2026年经济师财税专业税收管理试题(附答案)

2026年经济师财税专业税收管理试题(附答案)一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请从备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。A.15B.30C.45D.602.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.千分之一3.税务机关对纳税人采取税收保全措施时，纳税人在税务机关规定的期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施。这里的“立即”是指自收到税款或银行转回的完税凭证之日起（）小时内。A.1B.12C.24D.484.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（）。A.税收强制执行措施仅适用于从事生产、经营的纳税人B.税收强制执行措施必须以责令限期缴纳为前提，逾期仍未缴纳的才能采取C.税务机关可以采取税收强制执行措施书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.税务机关对单价5000元以下的生活用品，可以采取强制执行措施5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税务行政处罚简易程序的是（）。A.公民被处以50元以下的罚款B.法人被处以1000元以下的罚款C.公民被处以2000元以下的罚款D.其他组织被处以1000元以下的罚款6.关于税务行政复议的管辖，下列说法正确的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务所的具体行政行为不服的，向该税务所申请行政复议C.对税务机关依法设立的派出机构的具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关的上一级机关申请行政复议D.对扣缴义务人作出的代扣代缴行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关申请行政复议7.税务机关行使代位权、撤销权时，应当依照（）的有关规定执行。A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国民法典》C.《中华人民共和国行政诉讼法》D.《中华人民共和国行政处罚法》8.纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中管理的重要手段。在纳税评估的过程中，税务机关发现纳税人有偷逃税嫌疑且拒绝处理的，应当将案件移交至（）。A.税务稽查部门B.人民法院C.公安机关D.人民检察院9.税务稽查中，调查取证应当遵循法定程序。关于证据的种类，下列不属于税务稽查证据法定形式的是（）。A.书证B.物证C.视听资料D.证人猜想与推断10.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权。代位权行使的必要费用由（）负担。A.纳税人B.税务机关C.次债务人D.国家财政11.在“金税四期”智慧税务建设中，税务机关依托的核心数据管理理念是（）。A.以票管税B.以数治税C.以账查税D.以人核税12.全面数字化的电子发票（数电票）推行后，关于其法律效力的表述正确的是（）。A.与纸质发票具有同等法律效力B.法律效力低于纸质发票，需纸质发票辅助证明C.法律效力高于纸质发票D.尚未取得法定效力，仅作为内部记账凭证13.关于税收优先权，下列表述错误的是（）。A.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当优先于抵押权执行C.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款D.税收优先于所有担保债权，无论担保债权发生的时间先后14.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当（）。A.核准延期申报，但不加收滞纳金B.责令限期申报，并依法加收滞纳金C.依据查明的事实核准延期申报D.驳回申请，直接予以处罚15.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款。A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元16.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由（）吊销其营业执照。A.税务机关B.市场监督管理机关C.公安机关D.人民法院17.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（）的罚款。A.百分之五十以上五倍以下B.一倍以上五倍以下C.百分之五十以上三倍以下D.一倍以上三倍以下18.关于税务行政复议申请的期限，下列表述正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请B.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起30日内提出行政复议申请C.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起15日内提出行政复议申请D.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请19.下列关于税务行政诉讼的起诉条件，说法错误的是（）。A.原告是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织B.有明确的被告C.有具体的诉讼请求和事实根据D.纳税人对所有税务具体行政行为不服的，必须经过行政复议后才能提起诉讼20.在税收征收管理中，税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户时，必须经（）批准。A.县以上税务局（分局）局长B.