2026年审计中级考试冲刺必做训练试卷

2026年审计中级考试冲刺必做训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.可信赖的内部控制B.管理层的认信C.风险评估结果D.财务报表列报政策2.在审计过程中，注册会计师需要确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。这一程序是（）。A.风险评估程序B.审计抽样C.控制测试D.终极用途分析程序3.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师出具审计报告的唯一依据B.审计工作底稿的编制是为了满足外部投资者信息需求C.审计工作底稿应记录审计过程中的关键决策和审计证据D.审计工作底稿不需要经过项目组负责人复核4.当存在舞弊风险时，注册会计师通常不会如何应对？（）A.依赖内部控制测试结果B.增加审计程序的不可预见性C.改变进一步审计程序的性质D.与治理层沟通舞弊风险5.在对固定资产进行细节测试时，注册会计师选择样本的最佳方法是（）。A.系统选样B.随机选样C.判定抽样D.分层选样6.下列项目中，通常被认为构成重大错报风险的是（）。A.销售与收款循环中，对赊销审批的控制弱化B.采购与付款循环中，采购价格高于市场正常水平C.管理费用明细表过于简单D.现金盘点程序执行不充分7.注册会计师在对财务报表进行总体复核时，发现某项错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，该错报属于（）。A.重大会计差错B.错误陈述C.会计估计变更D.其他信息错报8.以下关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于风险评估阶段和总体复核阶段B.分析程序的目的在于识别异常波动和潜在错报C.分析程序的结果必须得到其他审计程序的证实D.分析程序可以完全替代细节测试9.在审计师权益变动表时，对于可供出售金融资产的公允价值变动，应当（）。A.计入当期损益B.计入资本公积C.影响其他综合收益D.直接计入所有者权益10.注册会计师在审计报告日未能获取充分、适当的审计证据，但已执行必要的审计程序，此时通常不应出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.否定意见的审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将所有正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.风险评估程序的主要目的包括（）。A.了解被审计单位的业务活动B.识别被审计单位面临的经营风险C.评估财务报表重大错报风险D.确定审计策略E.评价内部控制的健全性2.注册会计师在评估控制风险时，可能考虑的因素有（）。A.控制的性质和执行频率B.管理层的诚信和道德价值观C.控制设计的有效性D.控制执行的可靠性E.被审计单位的经营环境3.以下哪些审计程序可以用于获取审计证据？（）A.检查文件和记录B.询问管理层和员工C.观察经营活动D.函证第三方E.重新执行控制程序4.在审计收入确认时，注册会计师可能会关注（）。A.客户订单B.出货单C.发票D.信用批准E.管理层对收入确认政策的变更5.以下关于货币资金审计的说法中，正确的有（）。A.应检查银行存款余额调节表B.应抽查银行对账单C.应执行银行存款函证D.应检查现金盘点程序E.应测试与货币资金相关的内部控制6.注册会计师在审计存货时，可能执行的风险评估程序包括（）。A.了解存货管理流程B.测试存货盘点程序C.评估存货计价方法D.分析存货周转率E.检查存货跌价准备计提7.以下关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见表明财务报表不存在重大错报B.保留意见表明财务报表存在重大错报，但不影响整体C.否定意见表明财务报表存在重大错报，且影响整体D.无法表示意见表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据E.意见类型的选择取决于控制风险的高低8.在执行采购与付款循环审计时，注册会计师可能关注的风险包括（）。A.采购审批不充分B.供应商选择不当C.存货计价错误D.付款环节舞弊E.管理费用挤占采购成本9.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计证据的重要载体B.审计工作底稿应反映审计轨迹和决策过程C.审计工作底稿的保管期限至少为3年D.审计工作底稿的复核应由项目组内经验更丰富的人员执行E.审计工作底稿的格式和内容无需统一10.注册会计师在执行审计程序时，可能遇到的困难包括（）。A.被审计单位不配合B.审计证据不可靠C.时间压力D.审计成本过高E.职业道德冲突三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述注册会计师在审计过程中识别和评估重大错报风险的主要步骤。2.简述内部控制测试的目的和主要内容。3.简述注册会计师在审计过程中如何应对舞弊风险。4.简述函证程序的主要目的和适用范围。四、计算分析题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）1.