能证明真实性，因违反了凭证管理的时效性要求，也不得扣除，只能追补至实际取得凭证年度或发生年度的以后年度。实际上根据28号公告第十三条和十四条，汇算清缴后被发现的，必须在60日内补开换开，逾期未补开换开的，即使能证明真实性，当年也不得扣除。必须在实际取得后追补扣除。12.【答案】D【解析】企业在规定期限内未能补开换开发票，但能提供以下资料证实支出真实性后，相应支出可以追补扣除：（1）无法补开换开发票原因的证明资料；（2）相关业务活动的合同或协议；（3）采用非现金方式支付的付款凭证；（4）货物运输的证明资料、货物入库出库内部凭证及企业会计核算记录等。供货方法定代表人的无犯罪记录证明不属于要求提供的资料。13.【答案】A【解析】企业与其他企业共同接受应纳增值税劳务的，可以采取由牵头企业开具分割单的方式进行税前扣除。但共同接受劳务支出不包括共同购买货物或者资产的分摊。共同接受劳务分割单作为内部凭证还是外部凭证？根据规定，分割单视同外部凭证进行管理。选项A表述为“可以由牵头企业开具分割单作为税前扣除凭证”是正确的。选项C表述“分割单应作为外部凭证进行管理”也是正确的。仔细辨析选项A，题目问的是表述错误的，分割单虽然由牵头企业开具，但并非牵头企业“自行开具”，而是按规定的格式制作。真正的错误选项往往在范围界定上。根据28号公告第八条和第九条，共同接受应纳增值税劳务的，可以采取分摊方式，牵头企业以发票作为外部凭证，其他企业以分割单作为外部凭证。但如果劳务属于非增值税应税项目，则不适用分割单。选项A中并未限定增值税应税项目，表述不够严谨，但选项C表述也是没问题的。再审视，本题为单选，最错误的是A还是C？实际上，分割单属于外部凭证，C正确。A选项的问题在于，不仅仅是开具分割单，还需要牵头企业凭发票扣除，其他企业凭分割单扣除。但如果认为分割单是内部凭证，那C就是错的。但28号公告明确分割单属于外部凭证。重新看A，表述并不存在根本性错误。重新看题目选项，可能存在陷阱。原题意可能是：A可以由牵头企业开具分割单作为税前扣除凭证。实际上牵头企业是以发票作为扣除凭证的，而不是分割单。只有参与分摊的其他企业才以分割单作为凭证。因此A表述错误。14.【答案】D【解析】因供货方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开换开发票的，企业需提供的证实支出真实性的资料包括：无法补开换开原因的证明资料（如工商注销证明）、相关业务活动的合同或协议、非现金支付的付款凭证、货物运输证明及入库出库内部凭证和会计核算记录等。乙企业法定代表人的个人担保协议与此无关。15.【答案】C【解析】选项C，支付给未办理税务登记的自然人的500元以下零星维修费，属于对方为从事小额零星经营业务的个人，可以以收款凭证及内部凭证扣除，不需要发票。选项A、B、D均属于增值税应税项目且对方为已办理税务登记的单位（或提供交通运输服务的企业），必须取得发票进行扣除。二、多项选择题1.【答案】A,B,C【解析】税前扣除凭证管理遵循真实性、合法性、关联性原则。合理性不属于税前扣除凭证管理的专门原则，而是企业所得税税前扣除的一般原则。2.【答案】A,B【解析】内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。工资薪金发放表、固定资产折旧计算表均为企业自制原始凭证。增值税专用发票和财政票据均属于外部凭证。3.【答案】A,B,D【解析】企业境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出必须以发票作为税前扣除凭证。选项A、B、D的收款方均为已办理税务登记的增值税纳税人，支付的款项属于增值税应税项目，必须取得发票。选项C，向农民收购自产农产品，属于免税项目，可以凭农产品收购发票或者销售发票及收款凭证扣除。4.【答案】A,B,C,D【解析】证明支出真实性的资料包括但不限于：无法补开换开发票原因的证明资料；相关业务活动的合同或者协议；采用非现金方式支付的付款凭证；货物运输的证明资料；货物入库、出库内部凭证；企业会计核算记录等其他资料。上述四个选项均属于可证明真实性的资料。5.【答案】A,B,C【解析】选项A，追补确认期限不得超过5年；选项B，企业应进行专项申报和说明；选项C，追补确认的支出可以追补至该项目发生年度计算扣除，即抵扣发生年度的应纳税所得额；选项D错误，多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣或申请退税。