医院预算管理制度-1

医院预算管理制度1.医院预算管理覆盖全院所有收支活动与经济行为，实行全口径、全过程、全员参与的管控模式，所有临床医技科室、行政后勤部门、分院区、非独立法人分支机构及项目组的收支均需纳入预算管理范畴，不得存在预算外收支与预算外项目，所有经济活动必须以预算为依据，实现预算对业务活动的全面支撑与约束。2.预算管理遵循依法合规、以收定支、绩效导向、刚性约束的基本原则：1.依法合规原则，严格执行《中华人民共和国预算法》《政府会计制度》《公立医院全面预算管理制度实施办法》等法律法规及财政部门、卫生健康主管部门的预算管理要求，符合医疗卫生行业政策、医保支付政策与医院公益属性定位，确保预算管理全流程合法合规；2.以收定支、收支平衡原则，根据年度收入预测合理安排支出规模，不得编制赤字预算，统筹兼顾医疗服务保障、学科建设发展、人才培养引进、后勤运行维护、应急物资储备等各方面需求，优先保障基本医疗服务、公共卫生任务落实与临床一线需求，严格控制非生产性支出与行政运行成本，坚持厉行节约、反对浪费；3.绩效导向原则，将绩效理念贯穿预算编制、执行、调整、决算全流程，所有预算项目均需设置可衡量、可考核的绩效目标，强化成本效益意识，重点关注资金使用的社会效益、经济效益与生态效益，推动资源向产出高、效益好、符合医院发展战略的领域倾斜，提高资源配置效率与使用效益；4.刚性约束与动态调整相结合原则，预算一经批准即具有内部法定约束力，各部门、各科室必须严格执行，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准，非因规定情形不得随意调整，确需调整的需履行严格的论证与审批程序，确保预算严肃性与运营灵活性相统一。3.医院设立预算管理委员会作为预算管理的最高决策机构，由院长担任主任委员，总会计师担任副主任委员，成员包括财务、医务、护理、人事、设备、基建、药剂、耗材、院办、审计、纪检监察、医保等职能部门负责人及临床、医技科室代表，主要职责包括：贯彻落实国家及上级主管部门关于预算管理的政策要求，审定医院预算管理制度、预算管理工作流程与相关配套细则；根据医院发展战略与年度工作重点，审定年度预算编制方针、编制原则与编制口径，确定年度预算总目标；审议医院年度总预算方案、预算调整方案及决算报告，提交院长办公会、党委会审定；协调解决预算编制与执行过程中的重大争议与问题，审定预算绩效考核结果与奖惩方案；监督全院预算执行情况，推动预算管理信息化建设与预算管理队伍能力提升，组织开展预算管理经验交流与业务培训。4.预算管理委员会下设预算管理办公室作为日常工作机构，设在财务科，由财务科科长兼任办公室主任，配备2-3名专职预算管理人员，主要职责包括：起草医院预算管理制度、预算编制细则与相关工作流程，报预算管理委员会审定后组织实施；制定年度预算编制通知，明确预算编制口径、时间节点、报送要求与绩效目标设置规范，组织开展预算编制培训，指导各科室、各部门开展预算编制工作；审核各科室、各归口部门报送的预算草案，进行汇总、平衡与调整，结合上年度预算执行情况、本年度收入预测与支出管控目标，形成医院年度总预算初步方案，报预算管理委员会审议；分解下达经批准的年度预算指标，跟踪监控预算执行情况，定期编制预算执行分析报告与预警通知，反馈给各科室与归口管理部门，对预算执行偏差提出整改建议与措施；受理预算调整申请，对调整事项的必要性、合理性与绩效影响进行审核，提出审核意见后报预算管理委员会审议；组织开展年度决算编制工作，编制决算报告、预算绩效评价报告与年度预算管理工作总结，配合上级主管部门、财政部门的预算检查、绩效评价与审计工作；负责预算管理信息系统的维护、升级与数据安全管理，整理归档预算编制、执行、调整、决算、绩效评价等全流程资料，组织开展预算管理人员的业务培训与能力提升工作。5.医院实行预算归口管理制度，各职能部门按照职责分工负责归口管理范围内的预算审核、执行监控、绩效跟踪与分析改进：1.