2025年税务系统招录《出口退税稽查》题库附答案

2025年税务系统招录《出口退税稽查》题库附答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据现行政策，生产企业出口货物适用增值税退（免）税办法的，其增值税退（免）税的计税依据是（）。A.出口货物离岸价（FOB）B.出口货物到岸价（CIF）C.出口货物成本价D.出口货物购进价答案A解析生产企业出口货物退（免）税的计税依据为出口货物离岸价（FOB）。若以CIF或其他价格成交，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。2.出口企业申报出口退（免）税时，应在货物报关出口之日次月起至次年（）前的各增值税纳税申报期内申报。A.4月30日B.3月31日C.5月31日D.6月30日答案A解析根据现行规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退（免）税。3.出口企业骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款（）的罚款。A.1倍以上3倍以下B.1倍以上5倍以下C.3倍以上5倍以下D.5倍以上10倍以下答案B解析根据《税收征收管理法》第六十六条，以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.出口企业应在办理出口退（免）税备案后，在首次申报出口退（免）税时，向主管税务机关报送（）。A.《出口退（免）税备案表》B.《免抵退税申报汇总表》C.《出口货物退（免）税申报表》D.《增值税纳税申报表》答案A解析出口企业首次申报出口退（免）税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税备案，填报《出口退（免）税备案表》。5.外贸企业出口货物退税的计税依据是（）。A.出口货物离岸价B.出口货物到岸价C.购进出口货物的增值税专用发票注明的金额D.出口货物组成计税价格答案C解析外贸企业出口货物退（免）税的计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。6.出口退税率的调整，由（）决定。A.国家税务总局B.财政部C.国务院D.海关总署答案C解析出口退税率的调整属于国家宏观经济调控政策，由国务院决定。7.出口企业发生骗税行为的，自税务机关决定停止为其办理出口退税之日起（）内不得办理出口退税。A.6个月B.1年C.2年D.3年答案D解析对骗取国家出口退税款的出口企业，经省级以上（含本级）税务机关批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自停止之日起二年内，出口企业不得办理出口退税。8.生产企业出口货物"免、抵、退"税计算中，当期应纳税额的计算公式为（）。A.当期销项税额-当期进项税额B.当期销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）C.当期销项税额-当期进项税额+上期留抵税额D.当期销项税额-（当期进项税额+上期留抵税额）答案B解析生产企业"免、抵、退"税办法下，当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。9.出口企业和其他单位办理出口退（免）税备案时，需要提供的资料不包括（）。A.营业执照B.对外贸易经营者备案登记表（或中华人民共和国外商投资企业批准证书）C.增值税一般纳税人资格证明D.银行开户许可证答案D解析办理出口退（免）税备案时需提供营业执照、对外贸易经营者备案登记表（或外商投资企业批准证书）、增值税一般纳税人资格证明等资料，银行开户许可证不属于出口退（免）税备案的必需资料。10.下列行为中，属于"假报出口"骗取出口退税的是（）。A.伪造或者签订虚假的买卖合同B.以同一批货物重复申报出口C.将未纳税或免税货物作为已税货物出口D.以上均是答案D解析根据相关司法解释，伪造或签订虚假买卖合同、以同一批货物重复出口、将未纳税或免税货物作为已税货物出口等行为均属于"假报出口"骗取出口退税的情形。11.出口货物劳务退（免）税凭证按照有关规定实行（）管理。A.电子化B.纸质化C.备案单证D.留存备查答案C解析出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税的出口货物报关单、出口发票、进货凭证等单证按申报顺序装订成册，即实行备案单证管理。12.出口企业申报退（免）税的出口货物，应属于（）的货物。A.增值税、消费税征收范围B.增值税征收范围，消费税不征收C.消费税征收范围，增值税不征收D.增值税、消费税均不征收答案A解析出口货物劳务退（免）税的范围限于增值税、消费税征收范围内的货物，否则不存在退税问题。13.出口退税审核中，对出口企业首次申报出口退税，其审核关注的重点不包括（）。A.出口业务是否真实B.出口单证是否齐全、内容是否一致C.出口企业是否盈利D.出口货物是否属于退税范围答案C解析出口退税审核关注的是出口业务的真实性、单证的完整性、是否属于退税范围等，与企业是否盈利无关。14.出口货物劳务发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具（），再向海关办理退运手续。A.《出口货物退运已补税（未退税）证明》B.《代理出口货物证明》C.《出口货物转内销证明》D.《补办出口报关单证明》答案A解析出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，凭证明向海关办理退运手续。