6.【答案】A,B,C,D【解析】汇算清缴期结束后被税务机关发现应取得未取得发票的，企业需在60日内补开换开。逾期未补开换开但能提供以下资料证实支出真实性的，可以追补扣除：（1）无法补开换开原因的证明资料；（2）相关业务活动的合同或协议；（3）采用非现金方式支付的付款凭证；（4）货物运输的证明资料、货物入库出库内部凭证及企业会计核算记录等。ABCD均正确。7.【答案】A,B,C,D【解析】选项A，未办理税务登记的自然人收取500元以下（小额零星）劳务报酬，可以凭收款凭证及内部凭证扣除；选项B，行政机关的行政事业性收费属于非增值税应税项目，凭财政票据扣除，但若未取得财政票据，凭对方开具的收款凭证也可扣除（注意：非增值税应税项目对方为单位需凭外部凭证，但实务中财政票据为主，本题选项可能指向非应税项目对方为单位凭收据扣除的特殊性，但严格按规定对方为单位应以财政票据扣除，本题可能理解为无需办理税务登记的单位）；选项C，工会组织的工会经费属于非增值税应税项目，凭外部凭证或收据扣除；选项D，职工困难补助属于内部支出，凭内部凭证扣除。故ABCD均可作为特殊情况凭借内部自制或收款凭证扣除。8.【答案】A,B,C,D【解析】企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。境外发票无需我国税务机关监制。ABCD表述均正确。9.【答案】B,C,D【解析】选项A错误，共同接受劳务支出的分摊，仅适用于增值税应税项目（即应纳增值税劳务），不适用于非增值税应税项目。选项B、C、D表述均符合分割单的相关规定。10.【答案】A,B,C,D【解析】不合规外部凭证包括但不限于：私印、伪造、变造的发票；虚开的发票；未发生真实业务而取得的发票；发票抬头与本企业名称不符（即使税号相同也不行）的发票等。这些凭证均不得作为税前扣除凭证。三、填空题1.【答案】合法性【解析】企业所得税税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性、关联性原则。2.【答案】外部凭证【解析】税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。3.【答案】发票【解析】企业境内发生的支出属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出必须以发票作为税前扣除凭证。4.【答案】收款凭证【解析】对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，可以以对方开具的收款凭证以及内部凭证作为税前扣除凭证。5.【答案】500【解析】小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税起征点（按次纳税的，为每次（日）销售额500元）。6.【答案】汇算清缴期【解析】企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。7.【答案】5【解析】追补确认期限不得超过5年。8.【答案】分摊【解析】企业与其他企业共同接受应纳增值税劳务的，可以采取分摊的方式进行税前扣除。9.【答案】外部凭证（或收款凭证/财政票据等非发票外部凭证）【解析】企业在境内发生的支出项目属于增值税非应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。10.【答案】追补至该项目发生年度扣除（或追补扣除）【解析】汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票，企业被要求在规定期限内补开换开。若未能补开换开，但能提供相关资料证实支出真实性后，相应支出可以追补至该项目发生年度计算扣除。四、简答题1.【答案】税前扣除凭证的真实性原则是指税前扣除凭证反映的经济业务真实且已经实际发生。具体内涵包括：（1）经济业务真实发生，并非虚构或伪造；（2）支出的金额、时间、对象等要素与实际发生情况一致；（3）有完整的证据链能够证明经济业务的流转过程。