2026年税法二条例熟知试题及参考答案

2026年税法二条例熟知试题及参考答案1.某符合小型微利企业条件的商贸企业，2025年度年度应纳税所得额为280万元，从业人数260人，资产总额4200万元，该企业地处中西部地区，不属于国家限制禁止行业，该企业2025年度应缴纳企业所得税是（）万元。A.14B.28C.70D.140参考答案：A答案解析：根据现行企业所得税优惠政策，2024年1月1日至2027年12月31日，对符合条件的小型微利企业，年度应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。小型微利企业的判定条件为从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，本题企业完全符合判定条件，因此该企业应缴纳企业所得税=280×5%=14万元，选项A正确。2.某符合研发费用加计扣除政策的通用设备制造企业，2025年发生符合规定的研发费用支出合计1000万元，其中费用化支出400万元，资本化支出600万元，资本化支出当年形成无形资产，按10年直线法摊销，预计净残值为0，不考虑其他因素，该企业当年研发费用合计可在税前扣除的金额是（）万元。A.1000B.1210C.920D.1400参考答案：C答案解析：根据现行企业所得税政策，目前符合条件的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。因此，费用化部分可扣除金额=400×（1+100%）=800万元，资本化部分形成的无形资产计税基础为600×200%=1200万元，按10年摊销后当年摊销额=1200÷10=120万元，因此当年合计可扣除研发费用金额=800+120=920万元，选项C正确。3.中国公民李某2025年1月将位于某市的一处住房出租给王某居住，当月收取不含税租金6000元，发生可税前扣除的税费合计200元，当月发生修缮费用1200元，不考虑其他税费支出，李某当月出租住房应缴纳个人所得税是（）元。A.400B.432C.480D.960参考答案：A答案解析：个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得计算个人所得税时，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，实际发生的修缮费用每月扣除限额为800元，超过部分可结转下月扣除。因此本题李某当月应纳税所得额=（6000-200-800）×（1-20%）=5000×0.8=4000元，应缴纳个人所得税=4000×10%=400元，选项A正确。4.某物流企业2025年自有大宗商品仓储设施占地10000平方米，该企业所在地区城镇土地使用税年税额为4元/平方米，该企业当年应缴纳城镇土地使用税（）万元。A.4B.2C.1D.3参考答案：B答案解析：根据现行城镇土地使用税优惠政策，2020年1月1日至2027年12月31日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。因此本题应缴纳城镇土地使用税=10000×4×50%÷10000=2万元，选项B正确。5.某企业2025年5月购置一辆整备质量为10吨的载货汽车，同时购置一辆1.8升的乘用车，当月完成车辆登记手续，当地规定载货汽车车船税年税额为60元/吨，排气量1.6升至2.0升乘用车车船税年税额为480元，该企业2025年应缴纳车船税是（）元。A.550B.700C.880D.1080参考答案：B答案解析：购置新车船当年，车船税应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，计算公式为：应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数。本题5月购置车辆，应纳税月份数为12-5+1=8个月，因此应缴纳车船税=（10×60+480）×8÷12=1080×8÷12=700元，选项B正确。二、多项选择题1.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（）。A.居民企业来源于中国境外的应税所得B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所没有实际联系的应税所得D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益E.非居民企业在中国境外取得的和境内机构场所无关的生产经营所得参考答案：ABD答案解析：根据《企业所得税法》规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，其境外所得已经在境外缴纳的所得税税款，可以按规定在境内抵免；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，对应这部分有实际联系的境外所得，其已经在境外缴纳的所得税也可以按规定抵免。非居民企业取得的发生在境外且与境内机构场所无实际联系的所得，不需要在中国缴纳企业所得税，因此不存在境外税款抵免的问题。所以本题选项ABD正确，CE错误。2.根据《印花税法》相关规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.个人书立的动产买卖合同B.