县以上税务局（分局）稽查局局长C.省级税务局局长D.县以上公安机关负责人二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）21.下列各项中，属于税务机关征税权利的有（）。A.税款征收权B.税务检查权C.税务行政处罚权D.税收行政立法权E.税款支配权22.根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的E.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的23.纳税担保的范围包括（）。A.税款B.滞纳金C.罚款D.实现税款、滞纳金、罚款的费用E.纳税人的预期经营收益24.税务机关进行的税务检查中，可以依法采取的检查方式包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料D.询问纳税人与纳税有关的问题和情况E.未经批准进入纳税人的住宅进行搜查25.税务行政处罚的种类主要有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止办理出口退税D.暂扣或者吊销营业执照E.行政拘留26.根据《税务行政复议规则》，下列情形中，属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围等B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的强制执行措施D.税务机关作出的行政处罚行为E.税务机关制定的规定性文件27.关于“数电票”推行后的发票管理，下列说法正确的有（）。A.实现发票无地域限制的即时开具与交付B.实现发票开具、交付、查验等环节的全面数字化C.纳税人无需再购买税控专用设备D.彻底取消了发票票种核定环节E.彻底取消了纸质发票的应用28.税务稽查的实施程序中，稽查人员应当严格遵守的规定包括（）。A.实施稽查前应当向纳税人出示税务检查证和税务检查通知书B.实施稽查应当有两名以上稽查人员共同进行C.稽查人员与被查对象有近亲属关系的，应当回避D.稽查人员可以随意扣押被查对象的财产E.稽查人员应当为被查对象保守商业秘密29.纳税信用等级评价机制中，关于评价结果的应用，下列说法正确的有（）。A.对A级纳税人，税务机关给予放宽发票领用限量等激励措施B.对D级纳税人，加强出口退税审核C.对D级纳税人，列入重点监控对象D.对纳税信用等级为M级的企业，取消增值税专用发票领用限制E.纳税信用评价级别分为A、B、M、C、D五级30.纳税人在规定的纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。这体现了税收管理的（）原则。A.依法治税B.普遍申报C.申报优先D.无税申报E.职权法定三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。判断正确得1分，判断错误倒扣1分，本题最低得分为0分。）31.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施时，对纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不得采取税收保全措施，但可以采取税收强制执行措施。（）32.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，应当持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（）33.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。（）34.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；未出示的，被检查人有权拒绝检查。（）35.税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（）36.税务行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取适当的复议活动费用，用于补偿行政成本。（）37.发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的形状、规格和印色由国家税务总局规定。发票实行不定期换版制度。（）38.偷税情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关予以行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。但在税务行政执法中，“偷税”一词已被“逃避缴纳税款”的概念在刑事立法层面上全面取代。（）39.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。（）40.在税务行政诉讼中，税务机关不得作为原告提起诉讼，但在诉讼过程中，税务机关自行向原告和证人收集证据是合法的。（）四、填空题（本题型共10题，每题1分，共10分。）41.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起________日内办理税务登记。42.纳税人未按规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收万分之________的滞纳金。43.税收保全措施是指税务机关在规定的纳税期之前，由于纳税人的行为或其他原因可能导致税款难以征收时，采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。其适用前提是纳税人在规定的纳税期前有逃避纳税义务的________。44.税务行政复议的申请可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起________日内提出。45.对各级税务局的具体行政行为不服的，向________税务局申请行政复议。46.税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以________元以下、对法人或其他组织处以________元以下罚款的违法行为。