2026年审计专业中级考试重点知识点专项训练试卷

2026年审计专业中级考试重点知识点专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将代表正确答案的字母填写在答题卡相应位置。)1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计业务，其责任是（）。A.对财务报表的合法性、公允性提供绝对保证B.对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证C.对管理层编制财务报表的胜任能力负责D.对财务报表的完整性负责2.在审计过程中，注册会计师计划审计工作并记录相关事项的主要目的之一是（）。A.便于上级领导检查工作B.满足监管机构对审计工作底稿的要求C.为实现审计目标提供基础，并形成审计工作记录D.减少审计工作量，提高审计效率3.以下关于审计风险的说法中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.注册会计师只能降低审计风险，无法消除审计风险C.在审计风险既定的情况下，可接受的检查风险越高，所需执行的控制测试范围越小D.固有风险和控制风险都是注册会计师无法控制的4.注册会计师在执行审计程序时，获取的审计证据质量越高，所需审计证据的（）。A.数量可能越少B.数量必然增多C.相关性要求降低D.可靠性要求提高5.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是对内部控制其他要素产生基础影响的整体氛围B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境的评价通常贯穿于整个审计过程D.良好的控制环境可以完全消除财务报表的重大错报风险6.注册会计师计划执行的风险评估程序，其目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.识别和评估财务报表重大错报风险C.确定审计程序的性质、时间安排和范围D.对内部控制的有效性进行整体评价7.在销售与收款循环审计中，注册会计师检查销售合同与发运凭证是否匹配，主要是为了获取关于销售交易（）的审计证据。A.记录的及时性B.记录的完整性C.记录的准确性D.发生的授权8.下列关于银行存款函证的描述中，错误的是（）。A.函证是获取银行存款是否存在和余额是否正确的有效程序B.应当对银行存款账户进行函证，除非有充分证据表明不存在银行存款C.函证程序可以替代对银行存款余额的调节D.函证银行存款余额通常是必要程序9.在对存货进行监盘时，注册会计师应当观察被审计单位是否对存货进行了适当的整理和排列，其主要目的是（）。A.确定存货的计价方法B.判断存货是否确实存在C.了解存货的物理状况D.评估存货跌价准备计提的充分性10.下列关于应付账款审计的描述中，错误的是（）。A.应付账款通常采用实质性程序进行审计B.检查应付账款明细账是否完整是应付账款实质性程序的一种C.函证是获取应付账款完整性证据的重要程序D.对未记录的应付账款风险进行评估是审计工作的重要环节11.评估管理层凌驾于控制之上的风险时，注册会计师通常实施的程序包括（）。A.测试与重大非常规交易相关的控制B.询问被审计单位内部审计人员C.测试日常交易中应用的内部控制D.评估控制设计的有效性12.下列关于固定资产审计的描述中，错误的是（）。A.对固定资产进行实地盘点是证实固定资产存在性的重要程序B.检查固定资产明细账和总账是否相符属于细节测试C.对融资租入的固定资产，注册会计师需要判断其是否纳入固定资产核算D.固定资产的减值准备计提属于管理层会计估计，不进行实质性程序测试13.注册会计师在审计中发现被审计单位存在一项错报，且该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是（）。A.重大错报B.非重大错报C.无害错报D.轻微错报14.下列关于审计报告类型的说法中，错误的是（）。A.当出现持续经营相关重大不确定性时，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告B.如果审计范围受到限制，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告C.如果存在重大错报，但未达到广泛程度影响整体意见，注册会计师应当出具保留意见的审计报告D.如果被审计单位拒绝调整或披露某项重大错报，注册会计师应当出具否定意见的审计报告15.根据中国注册会计师职业道德守则，下列行为中，可能违反保密原则的是（）。A.向审计项目组外部的律师咨询审计过程中遇到的复杂问题B.在被审计单位管理层知情且授权的情况下，将审计报告副本提供给管理层C.将审计过程中获取的甲公司财务信息泄露给与其有竞争关系的乙公司D.在离职后，未经原被审计单位同意，在公开场合谈论其财务状况二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将代表正确答案的字母填写在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)16.注册会计师在风险评估过程中，可能采用的风险评估程序包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.审阅被审计单位编制的报告C.分析被审计单位的财务数据D.观察被审计单位的业务活动17.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试旨在评估控制运行的有效性B.控制测试通常在控制风险评估之后执行C.如果控制测试未执行或结果未通过，注册会计师必须执行实质性程序D.控制测试的结果直接影响实质性程序的性质、时间安排和范围18.在审计应收账款时，注册会计师执行的实质性程序通常包括（）。A.函证应收账款B.检查应收账款账龄分析表C.分析应收账款账龄和坏账准备计提的充分性D.检查应收账款明细账与总账是否相符19.下列关于存货监盘的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当参与存货的监盘过程B.存货监盘通常在期末进行C.如果存货存放地点分散，注册会计师可能无法亲自参加所有存货的监盘D.