第9章 企业经营追求的基本目标《企业财务会计》

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话题九企业经营追求的基本目标

利润的核算

学习目标LOGO

v1.了解收入的概念、分类；掌握销售产品

与销售材料的核算方法。

v2．了解利润的概念；掌握利润的计算公式；

掌握利润形成及其所得税费用的核算。

v3．了解利润分配的概念；掌握盈余公积、

应付股利和年终利润结转的核算方法。

学习重点LOGO

v收入、利润的形成、利润分配的核算。

探寻一收入业务怎样核算

v【华强的问题】

v（1）1日，销售曱产品40件，每件售价1000

元，购货单位以转账支票付款，该企业已将提货

单和发票账单交给购货单位，适用的增值税率为

17％。编制会计分录如下：

v借：银行存款46800

v贷：主营业务收入40000

v应交税费—应交增值税（销项税额）6800

v

v（2）12日售给外地乙产品2000件，每件售价500元，产品发出，代

垫运费1200元，增值税率为17％，采用托收承付结算方式。价款办

妥托收手续。编制会计分录如下：

v向银行办妥托收

v借：应收账款1171200

v贷；主营业务收入1000000

v应交税费——应交增值税（销项税额）170000

v银行存款1200

v收回货款

v借：银行存款1171200

v贷：应收账款1171200

v

v（3）15日销售甲产品400件，每件售价1000元，增值税率为17％，

已预收货款200000元，其余货款现已收到存人银行。编制会计分录

如下：

v预收货款时：

v借：银行存款200000

v贷：预收账款200000

v收到剩余货款及增值税税额时：

v借：预收账款200000

v银行存款268000

v贷：主营业务收入400000

v应交税费—应交增值税（销项税额）68000

v（4）月末结转本月销售曱产品450件的成

本，每件750元；销售乙产品2600件的成

本，每件300元。编制会计分录如下：

v借：主营业务成本——曱产品337500

v——乙产品780000

v贷：库存商品——曱产品337500

v——乙产品780000

v（5）公司销售不需用甲材料10吨，每吨售价1

000元，账面原价每吨800元，货款已收到，存入

银行。编制会计分录如下：

v借：银行存款17000

v贷：其他业务收入___材料销售10000

v应交税费—应交增值税(销项税额)1700

v同时结转材料销售成本：

v借：其他业务成本8000

v贷：原材料8000

【研究讨论】

v1.会计要素中收入要素按经营业务的主次

不同分为哪些收入？

v2.采用交款提货方式什么时间确认收入？

v3.采用托收结算方式什么时间确认收入？

v4.采用预收货款方式什么时间确认收入？

【经验分享】

一、收入的分类

二、销售商品收入的确认

三、销售收入的会计处理

【问题解答】

v1.会计要素中收入要素按经营业务主次不同

分为主营业务收入和其他业务收入。

v2.采用交款提货方式于收到货款时确认收入？

v3.采用托收结算方式办妥托收时确认收入。

v4.采用预收货款方式于发出商品时确认收入。

探寻二利润的形成怎样核算

v【华强的问题】

v中兴有限责任公司2014年11月份发生如下利润

业务，根据发生的经济业务编制会计分录如下，

利润的多少关系到企业对社会的回报，利润的分

配关系到企业未来的发展，也关系到对投资者的

回报，企业要努力扩大收入，降低成本，争取获

得更多利润。

v（6）公司对一台老设备进行清理，清理后获得净

收益4400元，结转净收益。编制会计分录如下：

v借：固定资产清理4400

v贷：营业外收入——清理净收益4400

v（7）公司收到职工毕加的罚款600元存入

银行。编制会计分录如下：

v借：银行存款600

v贷：营业外收入——罚款收入600

v（8）公司对一台机床进行清理，发生净

损失2200元，结转净损失。编制会计分录

如下：

v借：营业外支出——清理净损失2200

v贷：固定资产清理2200

v（9）公司对“希望工程”捐款28000元，以银行存

款支付。编制会计分录如下：

v借：营业外支出——捐款支出28000

v贷：银行存款28000

v（10）公司前期挂账的产成品毁损3500元，经查

明是属于非常损失，经批准核销。编制会计分录

如下：

v借：营业外支出——非常损失3500

v贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3500