人事科归口管理人员经费预算，包括基本工资、绩效工资、社会保险费、住房公积金、职工福利费、工会经费、离退休人员费用、人才引进费用、职工教育培训费用等，负责审核各科室人员经费预算的合理性，监控人员经费执行情况与人员经费占比变动，分析人员结构与薪酬标准对预算的影响；2.医务科归口管理医疗业务相关预算，包括门诊量、住院量、手术量、医疗质量控制、公共卫生任务、学科建设、临床重点专科项目、医疗人才培养等预算，负责审核临床医技科室的业务量预算与学科建设项目预算，监控医疗业务指标完成情况与项目绩效实现情况，推动医疗服务质量提升与业务结构优化；3.设备科归口管理固定资产购置与维修预算，包括医疗设备、办公设备、后勤设备的购置、维修、保养等费用，负责审核设备购置项目的可行性论证报告与配置标准，按照临床需求与设备更新计划审核设备预算，监控设备购置进度、使用效率与效益，提高设备资产利用率；4.基建科归口管理基本建设与大型修缮项目预算，包括房屋建筑物新建、改扩建、大型维修改造、院区环境整治等项目，负责审核基建项目的立项文件、投资概算、年度投资计划与工程进度，监控项目资金使用情况与工程质量，推动项目按期完工交付使用；5.药剂科归口管理药品预算，包括西药、中成药、中药饮片的采购、存储、使用等相关费用，负责审核药品采购预算与库存计划，监控药占比、基本药物使用比例、国家集采药品使用比例等指标，分析药品费用变动原因，推动药品合理使用与成本管控；6.耗材管理科归口管理卫生材料预算，包括高值耗材、普通耗材、低值易耗品的采购与使用费用，负责审核耗材预算与采购计划，监控耗占比、高值耗材使用占比、集采耗材使用比例等指标，推动耗材精细化管理与合理使用，降低耗材成本；7.院办归口管理行政办公类费用预算，包括办公费、差旅费、会议费、培训费、招待费、宣传费、办公用房物业费、车辆运行费等，负责审核行政办公费用预算，监控费用执行情况，推动行政成本节约与办公效率提升；8.医保科归口管理医保相关预算，包括医保收入预测、医保费用控制、医保结算差额等，负责分析医保支付政策调整对医院收入的影响，监控医保定额执行情况、医保拒付金额与医保患者均次费用，推动医保政策落实与医保费用合理管控；9.审计科、纪检监察室负责对预算管理全流程进行监督，检查预算编制的真实性、预算执行的合规性、预算调整的规范性与绩效目标的实现情况，查处预算管理中的违规违纪行为。6.各临床、医技、行政后勤科室是预算管理的基本责任单元，科室负责人为本科室预算管理第一责任人，配备1名兼职预算管理员，主要职责包括：根据医院预算编制要求与本科室年度工作任务、发展规划，编制本科室的收支预算与绩效目标，按规定时间报送对应的归口管理部门；严格执行下达的预算指标，合理安排本科室的支出与业务活动，确保支出合规、绩效目标按期实现；跟踪本科室预算执行情况，及时分析预算偏差原因，提出改进措施，按要求报送预算执行情况说明与绩效监控表；确需调整预算的，按规定程序提交预算调整申请，详细说明调整理由、调整金额、调整后的绩效目标与执行计划；配合预算管理办公室、归口管理部门与监督部门的预算检查、绩效评价、审计等工作，组织本科室人员学习预算管理制度与相关政策。7.医院预算按年度编制，预算年度为公历1月1日至12月31日，编制工作于每年第四季度启动，采用“自上而下部署、自下而上编制、上下结合、逐级审核汇总”的流程，具体程序为：1.部署阶段，每年10月上旬，预算管理办公室根据预算管理委员会的要求，结合上级部门预算编制通知，下发下一年度预算编制工作通知，明确编制原则、编制口径、时间节点、报送要求与绩效目标设置规范，组织各科室、各部门开展预算编制培训，解读编制要求与注意事项；2.科室编制阶段，10月中旬至11月上旬，各科室根据本科室年度工作任务、业务发展计划与实际需求，编制本科室收支预算草案与对应绩效目标，经科室负责人签字确认后，报送对应的归口管理部门审核；3.