15.出口企业出口的下列货物，适用增值税免税政策的是（）。A.增值税小规模纳税人出口的货物B.软件产品C.已使用过的设备D.以上均可答案D解析增值税小规模纳税人出口货物、软件产品、已使用过的设备等，按规定适用增值税免税政策。16.出口退税率为零的货物，在出口时（）。A.免征增值税B.视同内销征收增值税C.既不免税也不退税D.免税但不退税答案B解析出口退税率为零的货物，属于出口环节应纳税货物，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税。17.出口企业因骗取出口退税被税务机关停止办理出口退税期间，其出口的货物（）。A.适用免税政策B.适用退税政策C.视同内销征收增值税D.免抵退税办法答案C解析出口企业被停止出口退税权期间，其自营或委托出口的货物，一律视同内销货物计提销项税额或征收增值税。18.生产企业委托加工收回后出口的货物，其退（免）税计税依据为（）。A.加工费金额B.原材料金额C.加工费+辅料金额D.出口离岸价答案A解析生产企业委托加工收回后出口的货物，其退税计税依据为加工费金额，不包括原材料金额。19.出口企业申报出口退税时，提供的增值税专用发票应当在开具之日起（）内申报退税。A.90天B.180天C.360天D.无期限限制答案C解析出口企业申报出口退税的增值税专用发票，应在开具之日起360日内申报退税，逾期不得申报退税。20.骗取出口退税罪中，骗取税款数额巨大的标准是（）。A.5万元以上B.50万元以上C.100万元以上D.250万元以上答案B解析根据最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，骗取国家出口退税款50万元以上的，为"数额巨大"。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.出口企业申报出口退（免）税时，应提供的凭证包括（）。A.出口货物报关单（出口退税专用）B.增值税专用发票（抵扣联）C.出口发票D.收汇凭证答案ABCD解析出口企业申报出口退（免）税时，应提供出口货物报关单、增值税专用发票（或海关进口增值税专用缴款书）、出口发票及收汇凭证等资料。其中收汇凭证是2022年新规后的必备申报凭证。2.出口退税稽查中，常见的骗税手段包括（）。A.买单配票骗取出口退税B.虚构出口业务、伪造报关单C.虚开增值税专用发票用于骗取退税D.高报出口货物价格答案ABCD解析上述四项均为出口骗税的常见手法。买单配票、虚构业务、虚开专用发票、高报价格等都是税务稽查重点打击的骗税行为。3.关于出口退税率的适用，下列说法正确的有（）。A.出口货物退税率依照出口货物报关单上注明的出口日期确定B.出口企业出口不同退税率的货物，应分开核算C.未分开核算的，从低适用退税率D.退税率调整后，出口企业可按调整前税率申报退税答案ABC解析出口退税率的适用以报关单上注明的出口日期为准。企业出口不同退税率的货物应分开核算，未分开核算的从低适用退税率。选项D，出口日期在退税率调整后的，应适用新退税率。4.出口企业有下列情形之一的，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税（）。A.出口货物未在规定期限内申报退税B.出口货物虽已申报退税但未在规定期限内补齐退税凭证C.出口企业被停止出口退税权期间出口的货物D.出口货物已办理退税后发生退运答案ABC解析选项D，出口货物已退税后发生退运的，应先补缴已退税款并申请开具退运证明，不属于视同内销的情形。A、B、C三种情形按规定应视同内销征税。5.出口退税稽查中，税务机关有权采取的措施包括（）。A.检查出口企业的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到出口企业的生产经营场所检查C.询问出口企业负责人及相关人员D.查询出口企业的银行存款账户答案ABCD解析根据《税收征收管理法》的规定，税务机关在税务稽查中有权采取上述全部措施。6.出口企业申报出口退税时，下列哪些情形可能导致不予退税并视同内销征税（）。A.骗取出口退税的B.提供虚假备案单证的C.出口货物报关单与增值税专用发票内容不一致的D.未按规定进行单证备案的答案ABCD解析上述情形均属于出口退税违规行为。存在骗税行为的除不予退税外还要追缴税款并处罚款；提供虚假备案单证、单证不一致、未按规定备案的，不予办理退税，已退税款予以追回。7.出口企业出口货物劳务，适用增值税退（免）税政策应同时具备的条件包括（）。A.出口企业属于增值税一般纳税人B.出口货物属于增值税、消费税征收范围C.出口货物已报关离境D.出口货物已在财务上作销售处理答案ABCD解析出口货物适用退（免）税政策，需要出口企业为增值税一般纳税人，出口货物在征税范围内，已报关离境并在财务上作销售处理，且已收汇。8.出口货物备案单证包括（）。A.出口货物装货单B.运输单据C.出口发票D.国内运输发票答案ABCD解析出口企业备案单证包括：出口货物装货单、运输单据（海运提单、航空运单、铁路运单等）、出口发票及国内运输发票等。9.下列出口货物中，适用增值税退（免）税政策的有（）。A.生产企业出口自产货物B.外贸企业出口购进的货物C.出口企业出口的已使用设备D.出口企业对外承包工程出口的货物答案ABD解析生产企业出口自产货物适用免抵退税办法，外贸企业出口购进货物适用免退税办法，对外承包工程出口货物也适用退（免）税政策。已使用设备（未计算抵扣进项税额的）适用免税政策而非退税政策。10.税务稽查中认定骗取出口退税，需要证明的要件包括（）。A.主观上具有骗取出口退税的故意B.