2026年税务师考试税收筹划专项训练试卷案例分析题

2026年税务师考试税收筹划专项训练试卷案例分析题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、某制造业企业为扩大生产规模，计划进行一项固定资产投资。该企业适用企业所得税税率25%，预计投资额1000万元，项目运营期为5年，预计每年产生不含税销售收入500万元，每年发生不含税生产成本300万元。企业考虑以下两种方案进行投资：方案一，直接购买设备，预计购入成本1000万元，使用年限10年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。方案二，融资租赁设备，租赁期为5年，每年支付租金200万元，租金已包含设备款和利息，租赁期内不得转让设备。设备购入时可以享受增值税即征即退50%的政策。假设该企业适用的增值税税率为13%，不考虑其他税费影响。请回答以下问题：1.若该企业选择购买设备，计算该设备每年计提的折旧额。2.若该企业选择购买设备，计算第3年该设备的账面净值。3.若该企业选择购买设备，计算第5年该设备的处置损益（不考虑残值率调整）。4.若该企业选择融资租赁设备，计算每年支付租金的增值税进项税额。5.请比较两种方案下，企业第3年的应纳税所得额（不考虑其他调整事项）。6.假设该企业符合高新技术企业认定标准，享受15%的企业所得税优惠税率。若不考虑其他因素，请比较两种方案下，企业第5年的税后净利润（假设折旧和租赁费用均为费用化处理）。7.从税收筹划角度，分析该企业应选择哪种投资方案，并说明理由。二、张先生是一高级工程师，2025年度收入情况如下：工资收入120万元，一次性获得某公司项目奖金20万元，出版专业书籍获得稿酬收入15万元（已预缴个人所得税），为某企业提供技术咨询获得报酬10万元，转让其个人拥有的已使用3年的房产取得收入80万元，支付相关税费5万元。张先生2025年度已预缴个人所得税2.5万元。假设个人住房转让免征增值税，个人所得税按以下税率表计算：|级数|全年应纳税所得额（元）|税率（%）|速算扣除数（元）|||-|-|||1|不超过36,000|3|0||2|超过36,000至144,000|10|2,520||3|超过144,000至300,000|20|16,920||4|超过300,000至420,000|25|31,920||5|超过420,000至660,000|30|52,920||6|超过660,000至960,000|35|85,920||7|超过960,000|45|181,920|请回答以下问题：8.计算张先生2025年度工资、奖金所得应缴纳的个人所得税额。9.计算张先生稿酬所得应补缴的个人所得税额。10.计算张先生技术咨询所得应缴纳的个人所得税额。11.计算张先生转让个人房产所得应缴纳的个人所得税额。12.计算张先生2025年度共计应缴纳的个人所得税额，并说明与已预缴税额的差异。三、A公司是一家居民企业，2025年度实现利润总额800万元。该公司下设一个独立的研发中心，2025年度发生符合规定的研发费用300万元，其中费用化处理200万元，资本化处理100万元。该公司计划通过设立一个分公司B公司的方式，将部分生产经营活动转移至B公司，以享受西部大开发地区的税收优惠政策。B公司位于西部某省，预计2026年度实现应纳税所得额100万元。假设A公司适用25%的企业所得税税率，西部大开发地区企业所得税优惠税率为15%。请回答以下问题：13.计算A公司2025年度享受研发费用加计扣除政策可减少的应纳税额（按100%的加计扣除比例计算）。14.若A公司2025年度不考虑研发费用加计扣除，计算其应缴纳的企业所得税额。15.若A公司2026年度通过设立B公司并将部分业务转移，B公司实际按15%的优惠税率缴纳企业所得税，计算A公司合并整体（假设无其他关联交易或其他所得）2026年度应缴纳的企业所得税额。16.请比较直接享受研发费用加计扣除与通过设立B公司转移业务两种方式对A公司2026年度税负的影响，并简要说明选择哪种方式可能更有利于降低整体税负。