v（11）公司11月损益类各账户余额如下，将各账户余额转入“本年

利润”账户。

v收入类账户支出类账户

v主营业务收入1840000主营业务成本117500

v其他业务收入32000营业税金及附加5950

v投资收益30000销售费用4000

v营业外收入4400管理费用10000

v财务费用5000

v其他业务成本12400

v营业外支出34250

v根据有关凭证编制会计分录如下：

v结转收入类

v借：主营业务收入1840000

v其他业务收入32000

v投资收益30000

v营业外收入4400

v贷：本年利润1906400

v结转支出类

v借：本年利润1189100

v贷：主营业务成本1117500

v营业税金及附加5950

v销售费用4000

v管理费用10000

v财务费用5000

v其他业务成本12400

v营业外支出34250

v（12）公司2014年度实现的利润总额为672100

元，所得税税率为25%。无其他纳税调整项目。

v当期应交所得税额=672100×25%=168025

（元）

v借：所得税费用168025

v贷：应交税费——应交所得税168025

v借：本年利润168025

v贷：所得税费用168025

【研究讨论】

v1.营业外收入属于收入要素中的收入吗？

v2.发生营业外收入一定会发生营业外支出吗？

v3.利润的形成涉及哪一类会计账户？

v4.所得税费用是哪一类账户？

【经验分享】

v利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利

润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利

润的利得和损失。

v利润的计算公式如下：

v营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及

附加一销售费用一管理费用一财务费用+投资收益

(减：投资损失)一资产减值损失+公允价值变动收

益(减：公允价值变动损失)

v利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出

v净利润=利润总额一所得税费用

v一、营业外收支的内容

v营业外收入具体包括：固定资产盘盈，处

理固定资产收益、罚款净收入等。

v营业外支出具体包括：固定资产盘亏、

处理固定资产损失、非常损失等。

v二、利润形成的会计处理

v三、所得税费用的核算

【问题解答】

v1.营业外收入不属于收入要素中的收入。

v2.发生营业外收入不一定会发生营业外支出。

v3.利润的形成涉及损益类会计账户。

v4.“所得税费用”是损益类账户，结转后无余

额。

探寻三利润分配怎样核算

v【华强的问题】

v中兴有限责任公司2014年12月份发生有

关利润的业务，根据发生的经济业务编制

会计分录如下。企业实现利润后应先向国

家交纳所得税，然后，企业提取盈余积金

和公益金，其余部分应全部分配给投资者，

利润分配账户口年末余额应为零。我的想

法正确吗？

v（13）公司2014年按税后利润的10％提取盈余公

积金50407.50元。编制会计分录如下：

v借：利润分配——提取盈余公积50407.50

v贷：盈余公积——法定盈余公积50407.50

v（14）公司公将盈余公积金40000元转增资本。

编制会计分录如下：

借：盈余公积——法定盈余公积40000

v贷：实收资本40000

v（15）公司将盈余公积金10000元用于弥

补亏损。编制会计分录如下：

v借：盈余公积——法定盈余公积10000

v贷：利润分配——盈余公积补亏10000

v（16）公司按规定计算出应付给投资者的

股利15000元。编制会计分录如下：

借：利润分配——应付股利150000

v贷：应付股利150000

v（17）公司以银行存款支付现金股利150

000元。编制会计分录如下：

v借：应付股利150000

v贷：银行存款150000

v（18）公司年度终了，将全年实现利润净

额412875元，转入“利润分配——未分配

利润”账户。编制会计分录如下：

v借：本年利润412875

贷：利润分配——未分配利润412875

v（19）公司年度终了，将利润分配下的

“提取盈余公积”41287元，“应付股

利”150000元转入“利润分配——未分配

利润”账户。编制会计分录如下：

借：利润分配——未分配利润191287

v贷：利润分配——提取盈