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，企业在无法补开、换开发票时，证实支出真实性可以提供的资料包括但不限于以下四种：①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（如工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明）；②相关业务活动的合同或者协议；③采用非现金方式支付的付款凭证；④货物运输的证明资料、货物入库、出库内部凭证以及企业会计核算记录等其他资料。2.【答案】企业在境内发生的支出，根据收款方不同及增值税应税属性不同，税前扣除凭证的要求分为以下两类情况：（1）属于增值税应税项目的情况：①对方为已办理税务登记的增值税纳税人：其支出必须以发票（包括增值税专用发票、普通发票等）作为税前扣除凭证。②对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人：其支出可以以对方开具的收款凭证（载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等）以及内部凭证作为税前扣除凭证。这里的“小额零星”标准是指单次销售额不超过500元。（2）属于非增值税应税项目的情况：①对方为单位：以对方开具的发票以外的其他外部凭证（如财政票据、完税凭证等）作为税前扣除凭证。②对方为个人：以内部凭证（如工资表、内部审批单等）作为税前扣除凭证。3.【答案】企业以前年度应当取得而未取得税前扣除凭证，且相应支出在以前年度未作税前扣除的税务处理程序（追补扣除规定）如下：（1）追补期限：企业可以追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。（2）申报要求：企业应当进行专项申报和说明。专项申报需要提供足以证明支出真实性的相关资料。（3）税款处理：追补确认的支出导致以前年度多缴企业所得税的，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣；如果应纳税款不足以抵扣的，可以向以后年度递延抵扣，或者直接向税务机关申请退还多缴的税款。申请退还税款的，按照《税收征收管理法》的相关规定执行。五、综合应用题1.【答案】（1）事项（1）分析及调整：甲企业向A公司采购原材料，属于增值税应税项目且对方为已办理税务登记的增值税纳税人。截至汇算清缴期结束前未取得发票，该笔1000万元的成本不得在2025年度税前扣除，应作纳税调增。应纳税调增金额=1000万元。（2）事项（2）分析及调整：甲企业向自然人张某支付6万元咨询费，超过了小额零星标准（500元），属于增值税应税项目。张某已经向税务机关代开了发票，甲企业应当以代开的发票作为税前扣除凭证。甲企业仅凭收据扣除不合规。但由于张某已代开发票，甲企业可以要求张某提供代开的发票进行税前扣除。假设甲企业在汇算清缴期结束前补齐了该发票，则不需要进行纳税调整。应纳税调增金额=0万元。（3）事项（3）分析及调整：行政事业性收费属于非增值税应税项目，对方为行政机关，应以财政票据作为税前扣除凭证。甲企业取得了财政票据，该20万元支出可以税前扣除，无需进行纳税调整。应纳税调增金额=0万元。（4）事项（4）分析及调整：甲企业向B公司支付违约金50万元。由于该违约金是因为甲企业未按期交货而产生的赔偿，属于增值税非应税项目（违约金未伴随货物销售，不属于价外费用）。B公司无需开具发票，可以开具收款收据。甲企业凭收据及合同等相关证明资料可以在税前扣除，无需进行纳税调整。应纳税调增金额=0万元。（5）事项（5）分析及调整：甲企业为高新技术企业，广告费和业务宣传费的税前扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%。税前扣除限额=10000×实际发生1800万元，超过限额部分300万元（1800−应纳税调增金额=300万元。（6）事项（6）分析及调整：甲企业2024年度未取得发票而调增的400万元成本，在2025年9月取得了合规的增值税普通发票。由于未超过5年的追补期限，甲企业应当将该400万元支出追补至2024年度扣除，而不能直接在2025年度扣除。因此，该事项不影响2025年度的应纳税所得额，甲企业未作处理是正确的（但需向税务机关进行专项申报和说明，追补抵退2024年度税款）。就2025年度汇算清缴而言，无需进行纳税调整。应纳税调增金