2026年审计师《审计实务》真题解析与冲刺试卷

2026年审计师《审计实务》真题解析与冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。每小题1分，共20分）1.在审计过程中，审计人员计划审计工作时首先需要考虑的是（）。A.评估审计风险B.确定重要性水平C.设计审计程序D.与被审计单位管理层沟通2.审计人员计划实施进一步审计程序以应对评估的认定层次重大错报风险时，应当考虑的因素不包括（）。A.可获取的审计证据的性质和评价B.计划获取的审计证据的相关性和可靠性C.审计人员的经验和能力D.被审计单位的内部控制设计和运行的有效性（此因素更侧重于控制测试）3.当被审计单位拥有活跃的市价时，审计人员评估存货是否存在减值迹象通常不需要考虑（）。A.市价低于成本B.存货跌价准备计提充分性C.存货过时或损坏D.存货的市场价格波动4.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当包含审计人员已执行的审计程序和获取的审计证据C.审计工作底稿的编制是为了满足外部使用者对被审计单位财务报表的评价需求D.审计工作底稿的控制是审计质量控制的重要组成部分5.审计人员对被审计单位管理层提供的银行对账单进行函证的主要目的是（）。A.验证银行存款余额调节表编制的正确性B.获取银行存款是否存在、是否被质押或冻结的证据C.评估被审计单位编制银行存款余额调节表的控制风险D.了解被审计单位与银行的业务往来情况6.在测试被审计单位采购与付款循环中与存货相关的内部控制时，审计人员发现采购申请未经适当授权，这表明（）。A.授权控制可能存在缺陷B.记录控制可能存在缺陷C.分批处理控制可能存在缺陷D.存货盘点控制可能存在缺陷7.审计人员计划使用分析性复核程序作为主要审计程序来测试销售收入的完整性时，最适合采用的分析性复核方法是（）。A.比较本期各月销售收入金额与预算B.比较本期销售退回与折让金额与上年同期C.分析销售回款率变动趋势D.比较主要产品销售收入金额与毛利率8.下列关于实质性分析程序的表述中，正确的是（）。A.如果预期不存在异常波动，实质性分析程序可以提供充分、适当的审计证据B.审计人员无需对实质性分析程序的结果进行专业判断C.当使用实质性分析程序时，无需实施其他细节测试D.审质分析程序适用于所有审计领域9.在对被审计单位管理层提供的固定资产清单进行细节测试时，审计人员发现某项固定资产未入账，这表明可能存在（）。A.固定资产盘点记录存在错误B.固定资产计价和分摊存在错报C.固定资产的权利与完整性存在错报D.固定资产减值准备计提充分性不足10.下列哪种情形下，审计人员应当认为审计证据的质量存在缺陷？（）A.审计证据由被审计单位内部人员提供，但经过独立第三方验证B.审计证据是复印件，但与原件核对无误C.审计证据来源于被审计单位董事会会议记录D.审计证据缺乏具体细节，仅提供总体结论11.审计人员通过监盘存货获取的审计证据主要是关于存货存在和状况的证据，对于存货的（）认定，提供的证据有限。A.完整性B.权利与完整性C.计价和分摊D.列报和披露12.当评估的重大错报风险较高时，审计人员通常需要（）。A.减少进一步审计程序的强度B.增加进一步审计程序的不可预见性C.依赖被审计单位的内部控制D.降低审计重要性水平13.审计人员在执行审计程序时，如果识别出某项错报，且认为该错报是重大的，但被审计单位拒绝更正，审计人员应当（）。A.评估管理层凌驾于控制之上的风险B.拒绝出具审计报告C.出具带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告D.将该错报直接告知监管机构14.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）。A.如果存在重大错报，但未影响审计意见类型，应出具保留意见审计报告B.