实施了假报出口或者其他欺骗手段C.造成了国家税款损失的后果D.骗税数额达到法定标准答案ABCD解析骗取出口退税的认定需要主客观相统一，既要证明主观故意，也要证明实施了欺骗手段，并造成国家税款损失的实际后果，且达到一定数额标准。三、判断题（每题1分，共10分）1.出口企业可以自行办理出口退（免）税，也可以委托代办退税企业办理出口退（免）税。答案正确2.出口退税率的调整直接由省级税务机关决定。答案错误解析出口退税率的调整由国务院决定，省级税务机关无权调整。3.生产企业出口货物适用"免、抵、退"税办法，其中"免"是指免征出口环节增值税。答案正确4.出口企业骗取出口退税款的，税务机关可以停止为其办理出口退税。答案正确5.出口企业出口货物未在规定期限内申报退税的，其出口货物一律免税，不征税。答案错误解析出口企业未在规定期限内申报退税的，出口货物应视同内销计提销项税额或征收增值税，而非免税。6.外贸企业出口货物退税的计税依据是出口货物离岸价（FOB）。答案错误解析外贸企业出口退税的计税依据是购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格，而非离岸价。7.出口退税稽查中发现出口企业虚开发票的，应移交稽查部门立案查处。答案正确8.出口货物办理退税后发生退货退运的，出口企业应先补缴已退税款。答案正确9.出口企业申报出口退税时，不需要提供收汇凭证。答案错误解析根据现行规定，出口企业申报出口退（免）税时应提供收汇凭证，未按规定收汇的不得申报退税。10.出口货物如果属于取消退税率的货物，出口时视同内销征税。答案正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述生产企业出口货物"免、抵、退"税办法的基本含义。答案（1）"免"：对生产企业出口的自产货物，免征出口环节增值税；（2）"抵"：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；（3）"退"：生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。2.简述出口退税稽查中，对出口企业备案单证检查的主要内容。答案出口企业备案单证检查的主要内容包括：（1）备案单证是否齐全完整，包括出口货物装货单、运输单据、出口发票等；（2）备案单证的内容是否与出口货物报关单、增值税专用发票等申报凭证相符；（3）备案单证是否在申报退税后15日内按规定装订成册并妥善保存；（4）备案单证是否存在伪造、变造等虚假情形；（5）备案单证保存期限是否符合规定，保存期不得少于5年。3.列举五种出口骗税行为的常见表现形式。答案（1）买单配票：购买他人出口货物信息，配上虚开的增值税专用发票骗取退税；（2）虚开增值税专用发票：虚构进货业务，虚开进项发票用于退税；（3）假报出口：伪造或签订虚假的买卖合同，虚构出口业务；（4）高报出口价格：以高出实际成交价格报关出口，多报退税；（5）重复出口退税：以同一批货物重复报关或重复申报退税。4.简述出口退税分类管理（一类、二类、三类、四类）中，对四类出口企业的主要管理措施。答案对四类出口企业的管理措施主要包括：（1）申报的出口退（免）税，需在审核通过后20个工作日内办理退库；（2）出口退（免）税申报需逐户、逐笔审核；（3）审核时需对出口货物发函调查，复函确认无误后方可办理退税；（4）对该类企业重点加强日常监控和预警分析，从严管理。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某市税务机关在出口退税审核中发现，A外贸企业2024年8月申报出口退税时，申报的5份增值税专用发票所对应的货物（电子产品）进货价格明显高于同期同类产品的市场平均价格。经初步调查发现：该企业2024年1至8月出口额为其上年度出口额的6倍，且出口货物报关单显示的境外客户多为香港新注册公司，出口货物大部分销往香港。税务稽查部门进一步调查发现：（1）A企业与B公司签订虚假采购合同，B公司为A企业虚开增值税专用发票25份，价税合计2900万元，税额333.63万元；（2）A企业通过货代公司购买他人出口的货物信息，伪造自有货物出口假象；（3）A企业将取得的虚开发票全部用于申报出口退税，已骗取出口退税款333.63万元。请回答：（1）A企业的行为属于什么性质的行为？（3分）（2）税务机关对A企业的骗税行为应如何处理？（6分）（3）B公司虚开增值税专用发票应承担什么法律责任？（6分）答案：（1）A企业通过虚构采购业务、接受虚开增值税专用发票、购买出口货物信息等手段，伪造出口假象，骗取国家出口退税款，属于"假报出口"骗取出口退税的违法行为，骗取退税额达333.63万元，已涉嫌构成骗取出口退税罪。（2）税务机关对A企业的处理：①追缴其骗取的出口退税款333.63万元；②并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；③停止为其办理出口退税二年；④骗税数额巨大，已涉嫌犯罪，依法移送司法机关追究刑事责任。（3）B公司虚开增值税专用发票的处理：①税务机关没收其违法所得，并处以罚款；虚开税额333.63万元，达到虚开增值税专用发票罪的追诉标准；②涉嫌构成虚开增值税专用发票罪，依法移送司法机关追究刑事责任；③B公司虚开发票的违法所得应予以追缴。解析：本案中，A企业通过"买单配票"方式骗取出口退税，是典型的骗税行为。根据《税收征收管理法》第六十六条及刑法第二百零四条的规定，骗取出口退税款的除由税务机关追缴税款并处罚款外，还要依法追究刑事责任。根据司法解释，骗取出口退税款250万元以上的属于"数额特别巨大"，A