2026年审计中级考试模拟试题及答案详解

2026年审计中级考试模拟试题及答案详解考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的诚信B.财务报表列报的整体合理性C.可接受的审计风险D.财务报表不存在重大错报2.在风险评估程序中，下列方法中不属于询问管理层和被审计单位内部人员的是（）。A.询问治理层B.询问外部专家C.询问负责生成、处理或记录特定信息的人员D.询问与被审计单位有重要业务往来的客户3.注册会计师计划实施的风险评估程序，其目的是为了（）。A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.直接识别财务报表所有重大错报C.评价内部控制的健全性和有效性D.确定可接受的审计风险水平4.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量的最重要的因素B.治理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境的评价贯穿于审计全过程D.薪酬制度与激励计划不属于控制环境的构成要素5.当使用审计抽样对某项控制运行的有效性进行测试时，注册会计师确定样本规模的主要因素不包括（）。A.可接受的抽样风险B.以前审计中该控制的运行效果C.被审计单位管理层对内部控制有效性的信心D.控制测试的预期偏差率6.在销售与收款循环审计中，注册会计师向客户寄发询证函的主要目的是为了获取关于应收账款余额的（）审计证据。A.完整性B.准确性C.权利与义务D.计提坏账准备充分性7.下列关于监盘存货的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当观察被审计单位对存货的盘点过程B.注册会计师可能需要参与存货的盘点工作C.存货监盘程序仅适用于有形存货的审计D.存货监盘前，注册会计师应当获取管理层编制的存货盘点计划8.在审计货币资金时，注册会计师检查银行对账单的目的之一是（）。A.评价被审计单位货币资金的完整性B.识别被审计单位未记录的银行借款C.验证银行存款余额的真实性D.考察银行存款的计价方法9.下列关于关联方交易审计的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易B.对关联方交易进行审计时，注册会计师应当评价其商业理由（或缺乏商业理由）以及交易条款是否公允C.如果被审计单位未披露关联方关系和交易，注册会计师应当予以披露D.关联方交易可能存在舞弊风险，需要特别关注10.在审计收入确认环节时，注册会计师发现被审计单位在资产负债表日后调整了某项销售收入，这表明（）。A.被审计单位存在管理层凌驾于控制之上的风险B.被审计单位存在销售与收款循环的内部控制缺陷C.该项销售收入在资产负债表日可能存在错报D.注册会计师无需对该项销售收入进行进一步审计11.对于被审计单位内部控制设计合理但未能执行的情况，注册会计师可能实施的审计程序是（）。A.扩大控制测试的范围B.忽略该内部控制C.直接执行实质性程序D.降低实质性程序的预期偏差率12.在审计固定资产时，注册会计师获取固定资产明细表并追查至支持性文件（如采购合同、发票、验收单），其主要目的是为了（）。A.测试固定资产计提折旧的准确性B.验证固定资产的存在和权属C.评价固定资产减值准备的计提充分性D.确定固定资产的列报分类是否正确13.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要经过复核D.审计工作底稿需要妥善保管以备查阅14.当被审计单位会计政策变更或估计变更可能影响财务报表可比性时，注册会计师应当（）。A.拒绝出具审计报告B.在审计报告中增加强调事项段C.要求管理层消除会计政策变更或估计变更的影响D.在审计报告中增加其他事项段15.下列关于审计报告类型的说法中，正确的是（）。A.如果存在应当出具非无保留意见审计报告的情形，但注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，则应当出具保留意见审计报告B.如果财务报表存在重大错报，但注册会计师未能获取充分、适当的审计证据，则应当出具保留意见审计报告C.如果财务报表整体存在重大错报，且注册会计师认为财务报表没有按照适用的财务报告编制基础编制，则应当出具无法表示意见审计报告D.如果财务报表存在非重大错报，则应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案的字母代码全部填涂在答题卡相应位置。不答、错答、漏答均不得分。）16.注册会计师在风险评估阶段，可以通过实施下列哪些程序来了解被审计单位的行业状况、监管环境以及其他外部因素？（）A.询问被审计单位的管理层和内部审计人员B.阅读行业出版物、监管机构发布的报告C.分析被审计单位的财务报表D.访谈被审计单位的客户和供应商17.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是获取控制运行有效的审计证据B.如果控制测试结果未达到预期，注册会计师需要执行实质性程序C.控制测试只能在本期实施D.控制测试的范围取决于被审计单位的内部控制设计和运行情况18.在测试采购与付款循环中应付账款的存在性时，注册会计师可能实施的程序包括（）。A.选取样本进行细节测试，检查相关采购订单、发票和验收单B.询问被审计单位采购部门人员关于应付账款记录的完整性C.检查资产负债表日后应付账款的支付情况D.分析应付账款账龄和计提坏账准备的政策19.注册会计师在执行存货监盘程序时，可能遇到的困难或限制包括（）。A.被审计单位存货数量庞大，难以全面监盘B.存货存放地点分散C.