如果被审计单位拒绝提供审计所需的关键审计证据，应出具无法表示意见审计报告C.如果存在非重大错报，但不影响财务报表整体公允性，应出具无保留意见审计报告D.如果只有少量错报，且不影响财务报表整体公允性，应出具带强调事项段的无保留意见审计报告15.审计人员应当如何记录在审计过程中发现的内部控制缺陷？（）A.仅在审计工作底稿中记录，无需告知被审计单位B.仅告知被审计单位管理层，无需记录在审计工作底稿C.在审计工作底稿中记录，并根据缺陷的严重程度考虑是否需要向治理层报告D.记录在客户档案中，无需在工作底稿中体现16.在审计抽样中，如果样本出现重大偏差，审计人员可能需要（）。A.增加样本量B.扩大样本范围C.停止使用审计抽样方法，采用其他方法D.以上都是17.审计人员对银行存款进行函证时，如果收到银行回函表明账户余额为零，审计人员仍需执行（）程序。A.检查银行对账单B.检查是否存在未记录的银行贷款C.检查是否存在未记录的银行存款D.检查是否存在银行费用18.评估重大错报风险时，审计人员应当考虑的内部因素包括（）。A.被审计单位的经营风险B.被审计单位的财务状况C.被审计单位的治理层对内部控制建设的态度D.被审计单位的行业特征19.审计人员通过阅读被审计单位管理层编制的财务报表附注获取的审计证据，其可靠性通常（）。A.高于从被审计单位内部人员获取的口头证据B.低于从外部独立第三方获取的审计证据C.取决于附注编制的质量和客观性D.不受审计人员专业判断的影响20.在审计计划阶段，审计人员确定重要性水平的主要目的是（）。A.识别可能存在重大错报的领域B.评估审计风险C.确定进一步审计程序的性质、Timing和范围D.判断错报是否影响财务报表的公允性二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。每小题2分，共20分）1.审计人员可以通过哪些方式评估被审计单位内部控制设计的合理性？（）A.了解被审计单位的业务流程B.询问被审计单位的人员C.检查内部控制文档D.执行穿行测试2.下列哪些情况可能表明存在管理层凌驾于控制之上的风险？（）A.被审计单位的内部控制设计不合理B.被审计单位管理层缺乏诚信C.审计人员发现内部控制运行无效D.被审计单位治理层缺乏独立性3.审计人员测试采购与付款循环中“采购价格已恰当授权”这一认定的常用审计程序包括（）。A.检查采购订单是否经过适当审批B.检查采购发票是否与采购订单和入库单一致C.检查是否存在未经授权的采购D.检查采购价格是否符合市场公允价格4.审计人员在对存货进行监盘时，可能需要关注的事项包括（）。A.存货的物理状况B.存货的存放地点C.存货的盘点范围和方法D.存货的计价方法5.下列哪些属于影响审计证据可靠性的因素？（）A.审计证据的来源B.审计证据的获取方式C.审计证据的形式D.审计证据与待证事项的相关性6.审计人员执行分析性复核程序时，可能遇到的困难包括（）。A.缺乏历史数据B.数据质量不高C.预算不准确D.经济环境变化剧烈7.下列哪些属于控制测试的目的？（）A.评估内部控制的健全性B.评估内部控制的运行有效性C.降低对实质性程序的依赖程度D.识别重大错报风险8.审计人员发现被审计单位未按权责发生制确认收入，这可能导致的财务报表错报方向包括（）。A.高估收入B.低估收入C.高估资产D.低估负债9.审计人员在进行抽样测试时，如果样本出现重大偏差，可能的原因包括（）。A.样本量过小B.抽样方法不当C.总体存在异常D.审计人员判断失误10.审计人员应当如何考虑持续经营假设的合理性？（）A.了解被审计单位的经营策略B.评估被审计单位的财务状况和盈利能力C.评估被审计单位的资本结构和偿债能力D.获取被审计单位管理层关于持续经营能力的声明三、简答题（请简要回答下列问题。每小题5分，共20分）1.简述审计人员评估重大错报风险的基本步骤。2.在对货币资金进行审计时，除了函证，审计人员还可以执行哪些重要的审计程序？