土地使用权出让合同C.企业与会计师事务所签订的年度审计咨询合同D.融资租赁合同E.企业之间签订的仓储保管合同参考答案：BDE答案解析：根据《印花税法》规定，印花税征税范围中的买卖合同，指动产买卖合同，不包括个人书立的动产买卖合同，因此选项A不属于征税范围；一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花，因此选项C不属于征税范围。土地使用权出让合同按照产权转移书据征收印花税，融资租赁合同按照借款合同征收印花税，仓储保管合同属于印花税应税合同，因此BDE均属于印花税征税范围，本题选BDE。3.根据个人所得税法律制度规定，下列各项支出中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出B.职工个人缴纳的基本养老保险支出C.纳税人本人首套住房贷款利息支出D.纳税人发生的大病医疗支出E.纳税人发生的继续教育支出参考答案：ACDE答案解析：个人所得税的扣除项目中，专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金，因此选项B属于专项扣除，不属于专项附加扣除。个人所得税专项附加扣除包括七项，分别是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护支出，因此本题ACDE均属于专项附加扣除项目，正确选项为ACDE。4.根据环境保护税法律制度规定，下列情形中，不需要缴纳环境保护税的有（）。A.造纸企业向依法设立的城市污水集中处理场所排放应税污染物B.城镇居民家庭日常生活中向环境排放应税污染物C.城市建筑施工产生的噪声污染D.依法设立的生活垃圾集中处理场所超过国家规定排放标准排放应税污染物E.农户散养家禽排放应税污染物参考答案：ABCE答案解析：环境保护税的征税范围包括应税大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声，噪声仅针对工业噪声征收，建筑施工噪声不属于征税范围，因此不需要缴纳；根据现行规定，企业事业单位向依法设立的污水、垃圾集中处理场所排放应税污染物，不属于直接向环境排放污染物，不征收环境保护税；农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物不征收环境保护税，农户散养家禽属于非规模化养殖，符合免税规定；依法设立的城乡污水、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不超过国家和地方规定排放标准的，不征收环境保护税，超过标准的需要征收环境保护税。因此本题中，D选项超过排放标准需要缴纳，ABCE均不需要缴纳，本题选ABCE。5.根据契税法律制度规定，下列行为中，属于契税征税范围的有（）。A.非法定继承人承受被继承人房屋权属B.企业以自有房产作价对外投资入股C.个人将自有房屋权属赠与非直系亲属D.农村集体土地承包经营权转移E.国家出让国有土地使用权给房地产开发企业参考答案：ABCE答案解析：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。具体征税范围包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换，以房产作价投资入股、抵债，本质属于权属转移，属于契税征税范围。农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税范围，不征收契税；法定继承人继承房屋权属免征契税，非法定继承人承受房屋权属属于征税范围，需要按规定缴纳契税。因此本题排除D选项，正确选项为ABCE。三、计算分析题某居民生产企业为增值税一般纳税人，2025年度生产经营情况如下：（1）当年销售自产货物取得不含税销售收入8000万元，对应销售成本为5500万元；（2）转让一项自主研发的专利技术所有权取得不含税收入1200万元，对应相关成本和税费合计100万元；（3）接受上游供应商捐赠一批原材料，取得增值税专用发票注明材料价款100万元，增值税税额13万元；（4）当年购进生产用原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额390万元，所有进项税额均符合抵扣规定；（5）当年发生销售费用1200万元，其中含广告费1000万元；（6）当年发生管理费用480万元，其中含业务招待费50万元，新技术研发费用80万元，所有研发费用均为费用化支出，符合加计扣除条件；（7）当年发生财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的全年利息40万元，当年金融企业同期同类贷款利率为6%；（8）计入当年成本、费用中的实发合理工资总额为510万元，当年发生工会经费11万元，职工福利费78万元，职工教育经费42万元；（9）当年发生营业外支出150万元，其中含通过公益性社会组织向受灾地区捐款100万元，支付税收滞纳金8万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当年会计利润总额为（）万元。