归口审核阶段，11月中旬前，各归口管理部门对归口范围内的科室预算草案进行逐一审核，结合医院年度工作重点、管控目标与科室实际需求，提出调整意见，反馈给相关科室修改完善后，汇总形成归口部门总预算与审核说明，报送预算管理办公室；4.汇总平衡阶段，11月下旬，预算管理办公室对各归口部门报送的预算进行汇总、分析与平衡，结合上年度预算执行情况、本年度收入预测、支出管控目标与医院发展战略，提出初步调整意见，与各归口部门、临床科室充分沟通协调后，形成医院年度总预算初步方案与编制说明，报预算管理委员会审议；5.审议审定阶段，12月上旬，预算管理委员会对总预算方案进行审议，提出修改意见，预算管理办公室根据意见调整完善后，再次提交预算管理委员会审核，审核通过后提交院长办公会讨论、党委会最终审定，涉及“三重一大”的大额预算事项，严格按照医院“三重一大”决策程序执行；6.上报批复阶段，12月下旬，医院将审定后的年度预算报卫生健康主管部门与财政部门审批，收到上级部门正式批复后，预算管理办公室在10个工作日内将预算指标分解下达到各科室、各归口管理部门。8.预算编制根据不同项目的性质与特点，采用科学合理的编制方法，提高预算精准度与合理性：1.人员经费预算采用定员定额法编制，根据人员编制数、实有人数、薪酬标准、社保缴费基数、福利待遇政策等因素逐项测算，绩效工资预算结合医院年度绩效分配方案与科室工作量、绩效目标预测编制；2.日常运营公用经费采用零基预算法编制，不以上年度支出基数为依据，根据年度工作任务、费用标准、实际需求等因素逐项审核测算，严格控制非必要支出，压缩一般性支出；3.卫生材料、药品预算采用因素分析法编制，结合业务量预测、耗占比/药占比管控目标、物价变动、集采政策、医保支付政策调整等因素，分科室、分品类测算管控指标，推动成本合理管控；4.固定资产购置、基建项目、学科建设、科研项目等项目支出采用项目库管理法编制，所有项目均需提前纳入医院项目库管理，完成可行性论证、绩效目标设置与优先级评定，按照“轻重缓急、保障重点”的原则排序，优先安排保障医疗服务质量、提升核心竞争力的重点项目，未纳入项目库的项目原则上不予安排预算；5.收入预算采用趋势分析法与目标管理法相结合的方式编制，结合近三年收入增长趋势、医疗服务量预测、均次费用管控目标、医保支付政策调整、物价变动、新业务新技术开展等因素，分科室、分收入类别测算，确保收入预算科学合理，兼顾医疗服务可及性与患者负担，严禁设置不合理的收入增长指标。9.预算编制内容涵盖全部收支，实行全口径管理，不得遗漏：1.收入预算包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入四大类，其中医疗收入细分为门诊收入与住院收入，按挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、药品收入、卫生材料收入、其他医疗收入等科目明细编制，财政补助收入区分基本支出补助与项目支出补助，根据上级部门提前告知的补助标准与项目申报获批情况编制，科教项目收入根据科研项目立项情况与合作协议编制，其他收入包括培训收入、租金收入、捐赠收入、利息收入等，根据实际情况测算编制；2.支出预算包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产购置费、在建工程支出、无形资产购置费、运营管理费用、科教项目支出、其他支出九大类，其中人员经费按工资福利支出、对个人和家庭的补助支出明细编制，卫生材料费、药品费按品类与科室明细编制，运营管理费用按办公费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、招待费、物业费、维修费、折旧费、摊销费、工会经费、福利费等明细科目编制，所有支出项目均需明确用途、测算依据与对应绩效目标。10.