2025年税务系统招录《城镇土地使用税实务》题库附答案

2025年税务系统招录《城镇土地使用税实务》题库附答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于城镇土地使用税纳税义务人的是（）。A.在农村拥有承包地的农户B.在县城拥有土地使用权的外商投资企业C.在城镇拥有房产但未取得土地使用权证的个人D.在工矿区拥有土地的国家机关答案B解析城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区，农村不属于征税范围。外商投资企业属于城镇土地使用税的纳税义务人。国家机关本身属于免税单位，但其使用的土地如用于经营则需纳税，单纯说国家机关拥有土地并不必然成为纳税义务人。C选项未取得土地使用权证不影响纳税义务，但题目中“个人”在城镇拥有房产，属于纳税义务人，不过相比B更明确。本题最优答案为B。2.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.实际占用的土地面积B.建筑面积C.使用面积D.居住面积答案A解析城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。3.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的（）。A.10%B.20%C.30%D.50%答案C解析经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。4.甲公司实际占用土地面积5000平方米，其中企业自办幼儿园占地500平方米、厂区绿化用地800平方米。当地城镇土地使用税单位税额为每平方米10元，甲公司全年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.42000B.45000C.50000D.37000答案A解析企业办的幼儿园占地免征城镇土地使用税，厂区绿化用地不属于免税项目。应纳税额=（5000-500）×10=45000元。本题无45000选项，需注意：选项B为45000，但B是45000?计算：5000-500=4500，×10=45000，选项B等于45000，但正确答案应为B？再看选项：A42000，B45000，C50000，D37000。所以答案应为B。抱歉，重新核对：A42000不对，B45000正确。但题干中我写的是42000等，正确答案应选B。修改：将B改为45000。但我在选项中写了B?我写的是B.45000?我写了A.42000,B.45000?我写的选项：A.42000B.45000C.50000D.37000。是的，答案B。答案：B5.新征用的耕地，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（）。A.自批准征用之日起满1年时B.自批准征用次月起C.自取得土地使用权证之月起D.自批准征用之日起满2年时答案A解析新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。6.城镇土地使用税采用的税率形式是（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案B解析城镇土地使用税采用分类分级的幅度定额税率，即每平方米年税额为固定金额。7.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业内道路用地B.寺庙内的宗教人员生活用地C.商场的地下停车场用地D.企业厂区以外的公共绿化用地答案D解析对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。8.某企业2024年实际占地20000平方米，其中厂区内部绿化用地3000平方米，企业自办学校占地2000平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为8元/平方米，该企业2024年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.144000B.160000C.136000D.120000答案A解析企业自办学校占地免征城镇土地使用税，厂区内部绿化占地照章征税。应纳税额=（20000-2000）×8=144000元。9.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，城镇土地使用税的纳税地点为（）。A.纳税人机构所在地B.土地所在地分别申报缴纳C.纳税人核算地D.任选一处土地所在地答案B解析城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳。10.下列各项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.城市市区土地B.县城土地C.建制镇镇区土地D.农村土地答案D解析城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。11.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（）。A.合同签订次月起B.合同约定交付土地时间的次月起C.实际取得土地使用权的次月起D.办理土地使用权证之月起答案C解析以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。题目未明确合同约定，严格说应按C？如果是考试，通常考“次月”。实际上《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。题目C表述为“实际取得土地使用权的次月起”不准确。因此此题有误，需调整。改为：11.以出让方式有偿取得土地使用权的，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（）。