2026年注会《会计》考试试题及参考答案

2026年注会《会计》考试试题及参考答案一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.甲公司于2×25年1月1日购入一项无形资产，成本为1200万元。根据相关法律规定，该无形资产的使用寿命为10年。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，乙公司承诺5年后以400万元的价格购买该项无形资产。甲公司采用直线法摊销，不考虑残值及其他因素，甲公司2×25年度应确认的无形资产摊销金额为（）万元。A.120B.160C.200D.2402.2×25年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的分期付息、到期还本的债券，支付价款合计1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用10万元。该债券面值为1000万元，剩余期限为2年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司根据其管理该金融资产的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×25年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。不考虑其他因素，甲公司2×25年因持有该金融资产确认的其他综合收益金额为（）万元。A.10B.20C.30D.403.甲公司2×25年实现利润总额800万元。其中，国债利息收入20万元，违反环保法规被处以罚款30万元，计提固定资产减值准备50万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定年初无暂时性差异，不考虑其他因素，甲公司2×25年度应确认的所得税费用为（）万元。A.200B.205C.210D.2154.甲公司为增值税一般纳税人。2×25年3月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元。安装过程中，领用本公司原材料一批，成本为20万元，市场售价为25万元；支付安装工人工资15万元。2×25年6月30日，该设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司该设备2×25年度应计提的折旧额为（）万元。A.24.5B.25C.25.5D.265.甲公司2×25年1月1日发行了100万份可转换公司债券，每份面值100元，发行价格总额为10000万元。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息每年年末支付。每份债券均可在债券发行1年后转换为10股甲公司普通股股票。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为8%。已知（P/A，8%，3）=2.5771，（P/F，8%，3）=0.7938。不考虑发行费用等其他因素，甲公司发行该可转换公司债券时，权益成分的公允价值为（）万元。A.0B.803.77C.924.13D.100006.2×25年1月1日，甲公司以银行存款1200万元购入乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1000万元，公允价值为1100万元，其差额为一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值100万元，该固定资产剩余使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。乙公司2×25年度实现净利润200万元，未分派现金股利。甲、乙公司合并前不存在关联方关系，不考虑所得税及其他因素。2×25年12月31日，甲公司合并财务报表中应列示的商誉为（）万元。A.200B.280C.320D.4007.甲公司于2×25年11月与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，约定于2×26年2月以每台30万元的价格向乙公司提供W产品10台。2×25年12月31日，甲公司W产品库存数量为15台，单位成本为28万元/台，市场销售价格为27万元/台。预计销售W产品每台将发生销售费用及相关税费1万元。不考虑其他因素，2×25年12月31日，甲公司W产品的可变现净值应为（）万元。A.405B.420C.435D.4508.甲公司2×25年1月1日将一栋自用办公楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼原价2000万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备。转换日，该办公楼的公允价值为1500万元。2×25年12月31日，该办公楼的公允价值为1600万元。不考虑所得税等其他因素，上述交易或事项对甲公司2×25年度损益的影响金额为（）万元。A.100B.300C.400D.5009.甲公司2×25年1月1日授予100名管理人员每人1万份股票期权，等待期为3年，行权条件是公司3年净利润平均增长率达到10%。每份期权在授予日的公允价值为15元。2×25年末，甲公司预计未来2年净利润平均增长率能够达到10%。2×25年有5名管理人员离职，甲公司预计3年等待期内离职总人数为10名。不考虑其他因素，甲公司2×25年度应确认的管理费用为（）万元。A.425B.450C.475D.50010.甲公司2×25年1月1日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元（与账面价值相等）。2×25年乙公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益100万元。2×26年1月1日，甲公司将其持有的乙公司20%股权对外出售，取得价款2500万元。处置股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，剩余40%股权的公允价值为5000万元。不考虑所得税等其他因素，甲公司2×26年1月1日因处置股权在合并财务报表中应确认的投资收益为（）万元。A.200B.300C.400D.50011.甲公司为一家建筑公司，2×25年1月1日与客户签订一项固定造价合同，在2年内为客户建造一栋办公楼，合同总价款为1200万元，预计总成本为1000万元。2×25年度，甲公司实际发生成本400万元，估计为完成合同尚需发生成本600万元。2×25年末，客户对已完工程进行阶段性验收，同意按工程进度支付工程款300万元。甲公司采用投入法（按累计实际发生的成本占预计总成本的比例）确定履约进度。不考虑增值税等其他因素，甲公司2×25年度因该合同应确认的合同毛利为（）万元。A.80B.100C.120D.20012.甲公司2×25年1月1日以银行存款5000万元购入一项土地使用权，用于自行建造厂房。该土地使用权的使用年限为50年，无残值。2×25年12月31日，该厂房尚未开始建造。甲公司对该土地使用权采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2×25年12月31日资产负债表中“无形资产”项目应列示的金额为（）万元。A.4900B.4950C.5000D.5050二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因执行新金融工具准则，将原分类为可供出售金融资产的股权投资重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.因首次执行新收入准则，将原确认为销售费用的售后保修费调整为预计负债C.因固定资产所含经济利益预期消耗方式的改变，将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法D.因存货市场价格持续下跌，将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法2.下列各项关于外币财务报表折算的会计处理中，正确的有（）。A.合并财务报表中各子公司之间存在实质上构成对另一子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额应由主要承担汇率风险的主体计入财务费用B.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额C.所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算D.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算3.下列各项中，应当计入企业存货成本的有（）。A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.采购原材料在运输途中发生的合理损耗D.季节性停工期间发生的制造费用4.甲公司2×25年发生的下列交易或事项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以公允价值500万元的生产设备换入乙公司一项专利权，另支付补价50万元B.以账面价值800万元的投资性房地产换入丙公司一批原材料，收到补价100万元C.以一项债权投资换入丁公司一台机器设备D.