2026年煤炭财务业务考试真题及参考答案

2026年煤炭财务业务考试真题及参考答案一、单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）1.煤炭企业一般纳税人销售原煤适用的增值税税率是（）。A.9%B.10%C.13%D.6%答案C解析煤炭属于货物，一般纳税人销售货物适用13%增值税税率。2.根据现行规定，煤与瓦斯突出矿井按原煤产量提取安全生产费用的标准为每吨（）。A.15元B.20元C.30元D.5元答案C3.下列会计科目中，煤炭企业提取安全生产费用时应贷记的科目是（）。A.生产成本B.专项储备C.预计负债D.其他应付款答案B解析提取时借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“专项储备”。4.煤炭企业开采的原煤缴纳资源税，其计税依据为（）。A.原煤开采数量B.原煤销售额C.原煤成本D.原煤利润答案B5.煤炭企业销售洗选煤，资源税的计税依据为洗选煤销售额乘以（）。A.税率B.开采回收率C.折算率D.含税比例答案C6.在煤炭企业资产负债表中，“专项储备”项目应列示在（）。A.流动资产B.非流动资产C.负债D.所有者权益答案D7.煤矿企业提取的矿山环境恢复治理费用（弃置费用），在固定资产初始计量时应（）。A.直接计入当期损益B.按预计弃置费用现值计入固定资产成本，同时确认预计负债C.在实际发生时列支D.计入长期待摊费用答案B8.企业安全生产费用提取和使用管理办法规定，高瓦斯矿井吨煤安全费用提取标准为（）。A.30元B.20元C.15元D.10元答案B9.煤炭企业取得的煤层气抽采利用财政补贴，用于补偿已发生的相关费用时，应计入（）。A.营业外收入B.其他收益C.专项储备D.资本公积答案B解析与收益相关的政府补助，补偿已发生费用时，应计入其他收益或冲减相关成本费用。10.下列关于安全生产费用的企业所得税处理，说法正确的是（）。A.提取时即可全额税前扣除B.实际发生时才能税前扣除C.一律不得税前扣除D.按提取额减半扣除答案B解析税法规定，企业实际发生的安全生产费用可以在税前扣除，预提但未发生的部分不得税前扣除。11.煤炭企业维简费的主要用途是（）。A.新建矿井B.扩大生产能力C.维持简单再生产D.对外投资答案C12.煤炭资源税属于（）。A.价外税B.价内税C.从量税D.关税答案B13.某煤矿销售原煤不含税销售收入为1000万元，资源税税率为5%，增值税销项税额为130万元，则资源税计税依据为（）。A.1130万元B.1000万元C.950万元D.1050万元答案B解析资源税计税依据为不含增值税的销售额。14.矿井建筑物、井巷工程在煤炭企业会计中应确认为（）。A.存货B.无形资产C.固定资产D.长期待摊费用答案C15.煤炭企业购进用于生产应税产品的原材料取得的增值税专用发票注明税额10万元，当月已认证抵扣。后因管理不善发生非正常损失，对应进项税额应（）。A.不做处理B.转出进项税额C.申请退税D.计入营业外收入答案B16.关于衰竭期煤矿资源税优惠政策，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征（）。A.20%B.30%C.50%D.全额免征答案B解析根据相关规定，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。17.煤矿企业销售原煤，纳税义务发生时间为（）。A.开采原煤当天B.收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.签订合同当天D.移送使用当天答案B18.下列关于煤炭企业安全费用使用范围的说法，错误的是（）。A.安全教育培训B.安全设施设备更新C.职工福利设施建设D.安全隐患治理答案C19.某煤炭企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售自己使用过的一台未抵扣进项税额的机器设备，该设备的销售额适用（）。A.13%税率B.9%税率C.3%征收率减按2%征收D.免税答案C解析销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。20.煤矿企业发生煤矸石等固体废物排放，应缴纳的环境保护税计税依据为（）。A.销售收入B.排放量C.生产量D.处置量答案B解析环境保护税对固体废物按排放量计税。二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.煤炭企业“专项储备”科目核算的内容包括（）。A.安全生产费B.维简费C.法定盈余公积D.任意盈余公积答案AB解析专项储备用于核算高危行业企业按规定提取的安全生产费和维简费等。2.下列属于煤炭企业资源税减免税情形的有（）。A.衰竭期煤矿开采的煤炭减征30%B.充填开采置换出来的煤炭减征50%C.开采原煤直接销售免征D.进口原煤减征答案AB解析开采原煤直接销售应按规定缴纳资源税；进口煤炭不征收资源税，也不存在减征。3.在会计处理中，煤炭企业提取维简费时，可能借记的会计科目有（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.固定资产答案AB解析提取维简费一般计入相关产品成本或制造费用，不计入管理费用。4.煤炭企业矿井弃置费用的后续计量，下列说法正确的有（）。A.在固定资产使用寿命内按预计负债摊余成本和实际利率计算利息费用计入财务费用B.弃置费用预计数变动时，调整固定资产成本和预计负债C.实际发生时直接计入当期损益D.不再调整固定资产成本答案AB解析弃置费用按现值计入固定资产成本，后续按实际利率法计提利息费用；预计数变动按准则调整固定资产成本。5.煤炭企业计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不得在税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.未经核定的准备金支出C.合理的工资薪金D.环保罚款答案ABD解析税收滞纳金、未经核准的准备金支出、环保罚款均不得税前扣除；合理工资薪金可以扣除。6.