被审计单位限制注册会计师接触部分存货D.存货价值高，监盘成本过高20.下列关于固定资产审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师需要测试固定资产的计价和分摊是否准确B.注册会计师需要测试固定资产减值准备的计提是否充分、恰当C.注册会计师需要检查固定资产的抵押、担保情况D.注册会计师需要验证固定资产的购置和处置是否经过适当授权21.在审计收入确认环节时，注册会计师关注的主要风险通常包括（）。A.收入确认过程中存在舞弊风险B.销售交易记录不完整C.收入确认时点不当D.退货和折扣处理不当22.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.实质性分析程序主要适用于财务报表项目总额的审计B.当预期错报金额重大时，实质性分析程序通常不足以提供充分、适当的审计证据C.实质性分析程序可以与其他审计程序结合使用D.实质性分析程序的结果总是不可靠的，需要依赖细节测试23.注册会计师在评价被审计单位内部控制时，需要考虑的因素包括（）。A.内部控制的性质B.内部控制的执行情况C.内部控制设计的合理性D.影响内部控制的因素，如治理层和管理层的理念和经营风格24.下列关于关联方交易审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当识别所有关联方B.对关联方交易进行审计时，需要考虑其商业理由C.如果关联方交易未在财务报表中披露，注册会计师可能需要考虑其是否属于重大交易D.关联方交易可能存在舞弊风险，需要特别关注25.下列关于审计报告责任的说法中，正确的有（）。A.注册会计师对审计意见负责B.管理层对财务报表的编制和列报负责C.注册会计师对被审计单位的经营活动负责D.治理层对注册会计师的独立性负责三、简答题（本题型共3题，每题6分，共18分。请根据题目要求，在答题纸上写出答案。）26.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。27.在审计销售与收款循环时，注册会计师通常关注哪些主要的内部控制环节？请列举至少四个。28.简述注册会计师在完成审计阶段，如何确定是否需要出具非无保留意见的审计报告。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，在答题纸上写出答案。）29.某公司销售产品时，通常需要先与客户签订销售合同，然后向客户开具发票，并在发货后确认收入。假定该公司销售与收款循环的相关内部控制存在缺陷，注册会计师计划测试其收入确认的控制。请设计一个简单的控制测试程序，并说明测试的目的。30.在审计某公司财务报表时，注册会计师发现以下情况：（1）该公司管理层未经适当授权，对外提供了大额银行贷款担保。（2）该公司部分存货由于技术更新换代而长期闲置，但管理层未计提减值准备。请分别说明注册会计师可能采取的审计措施，并说明这些情况可能对审计报告产生何种影响。试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.A4.D5.C6.B7.C8.C9.C10.C11.C12.B13.C14.B15.C二、多项选择题16.A,B,D17.A,B,D18.A,C19.A,B,C20.A,B,C,D21.A,B,C,D22.A,B,C23.A,B,C,D24.A,B,C,D25.A,B三、简答题26.答案要点：1.识别风险：通过了解被审计单位及其环境（行业状况、经济形势、治理结构等）、实施风险评估程序（询问、观察、检查、分析程序）识别财务报表可能存在的重大错报风险领域。2.评估风险：对识别的风险进行评估，考虑错报发生的可能性（可能性）以及错报金额的大小（重大程度），判断风险是否重大，并评估风险是否属于舞弊风险。3.考虑重大错报风险的影响：根据评估的重大错报风险水平，确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并考虑是否需要实施追加的程序。27.答案要点：1.销售授权审批：检查销售合同或订单是否经过适当授权。2.客户信用审批：检查是否对赊销客户进行信用评估和审批。3.订单处理：检查销售订单是否连续编号，是否正确记录销售和发货信息。4.发货和收货确认：检查发运凭证是否与销售订单和发票一致，是否进行发货确认。5.开票控制：检查发票是否经过授权批准，是否连续编号，金额是否正确。6.收款处理：检查收款是否及时入账，是否核对销售发票和回款信息。28.答案要点：1.判断是否存在错报：通过实施风险评估程序和进一步审计程序，判断财务报表是否存在重大错报。2.判断错报是否重大且具有广泛性：评估已识别错报的单独或汇总影响，判断是否足以导致财务报表整体存在重大错报。3.判断管理层是否纠正错报：了解管理层对已识别错报的反应和纠正措施。4.判断是否存在值得关注的内部控制缺陷：评估内部控制的健全性和有效性。5.判断注册会计师是否保持独立性和专业胜任能力：确保自身满足执行审计工作的要求。如果存在重大错报，且满足特定条件（如管理层不纠正、存在值得关注的内部控制缺陷、未能保持独立性等），则可能需要出具非无保留意见的审计报告（如保留意见、否定意见或无法表示意见）。四、综合题29.答案要点：控制测试程序示例：选取样本销售合同，追查至销售发票和发货单据，检查是否存在适当授权的迹象，核对销售发票金额与合同和发货单据是否一致。测试目的：获取关于销售交易内部控制运行有效的审计证据，以支持在特定环境下减少实质性程序的范围。30.答案要点：（1）银行贷款担保：审计措施：获取银行贷款担保的授权文件，评估担保的条款和条件，可能需要向银行函证担保情况，评估担保对财务报表（如负债、或有负债）的影响。对审计报告的影响：如