2026年税务师(初级)考试试卷及参考答案

2026年税务师(初级)考试试卷及参考答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据税法基本原则，下列体现税收公平原则的是（）。A.对同一类纳税人适用相同的税率B.税收立法由全国人大常委会制定C.税务机关不得随意变更已生效的行政决定D.纳税人可申请行政复议或提起行政诉讼2.2026年3月，甲企业（增值税一般纳税人）销售自产设备取得含税收入226万元，同时提供设备安装服务取得含税收入11.3万元。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用9%税率。甲企业当月销项税额为（）万元。A.26.93B.27.3C.28.1D.29.03.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的是（）。A.企业为投资者支付的商业保险费可全额扣除B.职工教育经费超过扣除限额的部分不得结转以后年度扣除C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分可扣除D.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质赞助支出可按50%扣除4.2026年5月，居民个人张某取得工资收入15000元（已扣除“三险一金”），当月取得稿酬收入3000元。张某当月专项附加扣除为3000元（子女教育、住房贷款利息），无其他扣除。张某当月综合所得应预扣预缴个人所得税（）元。（累计减除费用按5000元/月计算）A.210B.240C.270D.3005.下列关于房产税的说法中，错误的是（）。A.房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度由省级人民政府规定B.出租房产的，房产税从租计征，税率为12%C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房地产开发企业建造的商品房，在出售前一律不征收房产税6.2026年4月，乙公司进口一批货物，海关审定的关税完税价格为800万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。乙公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.114.4B.104C.93.6D.887.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.企业将自有房产通过非营利组织捐赠给学校B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.房地产开发企业将开发的商品房用于职工福利D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产8.2026年6月，个体工商户李某（小规模纳税人）销售货物取得含税收入10.3万元，开具增值税普通发票。李某当月应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.1C.0D.0.29.下列关于印花税的表述中，正确的是（）。A.专利证书按每件5元贴花B.电网与用户之间签订的供用电合同需要缴纳印花税C.营业账簿中记载资金的账簿按“实收资本+资本公积”的5‰贴花D.财产保险合同按保险费收入的0.3‰贴花10.2026年7月，丙企业因管理不善丢失一批原材料，该批原材料成本为50万元（其中含运费成本5万元），已抵扣进项税额。已知原材料适用13%税率，运费适用9%税率。丙企业应转出的进项税额为（）万元。A.6.5B.6.05C.5.85D.5.511.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）。A.子女教育扣除可选择由父母一方全额扣除或双方各扣50%B.大病医疗扣除在预扣预缴时即可享受C.住房租金扣除标准中，直辖市、省会城市每月扣除1000元D.赡养老人扣除中，非独生子女每月扣除额度最高2000元12.2026年8月，丁公司（小型微利企业）取得应纳税所得额280万元。丁公司当年应缴纳企业所得税（）万元。（2026年小型微利企业优惠政策：年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳）A.14B.28C.21D.713.下列关于税收保全措施的表述中，错误的是（）。A.税务机关可以书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施14.2026年9月，居民个人王某将其持有的境内上市公司股票转让，取得转让所得8万元；取得上市公司股息红利3万元（持股期限6个月）。王某当月应缴纳个人所得税（）万元。A.0.3B.0.6C.0.9D.1.215.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。A.进口货物缴纳的增值税、消费税需作为城建税的计税依据B.城建税实行地区差别比例税率，市区税率为7%，县城、镇为5%，其他地区为1%C.纳税人违反增值税规定被加收的滞纳金需计入城建税计税依据D.出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城建税16.2026年10月，戊企业（增值税一般纳税人）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本为40万元，同类产品不含税售价为50万元。戊企业应确认的增值税销项税额为（）万元。A.5.2B.6.5C.7.8D.8.517.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出商品时确认收入18.2026年11月，个体工商户赵某（查账征收）全年经营收入为120万元，成本费用为80万元（其中包含业主工资12万元，已计入成本）。赵某无其他综合所得，专项扣除及专项附加扣除合计为6万元。赵某全年应缴纳个人所得税（）万元。（经营所得税率表：不超过3万元部分5%，3-9万元10%，9-30万元20%，30-50万元30%，超过50万元35%）A.5.8B.6.2C.6.6D.7.019.下列关于发票管理的表述中，错误的是（）。A.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制B.临时到本省以外从事经营活动的单位，可凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关领购经营地发票C.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年D.任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票20.2026年12月，己公司因延迟缴纳税款被税务机关加收滞纳金5万元，同时被处以罚款3万元。己公司在计算企业所得税应纳税所得额时，可扣除的金额为（）万元。A.0B.3C.5D.8二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）21.下列属于税法构成要素的有（）。A.纳税义务人B.征税对象C.税率D.税收优惠22.