2025 机关内部控制建设管理制度

2025机关内部控制建设管理制度第一章总则为深入贯彻落实国家治理体系和治理能力现代化的总体要求，切实规范机关内部权力运行，提高公共服务的效率和效果，确保财政资金安全、规范、高效使用，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》及相关财经法律法规，结合机关工作实际，制定本制度。本制度适用于机关内部各部门（含直属单位）的经济活动及其管理行为。机关内部控制建设的目标主要包括：保障机关经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。内部控制建设应当遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。全面性原则要求内部控制贯穿机关经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制；重要性原则要求在全面控制的基础上，关注重要经济活动和经济活动的重大风险；制衡性原则要求在机关内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督的机制；适应性原则要求内部控制制度符合国家有关规定和机关的实际情况，并随着外部环境的变化、经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善；成本效益原则要求在内部控制建设中权衡投入成本与产生效益，以适当的成本实现有效控制。第二章组织架构与职责分工建立健全内部控制组织领导与责任落实机制，明确内部控制体系建设的决策机构、领导机构和执行机构，形成权责清晰、运行顺畅、管理有效的内部控制组织体系。机关党组对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。机关主要负责人是内部控制建设的第一责任人，负责主持内部控制领导小组工作，审定内部控制重大决策、规章制度和年度工作报告，协调解决内部控制建设中的重大问题。机关内部控制领导小组下设内部控制工作小组，由分管财务工作的负责人担任组长，财务部门、办公室、人事部门、纪检监察部门、审计部门及相关业务部门负责人为成员。内部控制工作小组的主要职责包括：组织制定内部控制建设实施方案和相关制度；组织开展单位风险评估和内部控制评价；协调解决内部控制建设过程中的具体问题；监督检查各部门内部控制制度执行情况；向内部控制领导小组报告工作。财务部门是内部控制建设的牵头部门，负责内部控制日常工作的组织与实施，具体包括：梳理经济业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，评估风险等级，制定风险应对策略；完善内部管理制度，督促指导各业务部门建立健全内部控制规范；组织协调内部控制信息化建设；负责财务资产、会计核算、预算管理等关键环节的内部控制落实。各业务部门是本部门经济活动和业务管理的责任主体，负责本部门业务流程的梳理、风险点的排查、内部控制措施的制定与执行，配合财务部门和内部控制工作小组开展相关工作。内部审计和纪检监察部门负责对内部控制的建立和实施情况进行监督，对发现的问题提出整改建议，并督促落实。第三章风险评估与控制方法建立定期风险评估机制，对机关经济活动存在的风险进行全面、系统和客观的评估。风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求发生重大变化时，应及时对经济活动风险进行重估。风险评估应当重点关注以下方面：单位层面管理风险，包括内部控制工作的组织情况、内部控制机制的建设情况、内部管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况、财务信息的编报情况等；经济活动业务层面风险，包括预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等情况。风险评估程序包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。在目标设定阶段，应明确机关经济活动的管理目标；在风险识别阶段，应全面梳理各项经济活动的业务流程，查找可能存在的风险点；在风险分析阶段，应运用定性与定量相结合的方法，分析风险发生的可能性和影响程度，确定风险等级；在风险应对阶段，应根据风险等级，结合风险承受度，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等应对策略，实现对风险的有效控制。