2026中级审计师-审计理论与实务考试历年参考题库含答案详解

2026中级审计师-审计理论与实务考试历年参考题库含答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、季节性劝募活动通常在哪些时间节点效果较为显著？A.工作日的上午九点至十一点B.节假日及慈善相关纪念日C.深夜时段D.天气恶劣的雨天2、劝募员完成一次成功的劝募后，下列哪项后续工作最为重要？A.立即寻找下一位潜在客户B.向捐赠者发送感谢信与项目进展反馈C.将捐赠者联系方式出售给其他机构D.向同事炫耀成功战绩3、下列各项中，属于内部审计主要作用的是A.对财务报表发表审计意见B.促进单位完善内部控制C.对上市公司进行年报审计D.对国有资产进行专项审计4、在审计证据中，证明力最强的是A.口头证据B.书面证据C.环境证据D.亲历证据5、下列各项中，属于审计独立性的最高表现形式的是A.机构独立B.经济独立C.精神独立D.人员独立6、根据审计法规定，审计机关履行审计监督职责可以行使的权力是A.行政处罚权B.审计建议权C.刑事判决权D.民事裁决权7、下列各项中，审计人员可以通过分析程序获取审计证据的是A.固定资产的存在性B.营业收入的合理性C.存货的计价准确性D.应付账款的完整性8、在审计抽样中，影响样本量的因素不包括A.总体变异性B.可容忍误差C.审计风险D.抽样方法的科学性9、下列各项中，属于国家审计特有职责的是A.对企业财务报表进行审计B.对国有企业资产保值增值情况进行审计C.对会计师事务所进行质量控制检查D.对注册会计师进行后续教育10、审计工作底稿的归档期限是审计报告日后A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内11、下列各项中，属于内部控制要素的是A.外部监督B.控制环境C.监管政策D.市场竞争12、在财务收支审计中，审计人员对货币资金的审计重点不包括A.存在性B.完整性C.权利和义务D.会计科目设置的合理性13、下列各项中，审计人员在进行应收账款函证时，应选择函证的对象是A.小额应收账款B.大额应收账款C.零余额应收账款D.关联方应收账款14、根据审计法的规定，审计机关的审计管辖范围主要是根据被审计单位的来确定A.注册资本B.资产规模C.财政财务隶属关系D.业务类型15、下列各项中，不属于审计报告应当包括的内容是A.审计意见B.形成审计意见的基础C.管理层对财务报表的责任D.审计费用的计算方法16、在绩效审计中，评价经济性时所依据的标准主要是A.行业标准B.历史标准C.预算标准D.预期收益标准17、下列各项中，审计人员对存货监盘的主要目的是A.确定存货的所有权B.验证存货的存在性C.检查存货的计价方法D.评估存货的变现能力18、下列各项中，属于审计证据充分性的影响因素是A.审计证据的相关性B.审计证据的来源C.审计证据的质量D.审计证据的数量19、根据审计法实施条例的规定，审计机关应当自收到审计报告之日起内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位A.15日B.30日C.45日D.60日20、在内部控制审计中，审计人员评价内部控制缺陷重要程度时，主要考虑的因素是A.缺陷的数量B.缺陷发生的可能性及影响程度C.缺陷发现的难易程度D.缺陷整改的难易程度21、下列各项中，审计人员在对固定资产折旧进行审计时，重点关注的是A.折旧方法的随意变更B.折旧计算的准确性C.固定资产的实物管理D.固定资产的保险情况22、根据审计署的规定，审计组实施审计后，应当向派出审计组的审计机关提出A.审计报告B.审计决定书C.审计意见书D.审计建议书23、下列各项中，属于国家审计机关职责的是A.对国有企业财务收支进行审计监督B.对社会审计机构出具审计报告的程序进行检查C.对政府投资建设项目进行审计监督D.对内部审计工作进行业务指导和监督E.对本级各部门和下级政府预算的执行情况进行审计监督24、审计人员在对被审计单位应收账款实施函证程序时，下列做法中正确的是A.对所有应收账款均实施函证程序B.如有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，可不予函证C.函证回函差异一律作为错报处理D.未回函的项目直接认定为存在错报E.采用积极式函证时，要求收件人直接向审计人员回函25、下列各项中，属于注册会计师审计特点的是A.审计主体是政府审计机关B.具有有偿性和双向委托关系C.审计标准是审计法和国家审计准则D.主要对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性进行监督E.