15-2026 利润及利润分配 习题与实训答案（八版）

《财务会计-学习指导习题与实训》参考答案（八版）第十五章利润及利润分配习题与实训一、填空题1.营业利润、直接计入当期利润的利得、直接计入当期利润的损失2.销售费用、管理费用、财务费用、其他收益、投资收益、资产处置损益3.债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、接受捐赠资产收益4.资本公积、营业外收入、营业外支出5.5年6.10%7.盈余公积、利润分配—盈余公积补亏8.税后利润弥补、盈余公积弥补9.财政拨款财政贴息税收返还无偿划拨非货币性资产10.与资产相关的政府补助与收益相关的政府补助11.公允价值12.所得税费用二、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.×9.√10.√三、单项选择题1.D2.B3.A4.B5.D6.B7.C8.C9.D10.C11.A12.C13.B14.B15.B16.C四、多项选择题1.ACDE2.ABCDE3.ACD4.BE5.ABCDE6.ACD7.ABCD8.ABC9.ABC10.AB11.ACD12.BCE13.ABCE14.BCDE15.ABCDE五、名词解释1．利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2．营业利润营业利润，是指营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失，加上其他收益、投资收益、公允价值变动损益和资产处置损益后的金额。营业利润是企业利润总额的主要来源。3．利润总额利润总额，是指营业利润加上直接计入当期利润的利得，减去直接计入当期利润的损失的差额。4．净利润净利润是企业利润总额减去所得税费用后的余额，即企业的税后利润。5．利润分配利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议、公司章程，对企业交纳所得税后的净利润进行的分配。6．政府补助政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。7．财政贴息财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。8．税收返还税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。9．财政拨款财政拨款是政府无偿拨付企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。10．以前年度损益调整以前年度损益调整，是指那些不列入本期利润表而直接调整留存收益期初余额的项目。如本期发现与以前期间相关的重大会计差错。六、思考题1．简述营业利润的组成内容。营业利润是企业利润总额的主要来源。用公式表示如下：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动损益+资产处置损益其中：营业收入包括企业的主营业务收入和其他业务收入，营业成本包括企业的主营业务成本和其他业务支出。其他收益为企业取得的与日常经营活动相关的计入营业利润的政府补助。公允价值变动收益和投资收益如为净损失的构成营业利润的减项。2．简述利润总额的组成内容。利润总额，是指营业利润加上直接计入当期利润的利得减去直接计入当期利润的损失的差额。用公式表示为：利润总额=营业利润+直接计入当期利润的利得（营业外收入）－直接计入当期利润的损失（营业外支出）3．简述营业外支出的内容。营业外支出是指企业发生的不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的各项净支出。主要包括：①债务重组净损失。②罚款、滞纳金、违约金。③捐赠支出。④非常损失。企业发生搬迁费用也在营业外支出列支。4．简述营业外收入的内容。营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。营业外收入的主要包括：①债务重组利得。②罚没利得。③政府补助利得。④接受捐赠资产收益。⑤无法支付的应付款项等。5．简述“本年利润”账户的结构特点。企业应设置“本年利润”账户，核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)。期末结转利润时，将“主营业务收入”“其他业务收入”“其他收益”“营业外收入”等账户的期末余额分别转入“本年利润”账户，借记“主营业务收入”“其他业务收入”“其他收益”“营业外收入”等账户，贷记“本年利润”账户。将“主营业务成本”“税金及附加”“其他业务支出”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”“信用减值损失”“营业外支出”“所得税费用”等账户的期末余额分别转入“本年利润”账户，借记“本年利润”账户，贷记“主营业务成本”“税金及附加”“其他业务支出”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”“信用减值损失”“营业外支出”“所得税费用”等账户。将“公允价值变动损益”“投资收益”“资产处置损益”账户的净收益，转入“本年利润”账户，借记“公允价值变动损益”“投资收益”“资产处置损益”账户，贷记“本年利润”账户；如为净损失，做相反的会计分录。年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配—未分配利润”账户，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后本账户应无余额。6．简述利润分配的主要内容。企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润，一般应按以下顺序分配：(1)弥补企业以前年度亏损。企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，改用企业的税后利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补。企业以前年度亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积金。在提取法定盈余公积金前，不得向投资者分配利润。(2)提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照本年实现净利润（扣除前一项）的一定比例提取，股份公司按照公司法的规定按10%的比例提取，其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少应按10%提取。盈余公积金已达注册资金的50%时可不再提取。（3）向股东分配利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积等后，为可供投资者分配的利润。按下列顺序分配：①支付优先股股利。股份公司按股东会决议支付优先股的股利。②提取任意盈余公积金。股份公司按照公司章程或者股东会决议提取和使用任意盈余公积金。③支付普通股股利（或向投资者分配利润）。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。股份公司当年无利润时，不得分配股利，但在用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特别决议，可以按照不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利，在分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。7．什么是财政补助，其补助的主要形式有哪些？政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。主要有以下几种形式：（1）财政拨款。财政拨款是政府无偿拨付企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。。（2）财政贴息。财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。（3）税收返还。税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。（4）无偿划拨非货币性资产。比如，行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等。8．不同类别的政府补助在核算上有哪些区别？企业设置“递延收益”“其他收益”“营业外收入”账户账户。（1）与资产相关的政府补助①企业取得与资产相关的政府补助时。应按实际收到或应收的政府补助金额，借记“银行存款”“其他应收款”等账户，贷记“递延收益”账户。②递延收益分摊转入各相关时期的当期收益。企业先取得政府补助，后确认相关购建资产的，应当在相关资产计提折旧（摊销）时将递延收益分期转入当期收益，借记“递延收益”账户，贷记“其他收益”“营业外收入”账户；企业取得的政府补助在相关资产投入使用之后的，应在相关资产剩余寿命内，将递延收益分期转入当期收益，借记“递延收益”账户，贷记“其他收益”“营业外收入”账户。③处置与政府补助相关的资产。企业取得政府补助的相关资产在使用寿命结束或结束前处置，尚未分摊的相关递延收益全部转入资产处置当期收益，不再予以递延，借记“递延收益”账户，贷记“营业外收入”“固定资产清理”等账户。④与政府补助相关资产发生减值。企业取得的与政府补助相关的资产发生减值处理的，不影响递延收益在相关时期当期收益的正常结转。⑤按照名义金额计量的政府补助。直接计入确认政府补助的当期损益。（2）与收益相关的政府补助①取得用于补偿已经发生的相关成本费用或损失的政府补助时，直接计入当期收益，借记“银行存款”账户，贷记“其他收益”“营业外收入”等账户②取得用于补偿以后期间发生的相关成本费用或损失的政府补助时，确认为递延收益，借记“银行存款”账户，贷记“递延收益”账户。在以后期间确认相关成本费用或损失时，再将相关的递延收益结转当期收益，借记“递延收益”账户，贷记“其他收益”“营业外收入”等账户9．简述政府补助的分类与确认。1、政府补助的分类（1）与资产相关的政府补助。指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。（2）与收益相关的政府补助。是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。2.政府补助的确认政府补助同时满足下列条件的才能予以确认：（1）企业能够满足政府补助所附条件。（2）企业能够收到政府补助。指企业实际收到或有权收到政府补助。政府补助的确认有两种方法。（1）总额法。指企业在确认政府补助时，将其全额一次或分次确认为收益，而不是作为相关资产账面价值或成本费用的扣减。（2）净额法。指企业将政府补助确认为相关资产账面价值或者补偿成本费用的扣减。10．什么是以前年度损益调整，引起以前年度损益调整的原因主要有哪些？所谓以前年度损益调整，是指那些不列入本期利润表而直接调整留存收益期初余额的项目。如本期发现与以前期间相关的重大会计差错。重大会计差错是指企业发现的使公布的财务报表不再具有可靠性的会计差错。重大会计差错一般指金额比较大（通常以某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额10%及以上作为判断标志）。例如，某企业以前年度漏记了一笔数额较大的固定资产而在本期被发现，在此情况下，应作为重大会计差错并调整年初留存收益。七、实务操作题实务操作(15-1)（一）会计分录：（单位：万元，下同）1、借：应收账款203.4贷：主营业务收入180应交税费——应交增值税（销项税额）23.4借：主营业务成本150贷：库存商品1502、借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3借：主营业务成本8贷：库存商品83、借：银行存款21.2贷：其他业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）1.24、借：银行存款90.4