内部控制常用的控制方法包括：不兼容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、资产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。不兼容岗位相互分离要求合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。内部授权审批控制要求明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。归口管理要求根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。第四章单位层面内部控制建设加强单位层面的内部控制建设，夯实管理基础，为业务层面内部控制提供有力保障。在内部控制组织机制建设方面，应明确经济活动的决策、执行和监督相互分离的机制。重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。集体研究决定应当形成会议纪要，如实反映与会人员的意见以及集体决策的过程、结论。建立健全议事决策机制。对重大经济事项，应制定分类标准、权限范围和审批程序。严禁个人单独决策或擅自改变集体决策意见。重大经济事项包括但不限于：年度预算、预算调整、大额资金使用、大宗资产采购、重大投资项目、国有资产处置等。完善关键岗位管理机制。建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。内部控制关键岗位主要包括预算编制、审批、执行、绩效评价，收支管理，政府采购，资产管理，建设项目管理，合同管理以及内部监督等。实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的，应当采取专项审计等替代控制措施。加强关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。强化财务信息的编报与公开机制。严格执行国家统一的会计制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。根据实际情况和内部控制需要，建立健全财务信息内部公开制度，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。推进内部控制信息化建设。运用信息技术手段将内部控制流程、关键控制点、控制措施固化在信息系统中，减少或消除人为操纵因素，实现对经济活动的自动控制，提高内部控制的时效性和准确性。第五章预算业务内部控制预算业务是机关经济活动的核心，必须建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等全过程的内部控制体系。预算编制控制。财务部门应会同各业务部门，依据上一年度预算执行情况和本年度工作计划，按照“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则编制年度预算草案。预算编制应做到科学、合理、规范，各项收入和支出预算的编制应真实、完整、准确。基本支出预算应严格按照定员定额标准编制，项目支出预算应进行充分论证，细化到具体项目和实施单位，坚持项目库管理，未纳入项目库的项目不得安排预算。预算编制过程中，应充分征求各业务部门意见，并经过内部审批流程后报上级主管部门或财政部门审批。预算执行控制。严格预算刚性约束，未经批准不得随意调整预算。财务部门应根据批复的预算，按照规定的标准和时间进度，拨付资金。各业务部门应严格按照批复的预算和规定的用途使用资金，不得截留、挤占、挪用或擅自改变资金用途。建立健全预算执行分析机制，定期通报预算执行情况，分析执行差异及其原因，提出改进措施。对于预算执行中出现的重大问题，应及时向内部控制领导小组报告。预算调整控制。因国家政策变化、工作任务调整等不可抗力因素确需调整预算的，应当严格履行预算调整审批程序。预算调整方案应由财务部门会同相关业务部门提出，经单位领导班子集体研究决定后，报上级主管部门或财政部门审批。决算管理控制。真实、准确、完整地编制年度决算，确保决算数据真实反映预算执行结果。加强决算审核和分析，规范决算管理工作。决算编制完成后，应按规定程序报批。建立健全预算绩效管理机制，对预算执行效果进行绩效评价，评价结果作为以后年度预算编制和改进预算管理的重要依据。第六章收支业务内部控制收支业务管理是机关财务管理的重点，必须加强收入和支出的全过程控制，确保资金安全合规。