审计目标主要服务于委托人利益26、内部审计机构在对采购与付款循环进行控制测试时，发现以下情况，其中表明内部控制可能存在缺陷的是A.采购订单经授权批准后方可发出B.验收单连续编号并由专人保管C.应付账款记录由采购部门负责D.定期编制银行存款余额调节表E.供应商选择实行轮岗机制27、审计人员在审查某企业销售收入时，发现该企业将大额销售收入计入次年1月，而产品已在上年12月发出并转移了控制权。该事项对审计报告的影响是A.发表无保留意见B.发表保留意见或否定意见C.发表无法表示意见D.无需调整报告类型E.发表带强调事项段的无保留意见28、关于审计证据的充分性和适当性，下列说法正确的是A.充分性是对审计证据数量的衡量B.适当性是对审计证据质量的衡量C.审计证据的充分性可以弥补适当性的不足D.审计证据的适当性可以弥补充分性的不足E.充分性和适当性相互关联29、审计人员在审查固定资产折旧政策时，发现被审计单位将某类固定资产的折旧年限由5年调整为8年，且无合理理由。该行为最可能导致的审计风险是A.低估资产价值和高估利润B.高估资产价值和低估利润C.低估资产价值和高估费用D.高估资产价值和低估费用E.不影响财务报表30、下列关于审计抽样说法错误的是A.审计抽样适用于控制测试和实质性程序B.审计抽样适用于所有审计程序C.选取样本的方法包括随机选样和系统选样D.非抽样风险可以通过扩大样本规模来降低E.抽样风险可以分为信赖过度风险和信赖不足风险31、审计人员在审查企业存货跌价准备时，发现企业年末对存货按成本与可变现净值孰低计量，下列说法正确的是A.存货跌价准备应按单个存货项目计提B.计提存货跌价准备应记入"资产减值损失"科目C.以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记金额不得转回D.存货跌价准备一经计提不得转回E.可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额32、下列各项中，属于审计人员实施实质性分析程序目的的是A.获取审计证据B.评估财务报表整体合理性C.识别可能存在错报的领域D.测试内部控制运行的有效性E.替代细节测试33、审计机关在实施审计前，应当向被审计单位送达审计通知书的时间要求是A.至少3日前送达B.至少5日前送达C.至少7日前送达D.至少10日前送达E.至少15日前送达34、下列关于审计管辖的说法正确的是A.本级各部门和下级政府的审计管辖由审计机关确定B.国有金融机构的审计管辖由审计机关确定C.国有资产占控股地位的企业审计管辖由审计机关确定D.审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系确定审计管辖范围E.审计机关根据被审计单位的国有资产监督管理关系确定审计管辖范围35、审计人员审查被审计单位货币资金时，发现银行存款日记账与银行对账单存在未达账项，下列处理方式正确的是A.编制银行存款余额调节表B.忽略未达账项无需处理C.调整账面记录使余额一致D.查明未达账项的性质和原因E.未达账项属于正常现象无需关注36、下列各项中，属于审计人员应当关注的事项是A.关联方交易是否按照公允价值计价B.关联方交易是否得到恰当披露C.关联方交易是否存在商业实质D.关联方交易是否经过适当授权批准E.关联方交易金额是否超过重要性水平37、审计人员在审查长期股权投资时，发现被投资单位实现净利润，投资企业采用成本法核算，下列说法正确的是A.成本法下不确认投资收益B.成本法下被投资单位宣告分派现金股利时确认投资收益C.成本法适用于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的情况D.成本法适用于投资企业对被投资单位实施控制的情况E.成本法下应根据被投资单位净利润调整长期股权投资账面价值38、下列关于审计报告的下列说法正确的是A.审计报告应当包括审计意见段B.审计报告应当包括形成审计意见的基础段C.审计报告应当包括关键审计事项段D.审计报告应当包括其他信息段E.审计报告应当包括管理层对财务报表的责任段39、审计人员在审查企业应付职工薪酬时，发现企业将管理人员工资计入制造费用，该事项的影响是A.多计期间费用B.少计存货成本C.影响当期利润D.影响产成品成本E.不影响财务报表40、下列关于审计职业道德要求的说法正确的是A.审计人员应当保持独立性B.审计人员应当遵守职业谨慎原则C.审计人员应当对执业中获知的信息保密D.审计人员不得承担超出专业能力范围的业务E.审计人员可以适当收取佣金招揽业务41、审计人员在审查企业无形资产时，发现企业将研发支出全部费用化处理，下列说法正确的是A.研究阶段支出应当费用化B.开发阶段支出符合资本化条件的应当资本化C.研究阶段支出可以资本化D.开发阶段支出一律费用化E.