注册会计师可能需要利用专家的工作进行存货监盘20.下列关于固定资产审计的说法中，正确的有（）。A.对固定资产进行实地盘点是证实固定资产存在性的主要程序B.检查固定资产购置的合规性属于固定资产审计的实质性程序C.抽查固定资产减值准备计提的依据是固定资产审计的重要环节D.对固定资产的折旧政策进行评估属于实质性分析程序21.评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑的认定包括（）。A.存在或发生B.完整性C.权利与义务D.计价和分摊22.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当清晰反映审计程序的执行情况C.审计工作底稿的编制是为了方便团队成员之间的沟通D.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起对特定审计业务结束之日起不少于三年23.下列关于关联方交易审计的说法中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险，需要特别关注B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.对关联方交易进行实质重于形式的判断是审计的关键D.所有关联方交易都应披露24.下列关于管理层声明书的说法中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计证据的一种来源B.管理层声明书能够为所有审计目标提供充分、适当的审计证据C.注册会计师应当就审计中发现的重大问题获取管理层声明书D.管理层声明书不能替代注册会计师应当执行的审计程序25.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.审计抽样适用于细节测试B.审计抽样不能用于评估内部控制的有效性C.审计抽样风险是指抽样结果未能代表总体特征而产生的风险D.统计抽样方法比非统计抽样方法提供的结论更可靠三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。答案应当简洁明了，突出要点。)26.简述注册会计师在审计过程中如何识别关联方和关联方交易。27.简述注册会计师在执行销售与收款循环审计时，针对“销售交易记录的完整性”认定通常会执行哪些实质性程序。28.简述注册会计师在评估固定资产存在性风险时，可能执行的审计程序有哪些。29.简述注册会计师在出具非无保留意见审计报告时，报告中的强调事项段和其他事项段有何区别。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。)30.甲公司期末应收账款账龄分析如下：*信用期内：100万元*超过信用期1个月：50万元*超过信用期2个月：30万元*超过信用期3个月以上：20万元假定甲公司对超过信用期应收账款按比例计提坏账准备，计提比例为：信用期内5%，超过信用期1个月10%，超过信用期2个月20%，超过信用期3个月以上40%。计算甲公司应计提的坏账准备总额。31.注册会计师对甲公司银行存款进行审计，发现银行对账单显示有一笔甲公司已付、银行未付的款项100万元。假定甲公司已记录该笔支出，银行尚未入账。计算甲公司银行存款日记账余额与银行对账单余额调节后的调节额。五、综合题（本题型共1题，共13分。请根据题目要求，结合审计实务，综合运用所学知识进行分析和回答。）32.假定你是XYZ会计师事务所审计小组的负责人，负责对ABC公司2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，你注意到以下事项：*ABC公司2025年度销售收入较2024年大幅增长50%，主要得益于向新客户群体销售一种新产品。*2025年度，ABC公司销售给关联方XYZ公司的产品销售额占其总销售收入的比例为30%，且价格高于市场公允价格。*在2025年11月，ABC公司与另一家公司签订了一项重大的长期租赁合同，租赁期为5年，但该合同未在2025年度财务报表附注中充分披露。*在审计过程中，你发现ABC公司管理层拒绝调整一项金额为50万元的存货计价错误，该错误可能对财务报表产生重大影响。*ABC公司内部控制较为薄弱，特别是销售和收款环节。针对上述事项，请分别回答：*针对事项（1），你作为审计负责人，应关注哪些方面的重大错报风险？*针对事项（2），你应执行哪些审计程序以评估关联方交易的公允性？*针对事项（3），你应如何处理该未披露的重大信息？*针对事项（4），你应如何应对管理层拒绝调整重大错报的要求？*针对事项（5），在评估销售与收款循环的重大错报风险时，你应重点关注哪些控制环节，并执行哪些相应的审计程序？试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.A5.D6.B7.D8.C9.B10.C11.A12.D13.A14.D15.C二、多项选择题16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABC20.ABC21.ABCD22.ABD23.AC24.AD25.ACD三、简答题26.识别关联方通常通过查阅被审计单位编制的关联方清单、询问管理层和查阅合同等方式进行。识别关联方交易则通过关联方清单、审阅采购和销售合同、检查银行对账单和现金流量表等方式进行，以识别未记录的关联方交易。27.针对销售交易记录的完整性认定，实质性程序通常包括：检查销售合同、发货单和客户签收单等原始凭证，追查至销售发票；分析销售数据，关注是否存在异常波动的销售模式；检查销售日记账和总账是否相符；向客户函证销售金额和数量。28.评估固定资产存在性风险时，可能执行的审计程序包括：获取固定资产盘点清单，与总账余额核对；选择固定资产盘点日，亲临现场观察盘点过程，抽查部分固定资产，核对实物与清单、账面记录是否一致；检查固定资产购置的原始凭证，如采购合同、发票、验收单等。29.非无保留意见审计报告中的强调事项段用于提醒财务报表使用者关注财务报表中已恰当列报或披露，但可能需要进一步了解的重要事项。其目的在于提供补充信息，不影响已出具的审计意见。其他事项段用于沟通那些不包含在审计报告主体部分，但注册会计师认为应当向财务报表使用者披露的其他信息，通常不与财务报表中的特定项目直接挂钩。四、计算题30.计提坏账准备总额=1