47.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起________年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。48.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具________。49.在金税四期工程建设中，实现了从“以票管税”向“________”的分类精准监管转变。50.税务稽查案卷按照保管期限的要求，分为________、________和定期十年三类进行归档。五、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。）51.简述税收保全措施与税收强制执行措施的区别。52.简述税务行政复议的受案范围。53.简述税务稽查的基本程序。54.简述纳税信用评价的级别及各级别的激励与惩戒措施。六、综合应用题（本题型共2题，第1题10分，第2题10分，共20分。要求列出计算步骤，步骤详细的给分；涉及法律分析的，请列明法律依据及分析结论。）55.计算与案例分析题甲企业为增值税一般纳税人，主要从事机械制造。2025年5月，市税务局稽查局对甲企业2023年度的纳税情况进行税务稽查。稽查中发现以下问题：（1）2023年6月，甲企业将一批自产的机械设备用于本企业在建工程，成本为50万元，同类不含税市场售价为80万元。该企业未作增值税视同销售处理，未计算销项税额。已知2023年6月该企业适用的增值税税率为13%。（2）2023年8月，甲企业购进一批原材料，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，尚未抵扣。因管理不善，该批原材料发生霉烂变质，全部损失。该企业未作进项税额转出处理。（3）经查实，甲企业上述行为造成2023年度少缴增值税共计20万元。甲企业2023年度实际缴纳增值税总额为50万元。稽查局于2025年5月20日向甲企业送达《税务行政处罚事项告知书》，拟追缴少缴的税款，加收滞纳金，并处以少缴税款1倍的罚款。甲企业表示不服，提出听证要求。要求：（1）计算甲企业因问题（1）少缴的增值税销项税额。（2）计算甲企业因问题（2）应转出的进项税额。（3）计算甲企业少缴税款占应纳税额的比例，并判断该行为是否构成逃税罪（给出判断依据）。（4）计算甲企业应缴纳的滞纳金（假设少缴税款发生于2023年6月15日，滞纳金计算截止日为2025年5月20日，一年按365天计算）。请使用标准的LaTeX公式展示计算过程。（5）简述税务行政处罚听证的适用条件及稽查局在此环节的法定程序。56.综合分析题乙有限责任公司是一家主营餐饮服务的企业。2025年3月，县税务局第一税务分局在日常税务检查中发现，乙公司在2024年期间，多次使用虚假的发票入账，少计收入，逃避缴纳税款合计8万元。县税务局第一税务分局遂作出决定：责令乙公司补缴税款8万元，加收滞纳金，并处以15万元的罚款。乙公司法定代表人认为罚款过高，且第一税务分局无权作出罚款决定，遂在缴纳8万元税款和滞纳金后，直接向县人民法院提起行政诉讼。要求：根据上述资料，结合《税收征收管理法》及相关法律法规，分析回答下列问题：（1）县税务局第一税务分局是否有权对乙公司处以15万元的罚款？说明理由。（2）乙公司直接向县人民法院提起行政诉讼是否符合法律规定？说明理由。（3）如果乙公司欲寻求法律救济，应如何正确行使行政复议权利？请详细说明复议机关和复议前置的具体规则。（4）在本案中，税务机关在追缴税款和罚款的过程中，如果发现乙公司有转移财产的迹象，可以依法采取哪些具体措施？需要满足哪些法定条件？【参考答案及解析】一、单项选择题1.【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第十五条的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。2.【答案】C【解析】《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.【答案】A【解析】根据《税收征收管理法实施细则》第六十八条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。4.【答案】C【解析】选项A错误，强制执行措施不仅适用于纳税人，也适用于扣缴义务人和纳税担保人。选项B错误，虽然强制执行措施通常以责令限期缴纳为前提，但对于未按规定期限缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准即可采取。选项D错误，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。选项C正确，书面通知开户银行扣缴税款是法定的强制执行措施之一。5.【答案】C【解析】税务行政处罚简易程序适用于：公民被处以50元以下罚款、法人或者其他组织被处以1000元以下罚款的违法行为。公民被处以2000元以下罚款不适用简易程序。6.【答案】A【解析】选项A正确，对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。选项B错误，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。选项D错误，对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。7.【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第五十条规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《民法典》第五百三十五条、第五百三十八条、第五百三十九条的规定行使代位权、撤销权。8.【答案】A【解析】纳税评估中发现纳税人有偷逃税嫌疑且拒绝处理的，应当移交税务稽查部门进行进一步查处，构成犯罪的再由稽查部门移交公安机关。9.【答案】D【解析】根据《行政诉讼法》及税务稽查证据相关规定，证据种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录。