全部费用化符合会计准则规定42、下列关于审计责任的说法正确的是A.被审计单位对财务报表的真实性、完整性负责B.审计人员对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证C.审计责任不能减轻被审计单位的会计责任D.审计人员应当遵循独立审计准则E.审计人员出具的审计报告具有法定证明效力43、食品感官评价中，差别检验的目的是：A.评价食品的喜好程度B.判断两个样品是否存在差异C.测定食品的味强度D.评估食品的新鲜度44、审计的基本职能是。A.经济建设和经济管理职能B.经济监督和经济评价职能C.经济控制和经济预测职能D.经济检查和经济指导职能45、下列关于审计目标的表述中，正确的是。A.审计目标是审计产生的前提B.审计目标是审计作用的集中体现C.审计目标是审计工作的起点和归宿D.审计目标是审计职责的具体化46、审计证据的适当性包括。A.充分性和相关性B.相关性和可靠性C.充分性和可靠性D.重要性和可靠性47、下列关于审计风险模型的表述中，错误的是。A.审计风险由重大错报风险和检查风险组成B.重大错报风险是由审计人员的主观因素决定的C.检查风险是指某一认定存在重大错报而审计人员未能发现的可能性D.审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险48、注册会计师确定的重要性水平与审计证据数量之间的关系是。A.重要性水平越高，审计证据数量越多B.重要性水平越低，审计证据数量越少C.重要性水平越高，审计证据数量越少D.审计证据数量与重要性水平无关49、在审计抽样中，抽样风险是指。A.由于某些差错未能在测试中发现而产生的风险B.注册会计师依据不适当的审计程序得出的错误审计结论的风险C.注册会计师基于样本得出的结论与对总体全部项目实施审计程序得出的结论可能不同的风险D.由于被审计单位内部控制存在缺陷而产生的风险50、下列各项中，属于分析程序的是。A.计算应收账款周转率并与上期比较B.编制应收账款账龄分析表C.向债务人函证应收账款余额D.检查销售发票和发货单51、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿是形成审计结论的依据C.审计工作底稿是明确审计责任的重要证据D.审计工作底稿应当保存十年52、在控制测试中，注册会计师需要获取的审计证据主要是。A.内部控制设计是否合理并得到执行的证据B.内部控制是否存在重大缺陷的证据C.内部控制运行有效性的证据D.内部控制能否防止或发现并纠正重大错报的证据53、注册会计师在财务报表审计中，对以下各类交易和事项及相关认定的审计目标中，错误的是。A.存在：记录的交易确实发生B.完整性：所有应记录的交易均已记录C.准确性：交易已按正确的金额记录D.截止：交易已记录在正确的会计期间54、注册会计师对被审计单位实施存货监盘程序的主要目的是。A.测试存货的计价是否准确B.验证存货的存在性和完整性C.评价存货的内部控制系统D.检查存货的所有权归属55、下列关于审计业务约定书的表述中，正确的是。A.审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的书面合同B.审计业务约定书应当在审计报告日后签订C.审计业务约定书只需要注册会计师签字即可D.审计业务约定书不需要明确审计范围56、在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在违反法规行为，应当。A.直接向监管机构报告B.与被审计单位治理层沟通C.直接发表保留意见D.解除业务约定57、下列关于财务报表审计中管理层声明的表述中，错误的是。A.管理层声明是审计证据的一种B.管理层声明不能替代能够合理预期获取的其他审计证据C.管理层声明应当采用书面形式D.管理层声明可以减轻注册会计师的审计责任58、注册会计师在出具无保留意见的审计报告时，必须满足的条件是。A.财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制B.财务报表完全符合财务报告编制基础的规定C.注册会计师已经获取了全部审计证据D.注册会计师已经消除了所有审计风险59、下列关于内部审计的表述中，正确的是。A.内部审计只服务于被审计单位管理层B.内部审计的性质是外在审计C.内部审计的目的是增加组织价值并改善组织的运营D.内部审计不受外部审计的影响60、国家审计机关的审计监督对象是。A.国有企业及其财务收支B.政府及其部门的财政收支C.国家机关和国有单位的财政收支及财务收支D.所有企事业单位的经济活动61、注册会计师在审计过程中，发现被审计单位未披露关联方交易，这可能导致审计报告意见类型为。