收入控制。机关取得的各项收入必须纳入财务部门统一管理，统一核算。严格执行“收支两条线”管理规定，凡是按规定应当上缴国库或财政专户的资金，必须及时足额上缴，不得截留、坐支、挪用或私设“小金库”。建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行登记手续，确保票据管理规范有序。财务部门应定期核对收入合同金额与实际收款金额，确保应收尽收。支出控制。建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限、审批程序和责任。各项支出必须按照批准的预算和计划执行，支出凭证必须真实、合法、合规，附件齐全。大额资金支出应实行集体决策和审批。严格执行国家规定的开支范围和开支标准，不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。加强支出审核把关，重点审核支出的合法性、合规性、真实性和完整性。严禁以拨代支、虚列支出。债务管理控制。严格控制债务规模，规范债务举借和偿还程序。严禁违规举借债务，严禁为任何单位和个人提供债务担保。建立健全债务风险预警机制，防范债务风险。第七章政府采购业务内部控制政府采购业务应遵循公开、公平、公正和诚实信用原则，严格执行政府采购法律法规和相关制度规定。采购预算与计划管理。政府采购应当严格按照批准的预算执行。各业务部门应根据年度工作计划和政府采购目录，编制政府采购计划，报财务部门审核汇总。未列入采购预算或未办理采购审批手续的，不得组织实施采购活动。采购活动实施。严格按照政府采购法及其实施条例规定的方式和程序组织实施采购。达到公开招标数额标准的项目，应当实行公开招标；需要采用非公开招标方式的，应当在采购活动开始前获得设区的市级以上人民政府财政部门批准。建立健全采购代理机构遴选机制，加强对采购代理机构的监督和考核。采购人员应当具备相关职业素质和专业技能，遵守职业道德，实行回避制度。采购验收与质疑投诉处理。建立健全采购验收制度，由指定部门或专人对采购合同标的进行验收，出具验收证明。大型、复杂的采购项目，应当邀请国家认可的质量检测机构参加验收。妥善处理供应商的质疑和投诉，维护采购当事人的合法权益。建立健全采购档案管理制度，采购文件资料应妥善保管，不得伪造、变造、隐匿或者销毁。第八章资产业务内部控制资产是机关行使职能、提供公共服务的物质基础，必须加强资产的全生命周期管理，确保资产安全完整、配置合理、使用高效。货币资金控制。建立健全货币资金管理制度，加强现金库存限额管理，严禁超限额存放现金。严格执行银行账户开立、变更、撤销审批程序，严禁违规开设账户和使用账户。加强银行预留印鉴管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。加强票据管理，防止空白票据遗失和被盗用。定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账面余额与银行对账单余额调节相符。实物资产和无形资产控制。建立健全资产配置、使用、处置管理制度。资产配置应严格按照规定的配置标准执行，没有配置标准的，应当从严控制，合理配置。建立健全资产领用、交回制度，明确资产保管责任，定期进行资产清查盘点，做到账账相符、账卡相符、账实相符。对盘盈、盘亏的资产，应当及时查明原因，按规定程序报批后处理。资产处置应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。处置收入应当按照非税收入管理规定，实行“收支两条线”管理。对外投资控制。严格控制对外投资，确需对外投资的，应当进行充分论证，按照规定程序报批。对外投资必须符合国家产业政策，不得进行风险性投资。加强对外投资的管理，确保对外投资资产的安全完整，实现保值增值。第九章建设项目内部控制建设项目管理周期长、资金投入大、涉及环节多，必须加强全过程内部控制，防范工程建设和资金管理风险。立项与概预算控制。建设项目必须严格按照立项程序报批，严禁未批先建。可行性研究报告应当委托具有相应资质的机构编制，确保深度和质量。初步设计及概算应当严格按照批准的可行性研究报告编制，概算投资超过批准可行性研究报告估算投资的一定比例时，应当重新报批。招投标与工程控制。严格执行招投标法律法规，按照规定方式和程序选择勘察、设计、施工、监理等单位。建立健全工程造价控制制度，严格控制工程变更和现场签证。因特殊情况确需变更设计的，应当按规定程序报批，重大设计变更应当组织专家论证。加强工程质量管理，严格执行工程验收制度，确保工程质量符合标准要求。资金与支付控制。