四、甲公司（增值税一般纳税人）与乙公司签订了一份设备转让合同，甲公司转让一台已使用5年的设备给乙公司，不含税转让价格800万元，已开具增值税发票。甲公司该设备原值600万元，累计折旧150万元。假设不考虑残值，甲公司适用增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。请回答以下问题：17.甲公司转让该设备应确认的资产处置损益。18.甲公司转让该设备应缴纳的增值税销项税额。19.假设甲公司该笔业务符合税收优惠政策（如转让自用5年以上的固定资产免征增值税），计算甲公司该笔业务应缴纳的增值税销项税额。20.请比较在普通转让和享受税收优惠两种情况下，甲公司该笔业务的整体税负（不考虑企业所得税）。五、某房地产开发商计划开发一项目，有两种融资方案：方案一，银行贷款，年利率6%，贷款本金1000万元，期限5年，每年末支付利息，到期还本；方案二，发行公司债券，票面利率8%，债券面值1000万元，期限5年，每年末付息，到期还本。该开发商适用的企业所得税税率为25%，假设发行债券的利息符合税法规定的利息扣除规定。请回答以下问题：21.计算方案一（银行贷款）下，开发商每年可以税前扣除的利息费用。22.计算方案二（发行债券）下，开发商每年可以税前扣除的利息费用。23.请从税收筹划角度分析，该房地产开发商应选择哪种融资方案，并说明理由。六、假设某企业拥有一处闲置厂房，可用于出租或自建生产线进行生产经营。当地政府提供两种税收优惠方案：方案一，若出租该厂房，可按年租金收入的一定比例（如10%）给予增值税和地方附加税的返还；方案二，若自建生产线，可在项目运营后前三年免征企业所得税，后两年减半征收。该企业预计未来三年该厂房年租金收入为100万元（不含增值税），增值税税率为9%，城市维护建设税和教育费附加税率合计为5%。假设自建生产线投资额为600万元，预计每年不含税收入500万元，不含税成本300万元，企业所得税税率为25%。请回答以下问题：24.计算企业出租厂房三年合计可获得的税收优惠（不考虑增值税返还对所得税的影响）。25.计算企业自建生产线三年合计应缴纳的企业所得税额。26.请比较两种方案对企业未来三年整体税负的影响，并简要说明选择哪种方案可能更有利于企业。七、某居民企业计划进行一项重组业务，涉及将现有两个关联公司合并为一个新公司C公司。合并前，A公司资产总额500万元，负债总额200万元，所有者权益300万元；B公司资产总额300万元，负债总额100万元，所有者权益200万元。合并采用吸收合并方式，A公司作为合并方，B公司作为被合并方。假设合并符合特殊性税务处理条件，合并前后股权结构保持不变。合并后，C公司资产总额为800万元，负债总额为300万元。企业适用的企业所得税税率为25%。请回答以下问题：27.分析该项重组业务是否符合特殊性税务处理条件下的免税重组要求。28.若符合免税重组条件，计算合并后C公司整体应确认的资产转让所得。29.若符合免税重组条件，计算B公司并入A公司（或C公司）过程中，其资产转让是否需要确认所得并进行纳税。30.若不符合免税重组条件，假设B公司资产按公允价值500万元评估，计算B公司资产转让需确认的所得及应缴纳的企业所得税额。八、某小型微利企业2025年度经营收入总额300万元，无其他扣除项目。假设小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。请回答以下问题：31.计算该小型微利企业2025年度应缴纳的企业所得税额。32.若该企业2025年度发生符合条件的研发费用10万元，享受100%的加计扣除，计算其应纳税所得额和应缴纳的企业所得税额。九、某个体工商户经营餐饮业务，2025年度取得含税收入120万元，发生符合规定的成本费用共计80万元（不考虑其他调整事项）。假设个体工商户经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率。请回答以下问题：33.计算该个体工商户2025年度应缴纳的经营所得个人所得税额。34.请说明个体工商户经营所得的税率与工资薪金所得税率的差异。十、某企业计划从国外引进一套先进设备用于生产，设备进口关税税率为10%，增值税税率为13%。