甲公司采用固定样本量属性抽样方法测试采购订单审批的控制有效性。样本量为50，发现5个样本存在控制偏差。假设总体偏差率上限允许为8%，请计算样本偏差率的标准误差，并根据该结果判断控制风险是否可接受。2.乙公司期末存货账面价值为1000万元，经测试，其中200万元存货存在跌价迹象。乙公司采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备。请计算乙公司应计提的存货跌价准备金额，并说明该金额对财务报表的影响。五、综合题（本题型共1题，10分。请根据题目要求，综合运用所学知识，进行分析和回答。）某公司主要从事电子产品研发、生产和销售。注册会计师正在对其2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）该公司2025年销售收入较2024年大幅增长40%，主要得益于新产品线的推出。（2）该公司销售环节的关键控制是：销售合同经销售部门负责人审批后，方可签订；发货前需核对销售订单和出库单；每月终了，销售部门根据出库单和发票编制销售收入实现表，经财务部门复核后确认销售收入。（3）注册会计师在测试销售合同审批控制时，抽查了2025年11月的销售合同，发现其中有10份合同未经销售部门负责人审批就签订了，占总样本量的5%。（4）注册会计师在复核销售收入实现表时，发现甲客户2025年12月的销售收入确认似乎过早，该批产品仍在运输途中。（5）该公司管理层认为，新产品线的收入确认符合收入准则规定，且销售增长是市场因素驱动，与内部控制无关。要求：（1）针对事项（2），评估销售环节关键控制的设计有效性。（2）针对事项（3），分析销售合同审批控制测试结果可能表明的内部控制风险。（3）针对事项（4），注册会计师应执行哪些进一步的审计程序以确认甲客户收入的恰当性？（4）针对事项（5），注册会计师应如何应对管理层对销售增长和内部控制关系的观点？试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.C4.A5.C6.A7.A8.D9.C10.A二、多项选择题1.ABC2.ABCDE3.ABCDE4.ABCD5.ABCDE6.ACD7.ACD8.ABD9.ABD10.ABC三、简答题1.识别和评估重大错报风险的步骤：了解被审计单位的业务、经营环境和内部控制；进行初步业务活动；实施风险评估程序（了解内控、穿行测试、分析程序）；识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；更新风险评估结果。2.内部控制测试的目的：评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以支持风险评估结果和确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。主要内容：测试控制设计的有效性（了解控制、穿行测试）；测试控制执行的可靠性（选择样本、执行穿行测试或重新执行）。3.应对舞弊风险：保持职业怀疑态度；评估舞弊风险（了解治理层、管理层、员工；识别舞弊信号；实施特定审计程序）；与治理层沟通舞弊风险；应管理层要求，就审计过程中注意到的舞弊风险事项与其进行沟通；对舞弊风险实施审计程序（如：询问、分析程序、细节测试、考虑利用专家工作）。4.函证程序的主要目的：获取外部独立证据，验证被审计单位财务信息（如：银行存款、应收账款、存货、固定资产等）的真实性、存在性、完整性。适用范围：银行存款余额调节表、应收账款、应付账款、存货、长期借款、投资等需要外部证实的项目。四、计算分析题1.计算步骤：（1）样本偏差率（p）=5/50=0.1（2）样本量（n）=50（3）总体偏差率上限（UCL）允许为8%=0.08（4）计算标准误差（SE）：SE=sqrt[p(1-p)/n]=sqrt[0.1(1-0.1)/50]=sqrt[0.09/50]=sqrt[0.0018]≈0.0424（5）判断：由于样本偏差率（0.1）大于允许的总体偏差率上限（0.08），表明控制风险较高，不可接受。2.计算步骤：（1）应计提的存货跌价准备金额=存货账面价值-可变现净值=1000万元-(1000-200)万元=1000万元-800万元=200万元。（2）影响：该金额增加资产减值损失200万元，减少利润200万元，同时减少期末存货账面价值200万元，减少所有者权益200万元。五、综合题（1）销售合同审批控制的设计有效性评估：该控制要求销售合同经销售部门负责人审批后签订。设计上旨在防止未经授权的销售合同签订，降低销售合同舞弊风险。然而，测试发现10%的合同未经审批，表明该控制设计存在缺陷或执行不到位，有效性不足。（2）销售合同审批控制测试结果可能表明的内部控制风险：样本中10%的合同未经审批，表明控制偏差率较高（5%），可能无法防止或发现大量错报。这表明销售合同审批控制的设计或执行存在重大缺陷，导致该控制对预防或检测销售合同相关的错报（如：虚假销售、价格错误、授权不当等）无效，因此该环节的内部控制风险较高。（3）注册会计师应执行的进一步审计程序：针对甲客户收入确认过早的问题，注册会计师应执行以下程序：检查甲客户订购单、发货单、货运单据（确认产品实际发运日期）；检查甲客户的验收单（确认产品是否已收到）；向甲客户函证期末未交付的货物情况；检查与甲客户签订的销售合同条款（确认交货条件和收入确