A.合同签订的当月B.合同约定交付土地时间的次月起C.实际取得土地使用权的当月起D.办理土地使用权证之月起答案B12.某盐场2024年度占地300000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐滩占地150000平方米，盐场内部道路占地30000平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该盐场2024年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.750000B.1000000C.250000D.500000答案C解析对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。但盐场内部道路等非直接用于盐业生产的用地应照章征税。应纳税额=（20000+30000）×5=250000元。13.城镇土地使用税按（）计算缴纳。A.月B.季C.半年D.年答案D解析城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。14.下列单位中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。A.拥有土地使用权的事业单位B.拥有土地使用权的个人C.土地使用权共有的各方D.土地使用权未确定时的土地实际使用人答案A解析城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位（包括事业单位，但国家机关、人民团体、军队自用土地免税）和个人，以及土地使用权共有、未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人或代管人。事业单位如果属于免税单位且用于办公等自用则免税，但题目问“不属于纳税人”，A表述不严谨。我们可以改为：14.下列各项中，免征城镇土地使用税的是（）。A.公园内设立的茶座用地B.宗教寺庙内用于居住的房屋用地C.机场飞行区用地D.企业厂区内的铁路专用线用地答案C解析机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪）用地免征城镇土地使用税。公园内经营用地照章征税；宗教寺庙自用土地免征，但用于经营的不免；企业厂区内的铁路专用线用地照章征税。15.纳税人因政府搬迁，原使用的土地于2024年3月被政府收回，该纳税人2024年应缴纳城镇土地使用税的截止时间为（）。A.2024年3月B.2024年6月C.2024年12月D.免税答案A解析纳税人因土地被政府征收或收回，从收回的次月起停止缴纳城镇土地使用税，因此2024年应缴纳至收回当月即3月。16.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.国家机关自用办公楼占地B.军队训练场用地C.老年服务机构自用土地D.企业内职工食堂占地答案D解析企业内职工食堂用地属于企业生产经营用地，应缴纳城镇土地使用税。其他三项均属于法定免税项目。17.某企业占地面积30000平方米，其中企业内医院占地1000平方米、企业托儿所占地500平方米。当地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.171000B.180000C.177000D.174000答案A解析企业办的医院、托儿所（幼儿园）用地免征城镇土地使用税。应纳税额=（30000-1000-500）×6=171000元。18.城镇土地使用税的征收机关是（）。A.财政机关B.税务机关C.土地管理部门D.省级人民政府答案B解析城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。19.下列项目中，享受免征城镇土地使用税优惠的是（）。A.企业厂区以外的专用消防车停放场所用地B.企业厂区内的专用消防车停放场所用地C.企业内铁路专用线用地D.企业内道路用地答案A解析企业厂区以外的专用消防车停放场所用地免征城镇土地使用税；厂区以内的照章征税。20.某企业2024年新征用非耕地5000平方米，该土地属于当地城镇土地使用税征税范围，该企业应自（）起缴纳城镇土地使用税。A.批准征用次月B.批准征用当月C.批准征用满1年D.取得土地使用权证当月答案A解析新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有（）。A.城市B.县城C.建制镇D.农村E.工矿区答案ABCE解析城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。2.下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用土地B.人民团体自用土地C.军队自用土地D.企业自用土地E.宗教寺庙自用土地答案ABCE解析国家机关、人民团体、军队自用土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地免征城镇土地使用税；企业自用土地不属于免税范围。3.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳D.纳税人新征用耕地，自批准征用之日起满1年时起缴纳E.纳税人新征用非耕地，自批准征用次月起缴纳答案ABCDE解析均为现行城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定。4.下列土地中，可以免征城镇土地使用税的有（）。A.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地B.农产品加工厂占地C.农副产品批发市场专门用于经营农副产品的土地D.水利设施及其管护用地E.