关于煤炭企业增值税进项税额抵扣，下列说法正确的有（）。A.购进的煤炭用于销售可抵扣B.购进的设备用于生产应税产品可抵扣C.购进的职工食堂用煤炭不可抵扣D.购进的办公用品专用于简易计税项目不可抵扣答案ABCD解析用于简易计税项目、集体福利的购进货物进项税额不得抵扣；用于生产销售的可以抵扣。7.煤炭企业成本项目中，属于直接材料成本的有（）。A.坑木B.支护钢材C.炸药D.生产用电答案ABC解析生产用电通常属于燃料和动力成本项目，不属于直接材料。8.下列关于煤炭企业专项储备的列报，说法正确的有（）。A.在资产负债表所有者权益项目下单独列示B.使用形成固定资产时，按形成固定资产的成本冲减专项储备并确认相同金额的累计折旧C.期末余额在借方表示超支D.提取时增加专项储备答案ABD解析专项储备科目期末余额一般在贷方，表示结余；提取时增加专项储备；使用形成固定资产时，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。9.煤矿企业可能涉及的税费有（）。A.增值税B.资源税C.环境保护税D.城镇土地使用税答案ABCD10.煤炭企业环境恢复治理义务可能涉及的会计科目有（）。A.预计负债B.固定资产C.财务费用D.专项储备答案ABCD解析弃置费用可能涉及预计负债、固定资产、财务费用；如果通过专项储备核算环境恢复治理支出，则也涉及专项储备。三、判断题（每题1分，共10题，共10分）1.煤炭企业提取安全生产费时，应借记“管理费用”科目。答案错误解析应借记“生产成本”“制造费用”等科目。2.煤炭资源税以纳税人开采应税矿产品销售的销售额为计税依据，销售额不含增值税。答案正确3.煤炭企业销售洗选煤，直接以洗选煤销售额为资源税计税依据。答案错误解析以洗选煤销售额乘以折算率作为计税依据。4.专项储备在资产负债表中属于资产类项目。答案错误解析属于所有者权益类项目。5.煤矿企业新建矿井的基本建设支出可以使用维简费。答案错误解析维简费用于维持简单再生产，不得用于新建、扩建项目。6.安全生产费用实际发生并符合规定用途的支出，准予在企业所得税前扣除。答案正确7.煤矿企业开采原煤用于职工食堂，不属于增值税视同销售行为。答案错误解析将自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售，应缴纳增值税。同时资源税也视同销售。8.煤与瓦斯突出矿井安全费用提取标准为每吨30元。答案正确9.煤矿发生的矸石排放，只要进行综合利用就无需缴纳环境保护税。答案错误解析综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税，但并非所有综合利用都免税。10.企业采用产量法对采矿权进行摊销，摊销额应计入相关产品成本或费用。答案正确四、简答题（每题5分，共4题，共20分）1.简述煤炭企业安全生产费用的会计处理方法。答案(1)提取时，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“专项储备”。(2)使用安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备；属于形成固定资产的，先通过“在建工程”归集，达到预定可使用状态后确认为固定资产，同时按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产以后期间不再计提折旧。(3)期末“专项储备”余额在资产负债表所有者权益项目下单独列示。2.简述煤炭企业矿井弃置费用的确认与计量。答案(1)矿井弃置费用是承担的环境恢复治理义务形成的费用，按预计未来将要发生的弃置费用折现值计入相关固定资产原值，同时确认预计负债。(2)在固定资产使用寿命内，按预计负债的摊余成本和实际利率计算各期利息费用，计入财务费用。(3)若预计弃置费用发生变动，应相应调整固定资产成本和预计负债账面价值。3.简述煤炭企业原煤和洗选煤资源税计税依据的确定方法。答案(1)原煤的计税依据为纳税人销售原煤所取得的销售额，销售额为不含增值税的全部价款和价外费用。(2)洗选煤的计税依据为洗选煤销售额乘以折算率，折算率由省级税务部门会同相关部门根据当地洗选煤平均综合回收率等因素确定。(3)纳税人开采原煤用于连续生产洗选煤的，原煤移送环节不缴纳资源税；但自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税。4.简述煤炭企业在企业所得税汇算清缴中，安全生产费与维简费的税务处理方法。答案(1)会计上按规定提取的安全生产费、维简费计入当期成本费用，但税法规定企业实际发生的安全生产费、维简费支出才准予税前扣除。(2)汇算清缴时，对当年度计提但未实际使用的部分，应作纳税调增处理；对实际使用数超过计提数，符合规定冲减专项储备的，可在当年税前扣除。(3)企业应建立专项台账，准确区分计提数与实际使用数。五、计算分析题（每题10分，共2题，共20分）1.某煤炭生产企业为增值税一般纳税人，2026年10月发生如下销售业务：•销售原煤12万吨，取得不含税销售额7200万元；•销售洗选煤8万吨，取得不含税销售额6400万元。已知该企业原煤资源税税率为6%，当地确定的洗选煤折算率为80%。要求：计算该企业10月应缴纳的资源税。答案销售原煤应纳资源税=7200×6%=432（万元）销售洗选煤应纳资源税=6400×80%×6%=307.2（万元）合计应纳资源税=432+307.2=739.2（万元）答：该企业10月应缴纳资源税739.2万元。解析原煤按不含税销售额乘税率；洗选煤按销售额乘折算率后再乘税率。2.某煤炭企业2026年度利润总额为6000万元，有关资料如下：(1)全年提取安全生产费用1500万元，实际使用1200万元；(2)发生业务招待费160万元，全年营业收入40000万元；(3)购买国债取得利息收入80万元；(4)支付税收滞纳金5万元。要求：计算该企业2026年度应纳税所得额及应纳企业所得税额（企业所得税税率25%）。答案利润总额：6000万元(1)安全生产费用：税法规定实际发生可扣除，会计提取尚未使用部分调增=1500-1200=300（万元）(2)业务招待费扣除限额：发生额的60%=160×60%=96（万