证人的猜想与推断不能作为证据使用。10.【答案】A【解析】根据《民法典》规定，债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担。在税收法律关系中，纳税人即为债务人，故代位权行使费用由纳税人负担。11.【答案】B【解析】“金税四期”的核心是实现从“以票管税”向“以数治税”的分类精准监管转变，依托大数据实现全方位税务监管。12.【答案】A【解析】全面数字化的电子发票（数电票）与纸质发票具有同等法律效力。13.【答案】D【解析】税收并非优先于所有担保债权。只有纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收才应当先于抵押权、质权、留置权执行。14.【答案】C【解析】根据《税收征收管理法》第二十七条规定，纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准延期申报。15.【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第六十一条规定，扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。16.【答案】B【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关（现为市场监督管理机关）吊销其营业执照。17.【答案】A【解析】根据《税收征收管理法》第六十三条规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。18.【答案】A【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。19.【答案】D【解析】对于纳税争议，必须先复议再诉讼（复议前置）；但对于处罚决定、强制执行措施、保全措施等，当事人可以自由选择复议或直接诉讼。因此“所有税务具体行政行为都必须经过行政复议后才能提起诉讼”的说法错误。20.【答案】A【解析】经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，税务机关可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。二、多项选择题21.【答案】A,B,C【解析】税务机关的征税权利包括税款征收权、税务管理权、税务检查权、税务行政处罚权等。税款支配权属于国家权力机关和财政部门的职权，税收行政立法权属于国务院及国家税务总局等，不属于基层税务机关的征税权利。22.【答案】A,B,C,D【解析】选项E错误，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的，需经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关才有权核定其应纳税额。23.【答案】A,B,C,D【解析】纳税担保的范围包括税款、滞纳金、罚款和实现税款、滞纳金、罚款的费用。预期经营收益不属于担保范围。24.【答案】A,B,C,D【解析】税务机关无权搜查纳税人住宅，住宅搜查权属于公安机关、检察机关或法院。选项E错误。25.【答案】A,B,C【解析】税务行政处罚的种类主要包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权。暂扣或者吊销营业执照属于市场监督管理机关职权；行政拘留属于公安机关职权。26.【答案】A,B,C,D【解析】税务行政复议受案范围包括具体行政行为，不包括税务机关制定的规范性文件等抽象行政行为（但可以在对具体行政行为申请复议时一并提出审查申请）。27.【答案】A,B,C【解析】“数电票”实现了无地域限制、全面数字化，且无需购买税控专用设备。选项D错误，发票票种核定环节依然存在，只是实现了自动化或简化；选项E错误，目前是纸质发票与数电票并行，并未彻底取消纸质发票。28.【答案】A,B,C,E【解析】税务稽查人员不得随意扣押财产，必须依法定程序并经批准。选项D错误。29.【答案】A,B,C,E【解析】选项D错误，M级纳税信用级别适用于新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入的企业，税务机关对其进行正常管理，并未取消增值税专用发票领用限制。30.【答案】A,B,C【解析】无论有无税款或享受减免税，均需申报，这体现了依法治税、普遍申报和申报优先的原则。三、判断题31.【答案】错误【解析】税收保全措施和强制执行措施均不得涉及纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。32.【答案】正确【解析】符合《税收征收管理法》第十六条及相关实施细则的规定，依法终止纳税义务的，应当先办理注销税务登记，再办理工商注销登记。33.【答案】正确【解析】符合《税收征收管理法》第五十一条规定。纳税人多缴税款3年内可要求退还并加算同期存款利息。34.【答案】正确【解析】《税收征收管理法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的，被检查人有权拒绝。35.【答案】正确【解析】《税收征收管理法》第五十条规定，税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。36.【答案】错误【解析】根据《行政复议法》及《税务行政复议规则》，行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。行政复议活动所需经费，应当列入本机关行政经费，由本级财政予以保障。37.【答案】正确【解析】《发票管理办法》明确规定发票应当套印全国统一发票监制章，且实行不定期换版制度。38.【答案】正确【解析】现行《刑法》中罪名已由“偷税罪”修改为“逃税罪”，但在《税收征收管理法》中仍保留“偷税”的表述用于行政处罚界定。39.【答案】正确【解析】《税收征收管理法》第六十条规定，未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。