A.1803B.1750C.1920D.2010参考答案：A答案解析：会计利润总额=销售收入-销售成本+技术转让净收益+接受捐赠收入-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出=8000-5500+（1200-100）+（100+13）-1200-480-80-150=2500+1100+113-1910=1803万元，因此选项A正确。2.该企业当年转让专利技术所有权应调整的应纳税所得额金额是（）万元。A.调减500B.调减800C.调减1100D.不调整参考答案：B答案解析：根据企业所得税优惠政策，一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题技术转让所得=1200-100=1100万元，因此应调减应纳税所得额=500+（1100-500）×50%=500+300=800万元，选项B正确。3.该企业当年广告费、业务招待费、利息费用合计应调整的应纳税所得额金额是（）万元。A.调增25B.调增32C.调增35D.调增40参考答案：B答案解析：广告费扣除限额=销售营业收入×15%=8000×15%=1200万元，实际发生广告费1000万元，小于扣除限额，不需要调整应纳税所得额；业务招待费扣除，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售营业收入的5‰，因此业务招待费扣除限额1=50×60%=30万元，扣除限额2=8000×5‰=40万元，取较低者30万元，因此业务招待费应调增应纳税所得额=50-30=20万元；利息费用，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分可以扣除，超过部分不得扣除，因此允许扣除的利息=500×6%=30万元，实际发生40万元，应调增应纳税所得额=40-30=12万元；因此三项合计调增应纳税所得额=20+12=32万元，选项B正确。4.该企业当年工会经费、职工福利费、职工教育经费合计应调整的应纳税所得额金额是（）万元。A.调增6B.调增8.5C.调增10D.调增13参考答案：B答案解析：三项经费扣除限额分别为：工会经费扣除限额=工资总额×2%=510×2%=10.2万元，实际发生11万元，应调增=11-10.2=0.8万元；职工福利费扣除限额=510×14%=71.4万元，实际发生78万元，应调增=78-71.4=6.6万元；职工教育经费扣除限额=510×8%=40.8万元，实际发生42万元，应调增=42-40.8=1.2万元；三项合计调增应纳税所得额=0.8+6.6+1.2=8.5万元，选项B正确。5.该企业当年公益性捐赠支出和税收滞纳金合计应调整的应纳税所得额金额是（）万元。A.调增8B.调增10C.调增78.36D.调增108参考答案：A答案解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分结转以后三年扣除。本题年度会计利润总额为1803万元，扣除限额=1803×12%=216.36万元，实际发生公益性捐赠100万元，小于扣除限额，不需要调整；税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应全额调增应纳税所得额，因此合计调增8万元，选项A正确。6.该企业当年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.235.125B.242.875C.256.25D.268.5参考答案：B答案解析：应纳税所得额=会计利润总额+纳税调增金额-纳税调减金额=1803+（32+8.5+8）-（800+80×100%）=1803+48.5-880=971.5万元，该企业适用25%的企业所得税税率，因此应缴纳企业所得税=971.5×25%=242.875万元，选项B正确。四、综合题某市一房地产开发企业，2025年开发一个普通住宅项目，有关经营情况如下：（1）受让一宗土地使用权，支付土地出让金10000万元，缴纳相关税费400万元；（2）开发过程中发生拆迁补偿费2000万元、前期工程费1000万元、建筑安装工程费5000万元、基础设施费1000万元、公共配套设施费500万元，合计9500万元；（3）发生销售费用1000万元、管理费用800万元、财务费用1500万元，其中利息支出1200万元，能按项目分摊并提供金融机构证明，不超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额，其他开发费用扣除比例按规定执行；（4）2025年底全部销售完毕，取得不含税销售收入38000万元，缴纳与转让该项目相关的税金合计1300万元（不含印花税）。要求回答下列问题：1.该企业计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元。A.10000B.10400C.9600D.10800参考答案：B答案解析：取得土地使用权所支付的金额包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的相关税费，因此准予扣除的金额=10000+400=10400万元，选项B正确。2.该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本金额为（）万元。A.8000B.9000C.9500D.10000参考答案：C答案解析：房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用，本