下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进的贷款服务B.购进的用于集体福利的货物C.购进的旅客运输服务（取得增值税电子普通发票）D.因管理不善丢失的购进货物23.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.合理的工资薪金支出B.符合条件的广告费和业务宣传费（不超过当年销售（营业）收入15%的部分）C.企业依照规定提取的用于环境保护的专项资金D.企业参加财产保险缴纳的保险费24.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除的主体是子女的父母，包括生父母、养父母、继父母B.继续教育扣除中，学历（学位）继续教育的扣除期限最长不超过48个月C.大病医疗扣除的医药费用支出需扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万元的部分D.赡养老人扣除中，被赡养人需年满60周岁25.下列关于房产税计税依据的说法中，正确的有（）。A.自用房产的计税依据为房产原值减除一定比例后的余值B.出租房产的计税依据为租金收入（包括实物收入和货币收入）C.投资联营的房产，若投资者参与投资利润分红、共担风险，按房产余值计税D.融资租赁的房产，由承租人按房产余值计税26.下列行为中，应缴纳土地增值税的有（）。A.企业之间互换自有办公楼（均为非房地产企业）B.房地产开发企业将开发的商品房对外出售C.个人转让自有住房（已居住满5年）D.企业合并中，原企业将房产转移到合并后的企业27.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，未分别记载金额的，从高适用税率B.已缴纳印花税的凭证的副本或抄本免税（但作为正本使用的除外）C.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，税额不足1元的按1元贴花D.专利技术转让合同按“技术合同”税目贴花28.下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的有（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）仍按小规模纳税人纳税B.小规模纳税人发生增值税应税行为，可自行开具增值税专用发票（特定行业）C.小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税29.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.企业从事蔬菜种植的所得，免征企业所得税B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税D.企业购置并实际使用规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免30.下列关于税收征管法的表述中，正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记B.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准，可延期缴纳，但最长不得超过3个月C.税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。判断每小题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）31.税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体，其中征税主体仅指税务机关。（）32.增值税一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（）33.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得结转以后年度扣除。（）34.个人取得的国债利息收入免征个人所得税，而国家发行的金融债券利息收入需缴纳个人所得税。（）35.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，实行定额税率。（）36.进口环节海关代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。（）37.纳税人签订的加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入，包括受托方提供的辅助材料和原材料金额。（）38.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）39.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）40.税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行，但不包括罚款。（）四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。涉及计算的，要求列出计算步骤，否则不得分）41.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事设备生产与销售业务，2026年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票，注明价款500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元，增值税39万元；（3）从小规模纳税人处购进辅助材料，取得增值税专用发票（由税务机关代开），注明价款20万元，增值税0.6万元；（4）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备生产成本为40万元，同类设备不含税售价为50万元；（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），该批原材料成本为10万元（含运费成本1万元），原材料适用13%税率，运费适用9%税率。要求：计算甲公司2026年10月应缴纳的增值税。42.居民个人张某2026年取得以下收入：（1）每月工资收入20000元（已扣除“三险一金”），全年累计专项附加扣除为48000元（子女教育、住房贷款利息、赡养老人）；（2）3月取得劳务报酬收入15000元；（3）5月取得稿酬收入8000元；（4）7月转让其持有的境内某上市公司股票（非限售股），取得转让所得12万元；（5）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。要求：计算张某2026年应缴纳的个人所得税（综合所得汇算清缴部分与全年一次性奖金部分分别计算）。参考答案一、单项选择题1.A2.A3.C4.B5.D6.A7.C8.A9.A10.B11.A12.A13.C14.A15.B16.B17.C18.A19.B20.A二、多项选择题21.ABCD22.ABD23.ACD24.ABCD25.ABCD26.AB27.ABCD28.ABCD29.ABCD30.ABCD三、判断题31.×32.√33.×34.×35.√36.√37.×38.×39.√40.×四、综合题41.甲公司2026年10月增值税计算如下：（1）销项税