林业系统的森林公园用地答案ACDE解析直接用于农、林、牧、渔业的生产用地、水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝等）免征城镇土地使用税；农副产品批发市场专门用于经营农副产品的土地暂免征收城镇土地使用税；林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。农产品加工厂占地应照章征税。5.下列有关城镇土地使用税计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准B.尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证后再作调整C.纳税人实际占用的土地面积，以纳税人自行测量的土地面积为计税依据D.土地使用权共有的，以共有各方实际使用的土地面积分别计税E.土地使用权共有的，由共有各方协商确定一方为纳税人答案ABD解析尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，待核发证书后再调整；土地使用权共有的，由共有各方分别按其实际使用的土地面积计税，不能划分的按比例分摊。C、E表述错误。6.下列各项中，经批准可以减征或免征城镇土地使用税的有（）。A.企业搬迁后原场地不使用的土地B.企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地C.免税单位无偿使用纳税单位的土地D.纳税单位无偿使用免税单位的土地E.开山填海整治的土地答案ABCE解析免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，应照章缴纳城镇土地使用税。企业搬迁后原场地不使用的土地可暂免；企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地经批准可暂免；开山填海整治的土地经批准可减免。7.下列有关城镇土地使用税税率的规定，正确的有（）。A.城镇土地使用税采用幅度定额税率B.每平方米年税额大城市1.5元至30元C.每平方米年税额中等城市1.2元至24元D.每平方米年税额小城市0.9元至18元E.每平方米年税额县城、建制镇、工矿区0.6元至12元答案ABCDE解析城镇土地使用税每平方米年税额为：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。8.下列关于城镇土地使用税纳税期限的表述，正确的有（）。A.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳B.缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定C.缴纳期限由国务院财政部门确定D.各地一般规定按季或按月缴纳E.纳税人可以按年一次性缴纳，不需分期答案ABD解析城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。实践中多为按季或按月缴纳。E不准确。9.下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的国有企业B.拥有土地使用权的外商独资企业C.土地使用权共有的各方D.土地使用权未确定时的土地实际使用人E.土地使用权权属纠纷未解决时的土地代管人答案ABCDE解析凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，包括各类企业、单位、个人。土地使用权共有的，共有各方均为纳税人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人或代管人纳税。10.下列土地中，属于城镇土地使用税免税项目的有（）。A.市政街道、广场、绿化地带等公共用地B.名胜古迹内索道公司经营用地C.军队出租的房产用地D.老年服务机构自用土地E.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的土地答案ADE解析市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税；老年服务机构自用土地免征；邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的土地免征。名胜古迹内索道公司经营用地及军队出租房产用地应照章征税。三、判断题（每题1分，共10分）1.城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。答案正确2.在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人缴纳城镇土地使用税。答案正确3.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的建筑面积。答案错误解析计税依据是实际占用的土地面积，而非建筑面积。4.企业厂区以内的绿化用地，免征城镇土地使用税。答案错误解析企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；厂区以外的公共绿化用地免征。5.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。答案错误解析新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳。6.城镇土地使用税实行从量定额征收。答案正确7.个人所有的居住房屋及院落用地，一律免征城镇土地使用税。答案错误解析个人所有的居住房屋及院落用地，是否免税由省、自治区、直辖市税务局确定，并非“一律”免税。8.纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化发生当月。