建立健全建设资金管理制度，建设资金必须专款专用，严禁截留、挤占和挪用。严格按照工程进度和合同约定支付工程款，不得预付工程款。工程竣工后，应当及时编制竣工决算，并进行竣工决算审计。未完成竣工决算审计的项目，不得办理资产交付和产权登记手续。建立健全建设项目档案管理制度，从项目筹划到工程竣工验收各环节的文件资料均应收集齐全，规范归档。第十章合同管理内部控制合同管理是机关依法履职、防范法律风险的重要环节，必须加强合同归口管理和全过程控制。合同订立控制。建立健全合同管理制度，明确合同订立的范围、条件、程序和权限。合同订立前，应当进行充分的市场调查和资信审查，并对合同标的的合法性、合规性、可行性进行评估。重大合同应当邀请法律顾问参与起草和审查。合同文本应当规范、严谨，优先使用国家或行业制定的示范文本。合同签订应当履行内部审批程序，由单位法定代表人或其授权人员签字并加盖单位公章。合同履行控制。建立健全合同履行跟踪机制，对合同履行情况进行定期检查和监控。发现合同履行过程中出现偏差或风险的，应当及时采取有效措施予以纠正。需要变更或解除合同的，应当严格按照法定程序和合同约定办理，并签订书面补充协议或解除协议。未经批准，不得擅自变更或解除合同。合同纠纷处理与档案管理。建立健全合同纠纷处理机制，在合同履行过程中发生纠纷的，应当及时协商解决；协商不成的，应当通过仲裁或诉讼等法律途径解决。合同纠纷处理完毕后，应当对纠纷原因、处理结果、经验教训等进行总结分析。建立健全合同档案管理制度，对合同文本、洽谈记录、审批文件、履行记录、纠纷处理结果等资料进行归档管理，确保合同档案完整、安全。第十一章内部控制评价与监督建立内部控制评价与监督机制，确保内部控制制度得到有效执行。内部控制自我评价。内部控制工作小组应当组织开展内部控制自我评价工作，每年至少进行一次。自我评价内容包括：内部控制制度建设情况、内部控制制度执行情况、内部控制存在的缺陷和整改情况等。自我评价应当形成书面报告，报内部控制领导小组审定。内部控制评价报告应当如实反映内部控制建立与实施情况，对于发现的内部控制缺陷，应当分析其性质和产生的原因，提出整改方案和整改时限。内部监督。内部审计部门应当对内部控制建立和实施情况进行内部监督，定期或不定期检查内部控制制度的健全性和执行的有效性。重点监督检查预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等关键经济业务环节。内部监督过程中发现的问题，应当及时提出整改建议，并督促相关部门落实整改。外部监督衔接。机关应当积极配合财政、审计、纪检监察等外部监督部门对本单位内部控制工作的检查和监督。对于外部监督部门提出的检查意见和整改建议，应当认真落实整改，并将整改结果及时反馈。建立内部控制信息公开制度，依法依规公开内部控制相关信息，接受社会监督。第十二章考核与问责建立健全内部控制考核与问责机制，将内部控制建设与执行情况纳入部门绩效考核和个人年度考核体系。考核评价。内部控制工作小组应当定期对各部门内部控制制度建设和执行情况进行考核。考核评价内容包括：内部控制制度建设情况、风险控制效果、经济活动合规性、资产安全性、信息质量等。考核结果作为部门评优评先、干部选拔任用的重要依据。责任追究。对于在内部控制工作中成绩显著的部门和个人，给予表彰奖励。对于违反内部控制制度规定，导致单位发生经济活动风险或造成损失的，按照有关规定追究相关责任人的责任；涉嫌违纪违法的，移送纪检监察机关处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。实行“一岗双责”，部门负责人对本部门的内部控制工作负责，对于因管理不善、监管缺失导致重大风险或损失的，严肃追究部门负责人的领导责任。第十三章附则本制度由机关财务部门负责解释。本制度未尽事宜，按照国家有关法律法规和政策规定执行。机关所属事业单位可参照本制度制定具体实施细则。本制度自发布之日起施行。以往发布的有关机关内部控制的各项规定，凡与本制度不一致的，以本制度为准。内部控制建设是一项系统性、长期性的工作，机关各部门应当高度重视，加强领导，精心组织，确保内部控制制度得到有效实施。随着国家法律法规的调整和机关管理要求的提高，应当对本制度进行适时评估和修订，不断完善内部控制体系，为机关各项事业的健康发展提供有力保障。以下为关键风险控制点及应对措施对照表：业务领域关键风险点风险等级应对措施责任部门预算管理预算编制不科学、不完整，未按规定程序报批高建立预算评审机制；加强项目库管理；严格编制流程和审批权限财务部门、各业务部门预算管理预算执行刚性不足，存在无预算、超预算支