40.【答案】错误【解析】在诉讼过程中，作为被告的税务机关不得自行向原告和证人收集证据。四、填空题41.【答案】3042.【答案】五43.【答案】明显行为44.【答案】6045.【答案】上一级46.【答案】50；100047.【答案】348.【答案】完税凭证49.【答案】以数治税50.【答案】永久；定期三十年五、简答题51.【答案】（1）执行时间不同：税收保全措施是在规定的纳税期之前采取的防范性措施；而税收强制执行措施是在规定的纳税期满后，纳税人、扣缴义务人未按规定缴纳或解缴税款时采取的强制性手段。（2）针对的对象不同：税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人；税收强制执行措施不仅适用于从事生产、经营的纳税人，还适用于扣缴义务人和纳税担保人。（3）手段的性质与内容不同：税收保全措施的手段包括书面通知银行冻结存款，以及扣押、查封财产，其目的是限制财产的处分权；强制执行措施的手段包括书面通知银行扣缴存款，以及依法拍卖或变卖财产，其目的是直接剥夺财产所有权以抵缴税款。（4）前置条件不同：税收保全措施的前置条件是税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为且不提供纳税担保；强制执行措施的前置条件是责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。52.【答案】税务行政复议的受案范围主要包括：（1）税务机关作出的征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人代扣代缴、代收代缴行为。（2）行政许可、行政审批行为。（3）发票管理行为：包括发票的领购、开具、保管、缴销等。（4）税收保全措施、强制执行措施。（5）行政处罚行为：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。（6）不依法履行颁发税务登记、开具完税凭证、出具税务证明等职责的行为。（7）纳税信用等级评定行为。（8）政府信息公开工作中的具体行政行为。（9）纳税担保确认行为。（10）其他具体行政行为。53.【答案】税务稽查的基本程序包括四个阶段：（1）选案阶段：税务机关依据宏观税收分析、行业税负监控结果、税收违法案件线索等，通过随机抽查和人工筛选相结合的方式，确定税务稽查对象，建立稽查案源。（2）实施阶段：稽查局在实施检查前，向被查对象送达《税务检查通知书》。稽查人员通过实地检查、调取账簿资料、询问当事人等方式收集证据，查明违法事实，并制作《税务稽查报告》。（3）审理阶段：审理部门对《税务稽查报告》及相关证据进行审查，核实事实是否清楚、证据是否确凿、程序是否合法、适用法律是否准确。符合重大税务案件标准的，移交重大税务案件审理委员会审理。审理结束后制作《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。（4）执行阶段：执行部门将相关决定书送达被执行人，督促其缴纳税款、滞纳金及罚款。逾期不履行的，采取强制执行措施或申请人民法院强制执行。54.【答案】纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级。（1）A级：税务机关主动向社会公告名单；一般纳税人可单次领取3个月增值税发票用量，调整用量即时办理；普通发票按需领用；连续3年A级提供绿色通道。（2）B级：正常管理，适时进行税收政策辅导。（3）M级（新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入的企业）：取消增值税专用发票领用限制；及时进行税收政策辅导。（4）C级：依法从严管理，列入重点监控对象。（5）D级：公开名单；增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票交旧供新、严格限量；出口退税严格审核；列入重点监控对象；实施联合惩戒（限制融资、限制高消费等）。六、综合应用题55.【答案与解析】（1）计算少缴的增值税销项税额：根据规定，将自产货物用于在建工程，应当视同销售缴纳增值税。少缴销项税额=同类不含税市场售价×适用增值税税率少（2）计算应转出的进项税额：因管理不善导致的原材料霉烂变质属于非正常损失，其进项税额不得抵扣，已经抵扣的应当转出。应转出进项税额=专用发票注明的税额=130,000元。（3）逃税比例及定罪分析：已知少缴税款总额为200,000元。应纳税总额=实际缴纳税款+少缴税款应逃税比例=少缴税款÷应纳税总额×100%逃判断依据：根据《刑法》第二百零一条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，构成逃税罪。本案中，甲企业逃避缴纳税款20万元，占比28.57%，超过了百分之十的标准。但根据《刑法》规定，有逃避缴纳税款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任（五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外）。因此，若甲企业在稽查局下达追缴通知后补缴并接受处罚，则不予追究刑事责任；若拒不接受处理，则构成逃税罪，应依法追究刑事责任。（4）计算滞纳金：滞纳金=少缴税款×0.05%×滞纳天数滞纳天数计算（2023年6月15日至2025年5月20日）：2023年剩余天数：6月15日至12月31日。6月有30-15=15天，7月31天，8月31天，9月30天，10月31天，11月30天，12月31天。合计15+2024年全年：366天（闰年）。2025年至5月20日：1月31天，2月28天，3月31天，4月30天，5月20天。合计31+总滞纳天数=199+366+140=705天。滞（注：若按实际日历天数计算严格无误，则上述天数合计为705天）（5）听证的适用条件及法定程序：适用条件：税务机关对法人或其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。本案拟罚款20万元（1倍），符合听证条件。法定程序：①送达告知书：稽查局需在作出处罚决定前送达《税务行政处罚事项告知书》。②提出听证要求：甲