2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试题及答案

2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试题及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.下列关于税收筹划基本特征的说法中，错误的是（）。A.税收筹划具有合法性B.税收筹划具有筹划性C.税收筹划具有风险性D.税收筹划具有免费性2.根据企业所得税法相关规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.财产转让所得B.接受捐赠的货币性资产C.股息、红利等权益性投资收益D.国债利息收入3.某居民企业2025年度境内经营应纳税所得额为800万元，境外分支机构境外所得折合境内应纳税所得额为100万元。已知企业所得税税率为25%，地方附加税费率为2%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税和地方附加税费合计为（）万元。A.210B.212C.230D.232.54.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税处理的表述中，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业是企业所得税的纳税人B.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，按“经营所得”项目适用5%至35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税C.个人独资企业和合伙企业需就其生产经营所得缴纳企业所得税D.个人独资企业和合伙企业投资者无需缴纳个人所得税5.根据个人所得税法及相关规定，下列项目中，属于工资、薪金所得的是（）。A.企业为员工购买的商业健康保险支出B.个人因担任董事职务而取得的董事费收入C.个人出租房屋取得的收入D.个人转让股权取得的所得6.某居民个人2025年度取得工资薪金收入30万元，年终奖金10万元。已知基本减除费用标准为6万元/年，专项扣除、专项附加扣除、其他扣除合计为10万元。该个人2025年度工资薪金所得和年终奖金所得应缴纳的个人所得税为（）万元。（假定年终奖金单独计税）A.4.05B.4.5C.5.4D.6.37.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人B.产权属于集体所有的，其集体组织为纳税人C.产权出典的，承典人为纳税人D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，代管人或使用人为纳税人8.根据契税法相关规定，下列行为中，不属于契税应税行为的是（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.以房屋权属作价投入政府融资平台9.某企业拥有房产原值5000万元，2025年度出租该房产取得租金收入200万元，发生相关费用20万元。假定房产税税率为1.2%。该企业2025年度应缴纳的房产税为（）万元。A.6B.7.2C.24D.25.610.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述中，正确的是（）。A.年应征增值税销售额超过规定标准的小规模纳税人，必须申请登记为一般纳税人B.年应征增值税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，可以申请登记为一般纳税人C.小规模纳税人不得享受任何增值税优惠政策D.一般纳税人不得开具增值税专用发票11.某小规模纳税人2025年3月销售商品取得含税收入10万元，适用3%的征收率。该小规模纳税人3月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.29B.0.3C.0.33D.0.37512.根据消费税法相关规定，下列应税消费品中，属于从价定率计征消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.贵重首饰及珠宝玉石D.小汽车13.某卷烟厂2025年生产销售甲类卷烟100万支，每支售价50元（不含增值税）；生产销售乙类卷烟20万支，每支售价20元（不含增值税）。已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.005元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支。该卷烟厂2025年应缴纳的消费税为（）万元。（假定不考虑消费税复合计税的销售额换算问题）A.5400B.5460C.5800D.586014.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.租用办公用房的租金C.支付给关联方的利息费用D.支付的广告费15.下列关于企业重组税务处理的表述中，正确的是（）。A.企业合并，合并方企业原则上应承继被合并方企业的全部债权、债务B.企业分立，分立后的企业不得再利用分立前的盈余弥补亏损C.企业股权收购，被收购企业的原有资产、负债保持不变，收购企业承担相应的风险和责任D.企业债务重组，债权人不得确认债权重组所得16.下列关于税收递延型商业健康保险产品的表述中，错误的是（）。A.该产品是指保险合同中既包含健康保障功能，又包含具有税收递延特征的账户价值积累功能的保险产品B.购买该产品的支出可以在计算应纳税所得额时全额扣除C.该产品的税收递延功能仅适用于个人D.该产品的健康保障功能应与其他健康保险产品的保障范围相区分17.税收筹划的核心目标是（）。A.减少税负B.避免税务风险C.最大化企业价值D.争取税收优惠18.税收筹划的基本原则中，要求税收筹划方案必须符合国家法律法规的规定，不得违反立法精神的是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则19.某企业拟投资设立一家新公司，可选择作为有限责任公司或股份有限公司。从税收筹划角度考虑，下列关于两种组织形式税收待遇的表述中，正确的是（）。A.两种组织形式的企业所得税税率相同B.有限责任公司股东分红需缴纳个人所得税，股份有限公司股东分红无需缴纳个人所得税C.有限责任公司需缴纳印花税，股份有限公司无需缴纳印花税D.两种组织形式在税收待遇上没有区别20.税收筹划方案进行经济可行性分析时，通常不考虑的因素是（）。A.税收收益B.操作成本C.筹划时间D.社会效益二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。）21.