设备离岸价（FOB）为100万美元，运费为5万美元，保险费为2万美元。请回答以下问题：35.计算该设备进口关税完税价格。36.计算该设备进口关税额。37.计算该设备进口增值税的计税价格。38.计算该设备进口增值税额。试卷答案一、1.设备年折旧额=(1000万元-1000万元*5%)/10年=95万元2.第3年账面净值=1000万元-95万元/年*3年=815万元3.第5年处置损益=账面净值-变卖收入=(1000万元-95万元/年*5年)-0=525万元(若考虑残值5%，则处置收入为1000*95%=950万，处置损益=875万-950万=-75万)4.租金含税价=租金不含税价/(1-增值税税率)=200万元/(1-13%)=227.27万元增值税进项税额=租金含税价*增值税税率=227.27万元*13%=29.55万元5.方案一（购买）：第3年应纳税所得额=收入-成本-折旧=500万元-300万元-95万元=105万元第3年应纳税额=105万元*25%=26.25万元方案二（融资租赁）：第3年应纳税所得额=收入-成本-租赁费=500万元-300万元-200万元=0万元第3年应纳税额=0万元*25%=0万元6.方案一（购买，15%税率）：第5年应纳税所得额=500-300-95=105万元第5年应纳税额=105万元*15%=15.75万元第5年税后净利润=(500-300-95-15.75)万元=79.25万元方案二（融资租赁，15%税率）：第5年应纳税所得额=500-300-200=0万元第5年应纳税额=0万元*15%=0万元第5年税后净利润=(500-300-200-0)万元=200万元7.选择方案二（融资租赁）更有利于降低税负。理由：方案二在第三年无需缴纳企业所得税，第五年税后净利润显著高于方案一。虽然方案一整体税负可能更低，但考虑特定年份的税负和现金流，方案二在第三年和第五年表现更优。二、8.工资所得应纳税所得额=工资收入-起征点-专项附加扣除等（假设无）=120万元-6万元=114万元工资所得适用第3级税率：应纳税所得额超过144,000元至300,000元的部分，税率20%，速算扣除数16,920元。应纳税额=(114万元-144,000元)*20%-16,920元=9.2万元*20%-16,920元=1.84万元-16,920元=-15,080元(小于0，实际应纳税额为0元)项目奖金20万元，按照“工资、薪金所得”项目计税，适用同上税率。奖金所得应纳税所得额=20万元-6万元=14万元奖金所得适用第2级税率：应纳税所得额超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2,520元。应纳税额=(14万元-36,000元)*10%-2,520元=8.4万元*10%-2,520元=0.84万元-2,520元=-1.68万元(小于0，实际应纳税额为0元)工资、奖金所得共计应纳税额=0元+0元=0元9.稿酬所得应纳税所得额=稿酬收入*(1-20%)=15万元*(1-20%)=12万元稿酬所得适用第2级税率：应纳税所得额超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2,520元。应纳税额=12万元*10%-2,520元=1.2万元-2,520元=-1,320元(小于0，实际应纳税额为0元)应补缴税额=0元-0元（已预缴）=0元10.技术咨询所得应纳税所得额=报酬收入=10万元技术咨询所得适用第2级税率：应纳税所得额超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2,520元。应纳税额=10万元*10%-2,520元=1万元-2,520元=-1,520元(小于0，实际应纳税额为0元)11.转让个人房产所得=收入-费用-财产转让所得减除费用=80万元-5万元-50万元（假设减除费用50万）=25万元转让个人房产所得适用第3级税率：应纳税所得额超过144,000元至300,000元的部分，税率20%，速算扣除数16,920元。应纳税额=25万元*20%-16,920元=5万元-16,920元=32,080元12.