预算实行分级审批制度，经上级主管部门与财政部门批复的预算为医院年度法定预算，具有刚性约束力，未经批准不得调整。预算下达实行分解落实机制，预算管理办公室将总预算指标分解到各归口管理部门，各归口管理部门进一步细化分解到各临床医技科室、行政后勤科室与具体项目，明确责任主体与执行要求，确保预算指标可执行、可监控、可考核。各科室收到预算指标后，需在5个工作日内制定本科室年度预算执行计划，明确月度、季度执行进度安排与保障措施，报送归口管理部门与预算管理办公室备案。11.预算执行实行“无预算不支出、超预算不支付、预算有约束、支出有绩效”的刚性约束机制，所有支出必须在批准的预算额度内，符合规定的支出范围与标准，严禁无预算、超预算支出，严禁虚列支出、套取预算资金，严禁截留、挪用预算资金。支出执行流程为：经办人提出支出申请，注明支出用途、金额、预算项目编码，附相关证明材料（如合同、发票、审批单、验收单等），经科室负责人审核签字后，报归口管理部门审核，确认符合业务规范与预算要求后，提交财务科核对预算额度，财务科核对无误后，按照医院支出审批权限规定报相关领导审批，审批通过后办理资金支付手续。对于纳入政府采购范围的支出项目，需严格按照政府采购相关规定执行，规范采购流程，提高采购资金效益。12.预算执行监控实行月度跟踪、季度预警、年度考核的动态管理机制，预算管理办公室每月编制预算执行情况明细表与汇总表，反馈给各科室与归口管理部门，对预算执行进度超过时间进度10%以上的科室发出黄色预警通知，要求科室说明原因并提出改进措施；对执行进度超过时间进度20%以上且无合理理由的科室，发出红色预警，暂停其非必要支出的审批，待科室提交整改方案并经归口管理部门、预算管理办公室审核通过后恢复支付。收入预算执行需兼顾质量与效益，各临床医技科室需在保障医疗质量、坚持合理医疗的前提下完成收入预算，医务科、医保科、财务科每月联合开展收入质量分析，监控药占比、耗占比、检查化验占比、平均住院日、床位使用率、医保患者自付比例等核心指标，对收入结构异常、存在过度医疗倾向的科室及时预警并督促整改，防止违规收费、过度检查、过度用药等行为，确保收入合规、质量达标。13.预算执行实行归口管理负责制，各归口管理部门负责监控归口范围内的预算执行情况，每月对归口预算的执行进度、存在问题进行分析，提出改进措施，形成归口预算执行分析报告，报预算管理办公室。预算管理办公室每季度汇总形成全院预算执行分析报告，全面分析收支预算完成情况、核心运营指标变动情况、重点项目执行情况与绩效目标实现情况，深入剖析预算偏差的主客观原因，提出针对性的改进建议，报预算管理委员会与院领导，反馈给各科室与归口管理部门，作为预算调整与绩效考核的依据。14.预算一经批准，原则上不予调整，确因特殊情况导致预算执行基础发生重大变化的，可申请预算调整，调整需符合以下条件之一：国家政策、行业标准发生重大调整，对医院收支造成重大影响；医保支付政策、医疗服务价格发生重大调整，导致收入或支出大幅变动；发生重大公共卫生事件、自然灾害等不可抗力因素，需要紧急安排应急支出；医院发展战略、年度工作重点发生重大调整，需新增或取消相关项目；经测算，预算执行偏差超过20%且属于客观因素导致，确需调整预算额度以保障业务正常开展。15.预算调整分为常规调整与临时调整，常规调整每年年中（7月至8月）集中开展一次，临时调整仅适用于突发公共卫生事件、应急救援、重大突发公共事件等紧急情况。预算调整流程为：科室提交预算调整申请，详细说明调整理由、调整金额、调整方向、调整前后的绩效目标与执行计划，附相关证明材料，报送归口管理部门审核；归口管理部门对调整申请的必要性、合理性与绩效影响进行审核，提出明确的审核意见，报送预算管理办公室；预算管理办公室对调整申请进行汇总分析，结合年度总预算平衡情况与医院资金状况，提出整体调整方案，报预算管理委员会审议；预算调整金额在年度总预算5%以内的，由预算管理委员会审定，超过5%或涉及重大项目调整、“三重一大”事项的，需提交院长办公会、党委会审定；涉及财政补助项目调整的，需按规定报上级主管部门与财政部门审批，经批准后方可调整。