2022新办纳税人系列课程基础税收知识简介

新办纳税人

系列课程2022基础税收知识简介目录0102增值税消费税03城市建设维护税04企业所得税05个人所得税06印花税纳税人权利与义务纳税信用税法遵从070809一、增值税1、基本概念现行《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物进行征税的税种。一、增值税2、纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。一、增值税3、纳税义务发生时间（1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

（2）进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。一、增值税4、税率及应纳税额计算

（1）目前我国增值税施行13%、9%和6%三档税率结构。小规模纳税以及一般纳税人的简易计税适用3%或5%的征收率。

（2）应纳税额计算a.一般纳税人当期增值税应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额销项税额=销售额*税率，如销售额为含税销售额，则不含税销售额=含税销售额/(1+税率)b.小规模纳税人（包含一般纳税人的简易计税）应纳税额=销售额*征收率二、消费税1、基本概念现行《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人的一种税种。二、消费税2、纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。二、消费税3、纳税义务发生时间纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。二、消费税4、税率及应纳税额计算

（1）税率消费税采用从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额，以适应不同应税消费品的实际情况。纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品)，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（2）应纳税额计算公式:实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率三、城市建设维护税1、基本概念

城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的一种税种。城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。2、纳税义务人在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人三、城市建设维护税3、纳税义务发生时间城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。三、城市建设维护税4、税率及应纳税额计算

a.城市维护建设税税率如下:(一)纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;(二)纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。深圳市城市维护建设税税率为7%。b.城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。三、城市建设维护税四、企业所得税1、基本概念

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。2、纳税义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。四、企业所得税3、纳税义务发生时间企业所得税纳税申报包括预缴申报和汇算清缴申报。企业所得税月或分季预缴申报。实行查账征收或核定征收方式的居民企业，无论盈利或者亏损，都应当在月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。企业所得税汇算清缴，是纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。四、企业所得税4、税率及应纳税额计算

a.企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。b.企业所得税应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。四、企业所得税五、个人所得税1、基本概念第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：1工资、薪金所得；2劳务报酬所得；3稿酬所得；4特许权使用费所得；5经营所得；7财产租赁所得；9偶然所得6利息、股息、红利所得；8财产转让所得；2、纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。五、个人所得税3、纳税义务发生时间

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。五、个人所得税4、税率及应纳税额计算

五、个人所得税所得类型税率应纳税所得额计算综合所得

适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。经营所得

适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用比例税率，税率为百分之二十财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。六、印花税内容介绍《印花税暂行条例》《印花税法》（2022年7月1日起实施）基本概念印花税是以经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的税种。其中应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。印花税是以经济活动和经济交往中书立应税凭证、进行证券交易的行为为征税对象征收的税种。应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。第三条本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。纳税义务人在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。纳税义务发生时间应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。税率具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。应纳税额计算纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。七、纳税人权利与义务纳税人的权利申请延期申报权纳税申报方式选择权税收监督权对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝权保密权知情权申请延期申报权申请延期缴纳税款权申请退还多缴税款权依法享受税收优惠权委托税务代理权陈述与申辩权税收法律救济权依法要求听证权索取有关税收凭证权七、纳税人权利与义务纳税人的义务财务会计制度和会计核算软件备案依法进行税务登记依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票按照规定安装、使用税控装置按时、如实申报按时缴纳税款代扣、代收税款接受依法检查及时提供信息报告其他涉税信息八、纳税信用（一）概念周期：每年内容：税法遵从、实际结果、失信程度等方面方式：指标扣分、辅助判级、直接判级等形式对象：企业类纳税人结果：形成评价级别（A、B、M、C、D）应用：守信激励、失信惩戒措施什么是纳税信用评价？

纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。适用于已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营的企业。八、纳税信用（二）参评范围

已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。包含企业所得税核定征收的纳税人。参评

非独立核算分支机构可以根据自身情况，自愿参与纳税信用评价。《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第15号）非企业类单位不参评，包括事业单位、非营利性单位等；外出经营报验登记户不参评；个体工商户不参评(除适用增值税一般计税方法的个体工商户)；评价年度中间注销的企业，该年度不参评不参评八、纳税信用（三）评价得分70分-90分40分-70分*新设立企业*评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标70分以上90分以上且没有不予评A指标不满40分或者直接判级确定ABMCD注：起评分100分（部分企业起评分为90分），根据扣分指标确定最终得分，并按照得分和有关具体情况确定评价级别。八、纳税信用（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；（三）普通发票按需领用；（四）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上