共计应纳税额=工资奖金应纳税额+稿酬应纳税额+技术咨询应纳税额+财产转让应纳税额共计应纳税额=0元+0元+0元+32,080元=32,080元与已预缴税额差异=32,080元-2.5万元=32,080元-25,000元=7,080元(应补缴7,080元)三、13.研发费用加计扣除额=研发费用*加计扣除比例=300万元*100%=300万元可减少应纳税额=加计扣除额*企业所得税税率=300万元*25%=75万元14.不考虑研发费用加计扣除，应纳税所得额=利润总额=800万元应缴纳企业所得税额=应纳税所得额*企业所得税税率=800万元*25%=200万元15.B公司享受优惠，A公司（假设无其他所得）应纳税所得额=0万元（B公司弥补了A公司亏损或无所得）A公司应缴纳企业所得税额=0万元*25%=0万元（注意：此计算假设A公司无其他所得，且不考虑跨地区管理问题）16.直接享受研发费用加计扣除，A公司2026年可减少税额75万元。通过设立B公司转移业务，A公司2026年整体应纳税额为0万元。选择设立B公司转移业务更有利于降低整体税负，即使其自身无所得，也能完全规避税负。四、17.资产处置损益=转让收入-账面净值=800万元-(600万元-150万元)=800万元-450万元=350万元(若考虑累计折旧150万，则处置收入=800万，损益=800-450=350万)18.甲公司应缴纳增值税销项税额=转让收入*增值税税率=800万元*13%=104万元19.若符合税收优惠政策，免征增值税。应缴纳增值税销项税额=0元20.普通转让税负=增值税销项税额+所得税=104万元+(350万元*25%)=104万元+87.5万元=191.5万元享受优惠税负=增值税销项税额（免征）+所得税（按优惠税率）=0元+(350万元*25%)=87.5万元普通转让税负高于享受优惠税负，享受税收优惠更有利于降低整体税负。五、21.银行贷款利息费用=贷款本金*年利率=1000万元*6%=60万元可税前扣除的利息费用=60万元22.发行债券利息费用=债券面值*票面利率=1000万元*8%=80万元可税前扣除的利息费用=80万元23.选择方案一（银行贷款）。理由：银行贷款每年可税前扣除的利息费用（60万元）低于发行债券（80万元），导致方案一在税前利润上更有优势，从而可能降低当期应纳税所得额和税负。六、24.出租厂房三年合计收入（不含税）=100万元/年*3年=300万元增值税销项税额=合计收入*增值税税率=300万元*9%=27万元地方附加税=增值税销项税额*附加税率=27万元*5%=1.35万元三年合计地方附加税=1.35万元/年*3年=4.05万元三年合计可获得的税收优惠（地方附加税返还）=4.05万元（假设返还比例与征收比例相同，或按返还政策计算）25.自建生产线：第一年应纳税所得额=收入-成本-折旧=500-300-(600/5)=200-120=80万元第一年应纳税额=0万元（免征）第二年应纳税所得额=500-300-120=-20万元第二年应纳税额=0万元（免征）第三年应纳税所得额=500-300-120=-20万元第三年应纳税额=0万元（免征）三年合计应缴纳企业所得税额=0万元+0万元+0万元=0万元26.比较两种方案：出租方案三年合计税负=增值税销项税额+地方附加税+企业所得税=27万元+4.05万元+(300万*25%)=27+4.05+75=106.05万元自建方案三年合计税负=0万元自建方案显著降低了整体税负。选择自建生产线更有利于企业。七、27.符合特殊性税务处理条件。吸收合并，合并前两个企业（A、B）不具有关联关系（题目未说明），A公司作为合并方支付对价（题目未说明，但未限制），且B公司股东取得A公司股权，符合免税重组的条件。28.整体资产转让所得=被合并方B公司资产公允价值-被合并方B公司负债=500万元-100万元=400万元29.不需要。根据特殊性税务处理，B公司资产转让给A公司（或C公司），B公司股东取得A公司股权，该部分资产转让所得可以免税。30.不符合免税条件（题目假设），按一般性税务处理。B公司资产转让所得=资产公允价值-资产原值=500万元-300万元=200万元B公司应缴纳企