答案错误解析纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化发生的当月末。9.对纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税。答案错误解析对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。10.城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人跨地区使用的土地，应分别向土地所在地税务机关申报缴纳。答案正确四、计算题（每题10分，共20分）1.某公司2024年实际占用土地面积30000平方米，具体情况如下：（1）公司办公大楼占地5000平方米；（2）公司职工食堂及浴室占地1000平方米；（3）公司自办幼儿园占地800平方米；（4）公司厂区内部绿化用地2000平方米；（5）公司厂区外公共绿化用地1200平方米；（6）其余为生产车间及仓库用地。已知当地城镇土地使用税年税额为每平方米8元。要求：计算该公司2024年应缴纳的城镇土地使用税。答案公司自办幼儿园占地免征城镇土地使用税；厂区外公共绿化用地免征城镇土地使用税。其余用地均应缴纳城镇土地使用税。应税土地面积=30000-800-1200=28000（平方米）应纳城镇土地使用税=28000×8=224000（元）解析职工食堂、浴室、厂区内部绿化用地属于企业生产经营用地，应照章征税。厂区外公共绿化用地免税。2.某市甲企业2024年年初实际占用土地面积60000平方米，其中企业自办的学校占地3000平方米、医院占地2000平方米、托儿所占地500平方米。该企业位于大城市，当地城镇土地使用税每平方米年税额为20元。2024年6月，该企业经批准新征用一块非耕地5000平方米用于扩建生产车间；另于2024年9月新征用耕地3000平方米用于建设仓库。要求：计算甲企业2024年全年应缴纳的城镇土地使用税。答案（1）原有占地应纳城镇土地使用税：免税占地面积=3000+2000+500=5500（平方米）应税占地面积=60000-5500=54500（平方米）应纳城镇土地使用税=54500×20=1090000（元）（2）新征用非耕地，自批准征用次月起缴纳，即7月至12月，共6个月：应纳税额=5000×20×6÷12=50000（元）（3）新征用耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳，即从2025年9月起缴纳，2024年无需缴纳。（4）2024年全年应纳城镇土地使用税=1090000+50000=1140000（元）解析企业自办学校、医院、托儿所用地免征城镇土地使用税。新征用非耕地自批准征用次月起纳税；新征用耕地自批准征用之日起满1年时开始纳税。五、综合题（每题15分，共30分）1.某市大型工业企业，2024年度相关资料如下：（1）企业实际占用土地面积200000平方米，其中：①生产经营用地120000平方米；②企业自办技工学校用地5000平方米；③企业内的职工医院用地3000平方米；④企业厂区内的铁路专用线用地4000平方米；⑤企业厂区内的道路用地8000平方米；⑥企业厂区外的公共绿化用地10000平方米；⑦经批准开山填海整治的土地20000平方米（该土地已按规定免缴城镇土地使用税10年，本年度仍在免税期内）；⑧其余为职工宿舍用地（已按房改政策出售给个人，但尚未办理土地使用权变更登记）。（2）2024年4月该企业购入一块土地使用权用于建设新厂房，面积为15000平方米，合同约定交付土地时间为2024年5月。（3）当地城镇土地使用税每平方米年税额为12元。要求：计算该企业2024年应缴纳的城镇土地使用税总额。答案（1）各类用地免税情况分析：①生产经营用地120000平方米，应照章征税。②企业办学校、医院用地免征城镇土地使用税，技工学校用地比照学校用地免税，故5000平方米和3000平方米均免税。③企业厂区内铁路专用线用地应照章征税；厂区内道路用地应照章征税。④企业厂区外公共绿化用地免征城镇土地使用税。⑤开山填海整治的土地，在免税期内免征城镇土地使用税，本年度免税。⑥职工宿舍已出售给个人，虽未办理土地使用权变更登记，但实际由个人使用，应按规定由实际使用人缴纳城镇土地使用税。因此在未变更前，企业仍面临纳税义务。但现实中，个人所有的居住房屋用地是否免税由省级税务机关确定，题目未说明该省对个人住房用地免税。本题中应视为企业未完成变更登记，仍由企业纳税。为稳妥，本题按企业应税处理。职工宿舍面积=200000-120000-5000-3000-4000-8000-10000-20000=30000平方米，应照章征税。（2）原有土地应纳税额：应税面积=120000+4000+8000+30000=162000（平方米）应纳税额=162000×12=1944000（元）（3）新购入土地使用权：从合同约定交付土地时间的次月起缴纳，即从2024年6月起缴纳，共7个月。应纳税额=15000×12×7÷12=105000（元）（4）2024年应纳城镇土地使用税总额=1944000+105000=2049000（元）解析关于职工宿舍：该部分土地已随房屋出售给个人，但未办理土地使用权变更登记，根据规定，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；本题中未注明个人是否免税，且题目要求计算“该企业”应缴税额，故应将该部分计入企业应税面积。若该省规定个人住房用地免税，则企业可不再纳税，但题目未给此条件，故按征税处理。2.某市乙企业2024年1月1日拥有应税土地面积50000平方米。2024年发生如下业务：（1）3月10日，将原自用的2000平方米土地出租给丙公司使用，租期2年，合同约定租金自2024年4月1日起算，实际交付土地时间为2024年3月20日。（2）6月20日，经批准新征用耕地10000平方米用于建造厂房。（3）8月，与某事业单位签订协议，将500平方米土地无偿提供给该事业单位使用，该事业单位土地为自用