以一批产成品换入戊公司一台运输车辆，产成品与车辆的公允价值均不能可靠计量5.下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。A.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入当期损益B.企业将自产产品作为非货币性福利发放给销售人员时，应当按照产品的公允价值和相关税费计入销售费用C.企业因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，应计入管理费用D.企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本6.甲公司持有乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。2×25年度，乙公司将其成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给甲公司，至2×25年末，甲公司尚未对外出售该商品。不考虑所得税及其他因素，甲公司在其2×25年度个别财务报表及合并财务报表中，下列会计处理正确的有（）。A.个别财务报表中，确认投资收益时，应抵销未实现内部交易损益120万元B.合并财务报表中，应抵销存货项目120万元C.合并财务报表中，应抵销营业收入300万元和营业成本180万元D.个别财务报表中，长期股权投资账面价值调整减少120万元7.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量进行列报的有（）。A.支付给在建工程人员的工资B.收到税务机关返还的增值税税款C.支付融资租入固定资产的租赁费D.支付的企业所得税税款8.下列各项关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样进行会计处理，并对资产负债表日已编制的财务报表相关项目的数字进行调整B.对于资产负债表日后非调整事项，应当在财务报表附注中披露其性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法作出估计的，应当说明原因C.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，属于资产负债表日后调整事项D.资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中涉及的股票股利，应当在财务报表附注中单独披露9.下列各项中，属于政府补助特征的有（）。A.政府补助是来源于政府的经济资源B.政府补助具有无偿性C.政府补助通常附有一定的条件D.政府补助不包括政府作为企业所有者投入的资本10.甲公司2×25年1月1日购入乙公司当日发行的3年期债券，甲公司根据其管理该金融资产的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。2×25年12月31日，甲公司预计该债券部分本金和利息将无法收回，确认信用减值损失。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该债券投资后续计量的表述中，正确的有（）。A.2×25年12月31日应按照该债券的账面余额和实际利率计算确认利息收入B.2×25年12月31日该债券投资的摊余成本等于其账面余额减去已计提的信用减值准备C.已计提信用减值准备的金融资产，其后续期间利息收入的计算基础为摊余成本D.如果该债券的信用风险已显著改善，已计提的信用减值准备可以转回三、计算分析题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位。答案中的金额单位用万元表示。）1.甲公司2×25年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司为100名中层以上管理人员每人授予1万份现金股票增值权，这些人员从2×25年1月1日起必须在甲公司连续服务满3年，即可自2×27年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金。该增值权应在2×29年12月31日之前行使完毕。2×25年1月1日，该股票增值权的公允价值为每股10元。（2）2×25年，甲公司有10名管理人员离职，甲公司估计未来两年还将有15名管理人员离职。2×25年12月31日，该股票增值权的公允价值为每股12元。（3）甲公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废。职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除。2×25年12月31日，甲公司预计2×26年有200名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受7天年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理。甲公司平均每名职工每个工作日工资为500元。（4）甲公司为高级管理人员提供免费公寓居住，2×25年共发生公寓折旧费120万元。甲公司为生产工人提供免费宿舍，2×25年共支付宿舍租金80万元。（5）2×25年12月，甲公司以其生产的成本为8万元、市场价格为10万元的产品作为福利发放给200名生产工人，100名车间管理人员和50名总部管理人员。甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。要求：（1）根据资料（1）和（2），计算甲公司2×25年度应确认的与股份支付相关的费用金额，并编制相关会计分录。（2）根据资料（3），计算甲公司2×25年12月31日因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬负债金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（4）和（5），编制甲公司2×25年度与职工薪酬相关的会计分录。2.甲公司2×25年度发生与所得税相关的交易或事项如下：（1）2×25年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入一项当日发行的3年期国债，作为债权投资核算，该债券面值总额为2000万元，票面年利率为5%，每年年末付息，到期一次还本。2×25年12月31日，甲公司确认国债利息收入100万元。税法规定，国债利息收入免征企业所得税。（2）2×25年7月1日，甲公司自行研究开发的一项专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。研发阶段符合资本化条件前发生支出300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生支出700万元。该专利技术预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。假定税法规定的摊销年限、摊销方法与会计相同。（3）2×25年12月31日，甲公司对一批存货计提存货跌价准备80万元。该批存货的账面余额为500万元。税法规定，资产在发生实质性损失前，计提的减值准备不允许税前扣除。（4）2×25年，甲公司因未按期申报纳税，被税务机关处以罚款20万元，款项已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许税前扣除。（5）甲公司2×25年度实现利润总额1500万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，且除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算甲公司2×25年度应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2×25年12月31日上述事项产生的暂时性差异，并判断其性质（应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异）。（3）计算甲公司2×25年度应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。（4）编制甲公司2×25年度与所得税相关的会计分录。四、综合题（本题型共2小题，第1小题15分，第2小题21分，共36分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位。答案中的金额单位用万元表示。）1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2×25年度发生有关金融资产和金融负债的交易或事项如下：（1）2×25年1月1日，甲公司从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券100万份，债券面值为每份100元，票面年利率为5%，于每年12月31日支付当年利息，到期偿还面值。甲公司支付购买价款9500万元，另支付交易费用50.4万元。甲公司根据其管理该金融资产的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券的实际年利率为6%。（2）2×25年1月1日，甲公司购入B公司于当日发行的3年期、分期付息（每年年末支付）、到期还本的可转换公司债券，面值总额为2000万元，票面年利率为6%，债券利息不符合