临时调整可简化审批流程，由科室提出申请，归口管理部门审核，报总会计师与院长审批后先行执行，事后10个工作日内补办正式调整手续，补充相关材料。16.年度终了，预算管理办公室（财务科）按照政府会计制度、财政部门决算编制要求与上级主管部门工作部署，在全面清理收支账目、往来款项、资产负债、在建项目的基础上，编制年度决算报告，做到数据真实、计算准确、内容完整、账表一致、说明清楚。决算报告需经预算管理委员会审议、院长办公会与党委会审定后，按规定时间报送上级主管部门与财政部门，接受上级部门的决算审核与审计。17.医院建立常态化预算分析机制，分析内容包括：年度及阶段性收入支出预算总体完成情况，收入结构、支出结构变动趋势与合理性，核心运营指标（药占比、耗占比、人员经费占比、百元收入支出、床位使用率、平均住院日、患者满意度等）完成情况，重点项目执行进度与绩效目标实现情况，预算偏差的主客观原因分析，改进预算管理的措施与建议。预算分析采用多种方法结合的方式，包括对比分析法（与预算目标对比、与上年同期对比、与同级别标杆医院对比）、因素分析法（分析业务量、单价、结构等因素对收支的影响程度）、比率分析法（分析各类结构比率、效率比率、效益比率），提高分析的深度与针对性，为医院运营决策提供支撑。18.医院实行预算绩效全流程管理，将绩效理念贯穿预算管理全过程，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的闭环绩效管理机制。绩效目标设置是预算编制的前置条件，所有预算项目均需设置绩效目标，绩效目标需符合指向明确、细化量化、合理可行、相应匹配的要求，分为产出指标、效益指标、满意度指标三类，其中产出指标包括数量指标、质量指标、时效指标，效益指标包括经济效益指标、社会效益指标、生态效益指标，满意度指标包括患者满意度、职工满意度、服务对象满意度等。绩效目标与预算同步编制、同步审核、同步下达，未设置绩效目标或绩效目标审核不通过的项目，不得纳入预算安排。19.绩效运行监控贯穿预算执行全过程，各科室、各归口管理部门每季度报送绩效监控表，跟踪绩效目标完成进度，对绩效目标偏离预期10%以上的，及时分析原因，采取纠正措施，确保绩效目标按期实现。预算管理办公室每季度对重点项目、大额资金项目的绩效运行情况进行抽查，发现问题及时督促整改，对绩效目标严重偏离且无合理理由的项目，暂停资金支付，待整改到位后恢复支付。20.年度终了，开展全面预算绩效评价工作，评价范围覆盖所有预算项目与科室，评价方式包括科室自评、归口部门评价、预算管理委员会重点评价相结合。绩效评价指标体系由预算管理办公室牵头制定，结合不同科室、不同项目的特点设置差异化指标，重点评价预算执行情况、绩效目标实现情况、资金使用效益、管理规范性等内容。绩效评价结果分为优秀（90分及以上）、良好（80-89分）、合格（60-79分）、不合格（60分以下）四个等级，评价结果向全院公示。21.绩效评价结果与预算安排、科室绩效考核、干部考核直接挂钩：对绩效评价结果为优秀的科室与项目，下一年度预算优先安排，在科室绩效考核中给予加分奖励；对评价结果为良好的科室与项目，预算安排予以正常保障；对评价结果为合格的科室与项目，督促限期整改，预算安排从严从紧，适当压缩非必要支出额度；对评价结果为不合格的科室与项目，核减下一年度10%-30%的预算额度，情节严重的取消该项目预算，对科室负责人进行约谈，扣减科室年度绩效分数，同时作为科室负责人年度考核与岗位调整的重要参考依据。22.医院建立多部门协同的预算监督机制，审计科、纪检监察室、财务科按照职责分工，对预算管理全流程进行常态化监督：审计科负责对预算编制的真实性、完整性，预算执行的合规性、效益性，决算的真实性、准确性进