贷：其他业务收入80

应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：其他业务成本59

贷：原材料595、借：递延收益300

贷：其他收益3006、借：预收账款10

贷：主营业务收入（100×60%－50）10借：主营业务成本（70×60%－35）7

贷：合同履约成本77、借：管理费用20

财务费用10

营业外支出5

贷：银行存款35（二）有关计算营业收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）营业成本：150＋8＋59＋7＝224（万元）营业利润：300－224－20－10＝46（万元）利润总额：46＋300－5＝341（万元）实务操作(15-2)1、借：主营业务收入5000其他业务收入200营业外收入40投资收益30贷：本年利润5270借：本年利润3270贷：主营业务成本2800其他业务支出100税金及附加50销售费用30管理费用120财务费用25资产减值损失60营业外支出70公允价值变动损益15营业利润=（5000+200）-（2800+100）+30-50-30-120-25-60-15=2030利润总额=2030+40-70=2000所得税费用=2000×25%=500借：所得税费用—当期所得税费用500贷：应交税费—应交所得税500借：本年利润500贷：所得税费用—当期所得税费用500净利润=2000-500=15002、借：利润分配—提取法定盈余公积金150贷：盈余公积法定盈余公积金1503、借：利润分配—提取任意盈余公积金75贷：盈余公积任意盈余公积金754、借：利润分配—应付现金股利或利润225贷：应付股利2255、借：本年利润1500贷：利润分配—未分配利润1500借：利润分配—未分配利润450贷：利润分配—提取法定盈余公积金150—提取任意盈余公积金75—应付普通股股利225企业年末未分配利润=270+1500-150-75-225=1320实务操作(15-3)1.①购入设备时：借：固定资产—污水处理设备600000应交税费—应交增值税（进项税额）78000贷：银行存款678000②收到政府补助时：借：银行存款240000贷：递延收益—污水处理设备补助240000③从20xx年1月起每月计提设备折旧时：借：制造费用5000贷：累计折旧5000④从20xx年1月起每月结转当期收益时：借：递延收益—污水处理设备补助2000贷：其他收益2000⑤第8年末报废设备时：借：固定资产清理120000累计折旧480000贷：固定资产—环保设备600000借：递延收益—污水处理设备补助48000贷：固定资产清理48000借：营业外支出72000贷：固定资产清理720002.借：银行存款150000贷：递延收益—残疾人就业补助1500003.借：银行存款100000贷：递延收益—环境保护补助1000004.借：递延收益—残疾人就业补助