3.简述审计工作底稿的主要作用。4.当审计人员发现被审计单位存在错报，且根据评估的风险认为该错报是重大的，但被审计单位拒绝更正时，审计人员通常有哪些应对措施？四、综合题（请结合以下案例背景，回答问题。共20分）某制造业公司（以下简称“ABC公司”）正在准备其2025年12月31日的年度财务报表，审计人员是XYZ会计师事务所的审计团队。在审计过程中，审计人员注意到以下事项：（1）ABC公司管理层编制的2025年度财务报表显示，销售收入较2024年大幅增长20%，但毛利率却下降5个百分点。销售回款率也呈现下降趋势。（2）审计人员在测试销售与收款循环时，发现部分销售合同条款在签订后未经法务部门审核。（3）审计人员在执行函证程序时，有约10%的银行函证回函未回，其中有几家银行被证实已撤销或名称变更。（4）ABC公司管理层解释，销售收入增长主要由于新开设了三个销售网点，毛利率下降是由于采购了大批量原材料以备未来销售，导致采购成本上升。对于销售回款率下降，管理层认为主要原因是市场竞争加剧，客户付款周期有所延长。（5）审计人员在对存货进行监盘时，发现部分存货存在变质迹象，且盘点记录与实物存在差异。（6）ABC公司治理层对审计人员提出的关于加强内部控制建设的建议表示不认可，认为现有控制措施已经足够。要求：（1）针对事项（1），审计人员应考虑哪些可能的审计风险？（4分）（2）针对事项（2），审计人员应执行哪些具体的审计程序来评估销售合同条款审核这一内部控制的运行有效性？（4分）（3）针对事项（3），审计人员应如何处理未回函的银行询证函？（4分）（4）针对事项（4），审计人员应执行哪些具体的审计程序来评估管理层对销售收入增长、毛利率下降和销售回款率下降的解释是否合理？（4分）（5）针对事项（6），审计人员应如何应对治理层的不认可态度？（4分）试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.C5.B6.A7.C8.A9.C10.D11.A12.B13.C14.D15.C16.D17.C18.A19.C20.C二、多项选择题1.ABCD2.BCD3.AC4.ABC5.ABCD6.ABCD7.BCD8.AB9.ABCD10.ABCD三、简答题1.评估重大错报风险的基本步骤通常包括：首先，了解被审计单位的业务环境和行业状况；其次，了解被审计单位的治理层和管理层；接着，了解被审计单位的内部控制；然后，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；最后，根据评估的风险设计进一步审计程序。2.对货币资金进行审计时，除了函证，审计人员还可以执行的程序包括：检查银行存款日记账和总账是否相符；检查银行存款余额调节表；检查现金盘点记录；检查与货币资金收付相关的凭证和记录；询问被审计单位管理层关于货币资金管理的政策和程序。3.审计工作底稿的主要作用包括：记录审计过程和结果，提供审计证据的支持；作为审计报告的基础；用于审计质量的控制和复核；用于未来的审计参考。4.当审计人员发现被审计单位存在重大错报且拒绝更正时，审计人员通常可以采取的应对措施包括：重新评估错报的影响；重新评估已执行的审计程序是否充分、适当；如果认为错报是重大的，且可能导致财务报表整体失实，则根据错报的性质和严重程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告；在极端情况下，如果被审计单位持续拒绝更正重大错报，审计人员可能需要考虑出具无法表示意见的审计报告。四、综合题（1）针对事项（1），审计人员应考虑的可能的审计风险包括：收入确认风险（如提前或延迟确认收入）；存货成本计算风险（如存货计价方法变更或不当）；坏账风险（如销售回款率下降导致坏账增加）；财务报表整体公允性风险。（2）针对事项（2），审计人员应执行的具体审计程序来评估销售合同条款审核这一内部控制的运行有效性