下列关于税收筹划特征的表述中，正确的有（）。A.税收筹划具有合法性B.税收筹划具有目的性C.税收筹划具有时效性D.税收筹划具有风险性E.税收筹划具有免费性22.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.股票转让所得D.逾期未收回的应收账款利息E.符合条件的非营利组织的收入23.下列关于个人所得税应税所得项目的表述中，正确的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得E.免费赠送的货物24.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人B.产权属于集体所有的，其集体组织为纳税人C.产权出典的，承典人为纳税人D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，代管人或使用人为纳税人E.房屋产权未确定以及租赁的，房产代管人或使用人为纳税人25.下列关于契税征税对象的表述中，正确的有（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.以房屋作价投入企业E.企业合并，承受被合并企业房屋的合并方26.下列关于增值税征税范围的表述中，正确的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.提供《营业税改征增值税试点实施办法》规定的应税行为D.转让土地使用权E.转让不动产27.下列关于消费税纳税人的表述中，正确的有（）。A.在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税环节主要集中在生产环节和进口环节C.消费税实行从价定率、从量定额以及复合计税的方法D.消费税的纳税人是生产者或进口者，消费者不是纳税人E.消费税具有转嫁性28.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，通常不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益B.企业之间支付的管理费C.赞助支出D.用于广告、宣传、赞助支出的支出（超过规定比例的部分）E.与生产经营活动无关的支出29.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.公平性原则30.进行税收筹划方案评估时，通常需要考虑的因素有（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.时效性E.操作复杂性三、简答题（本题型共3题，每题5分，共15分。请简要回答下列问题。）31.简述税收筹划与偷税漏税的区别。32.简述个人独资企业和合伙企业个人所得税的计税依据和税率。33.简述税收筹划的基本程序。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，计算结果小数点后保留两位。）34.某企业为一般纳税人，2025年5月销售商品取得含税收入100万元，另收取包装费2万元（含税）。该企业5月应缴纳的增值税为多少万元？（已知增值税税率为13%）35.某居民个人2025年度取得工资薪金收入40万元，专项扣除（“三险一金”）6万元，专项附加扣除5万元，其他扣除1万元。该个人2025年度工资薪金所得应缴纳的个人所得税为多少万元？（假定适用税率表及速算扣除数如下：不超过36,000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2,520；超过144,000元至300,000元的部分，税率20%，速算扣除数16,920）五、综合题（本题型共1题，共13分。请结合所学知识，回答下列问题。）36.甲公司是一家生产型企业，2025年度实现境内经营应纳税所得额500万元。为优化税务负担，甲公司考虑以下几种方案：（1）将部分闲置厂房出租给乙公司，预计年租金收入80万元，发生相关费用10万元。（2）将公司一辆使用3年的轿车出售给员工李某，售价10万元（假定车辆净值8万元）。（3）向关联方的另一家非盈利性科研机构捐赠设备，价值50万元。假定：*甲公司适用的企业所得税税率为25%。*轿车转让所得按“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20%。*企业通过公益性社会组织或者国家机关向非营利性科研机构的捐赠，可以在计算应纳税所得额时扣除。*不考虑其他税费影响。要求：（1）分析方案（1）对甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额的影响。（2）分析方案（2）对李某应缴纳的个人所得税的影响。（3）分析方案（3）对甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额的影响。（4）从税收筹划角度，评价以上三个方案的可行性和潜在风险。试卷答案一、单项选择题1.D2.D3.C4.B5.B6.A7.D8.D9.A10.B11.B12.C13.B14.C15.A16.B17.C18.A19.A20.D二、多项选择题21.ABCD22.ABE23.ABCD24.ACDE25.ABCDE26.ABCDE27.ABCDE28.ABCDE29.ABCD30.ABCDE三、简答题31.税收筹划是指在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收优惠或减轻税收负担的行为。其目的是实现税负最低化、企业价值最大化。偷税漏税是指纳税人故意违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是违法行为。区别在于：税收筹划合法合规，偷税漏税违法。32.个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，其投资者的生产经营所得，按照“经营所得”项目适用5%至35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。计税依据为每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。33.税收筹划的基本程序一般包括：确定纳税主体、分析纳税环境、明确税收目标、寻找筹划空间、设计筹划方案、评估方案优劣、实施方案监控、进行效果评价。四、计算题34.含税销售额=100+2=102(万元)不含税销售额=102/(1+13%)=90.07(万元)增值税=90.07*13%=11.71(万元)或：包装费不含税额=2/(1+13%)=1.77(万元)增值税=(100+1.77)*13%=13.23(万元)两者计算结果差异可能源于保留位数不同，通常取不含税销售额计算更精确，答案为11.71万元。