A.无保留意见B.保留意见或否定意见C.无法表示意见D.保留意见或无法表示意见62、下列关于审计独立性的表述中，错误的是。A.实质上的独立要求审计人员在一切客观环境中保持公正无偏的态度B.形式上的独立要求审计人员在第三方看来保持独立和客观C.审计人员在执行业务时不需要考虑独立性D.独立性是审计的灵魂63、在审计计划阶段，注册会计师主要应当完成的工作是。A.检查财务报表中各项数字是否正确B.评价财务报表整体是否公允反映C.了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险D.编制审计调整分录64、下列关于国家审计、内部审计和社会审计的表述中，正确的是：A.国家审计机关可以向被审计单位推荐被审计单位需要委托的社会审计组织B.内部审计机构对本部门、本单位及其下属单位的财政收支、财务收支进行审计监督C.社会审计组织承办国家审计机关委托的审计业务，其审计结论具有法律效力D.内部审计机构必须在独立于被审计单位的部门领导下开展工作65、审计人员审查某项应收账款时，发现该账户余额较大，但被审计单位提供的函证回函显示一致。审计人员最应当追加的审计程序是：A.检查该应收账款是否存在日后收回的情况B.重新执行函证程序C.对应收账款余额实施分析程序D.抽查相关原始凭证以验证交易的真实性66、关于审计重要性的说法，正确的是：A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平越低，审计工作量越小C.重要性水平与审计证据数量呈反向关系D.重要性水平的确定不需要考虑被审计单位的具体情况67、内部审计机构年度审计计划应当由以下哪个机构审批：A.本单位主要负责人B.上级内部审计机构C.本单位董事会或最高管理层D.国家审计机关68、在审计抽样中，影响样本规模的因素不包括：A.总体规模B.可容忍误差C.预计总体误差D.信赖过度风险69、审计人员对被审计单位的内部控制进行符合性测试的目的是：A.确定内部控制的设计是否合理B.确定内部控制在整个审计期间是否得到有效执行C.评价内部控制的缺陷并提出改进建议D.直接发现财务报表中的错报70、下列各项中，属于注册会计师特有的审计目标是：A.财政收支的真实性、合法性和效益性B.财务收支的真实性和合法性C.财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制D.被审计单位内部控制是否健全有效71、审计人员在审查固定资产折旧时，发现某项设备已提足折旧但仍继续使用，对此应：A.建议被审计单位补提折旧B.建议被审计单位提前报废该设备C.无需调整，继续按原折旧政策处理D.建议被审计单位将该设备转入在建工程72、关于审计证据的充分性和适当性，下列说法错误的是：A.审计证据的充分性是对证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对证据质量的衡量C.审计证据的充分性可以弥补适当性的不足D.审计证据的适当性可以弥补充分性的不足73、下列各项中，属于外部证据的是：A.被审计单位编制的存货盘点表B.被审计单位管理层声明书C.银行询证函回函D.被审计单位的入库单74、审计报告的正式行文日期是指：A.审计报告撰写完成日B.审计报告提交被审计单位日C.审计组组长签字日D.审计报告定稿日75、审计机关在实施审计前，应当向被审计单位送达审计通知书，通知送达的时间要求是：A.审计实施3日前B.审计实施5日前C.审计实施7日前D.审计实施10日前76、下列各项中，不属于审计机关权限的是：A.要求被审计单位提供财务资料B.检查被审计单位的电子数据系统C.对被审计单位直接给予行政处罚D.制止被审计单位的违反财经法规行为77、关于审计管辖范围的确定，下列说法正确的是：A.中央审计机关只审计中央级单位B.地方审计机关只审计地方级单位C.上级审计机关可以授权下级审计机关审计应由上级审计的事项D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由最高人民法院指定78、审计人员在审查应付账款时，发现某笔大额应付账款账龄超过三年且长期挂账，审计人员首先应当：A.建议被审计单位冲销该笔应付账款B.调查长期挂账的原因C.直接将此作为审计调整事项D.向供应商发函确认79、下列关于社会审计组织承接业务的做法中，正确的是：A.社会审计组织可以承办国家审计机关委托的审计业务B.社会审计组织可以同时在两个以上会计师事务所执业C.社会审计组织可以接受委托代行被审计单位财务会计职能D.社会审计组织可以出具虚假的审计报告80、在利润审计中，审计人员审查营业外收支时，重点关注的问题是：A.营业外收支的确认是否符合会计准则规定B.营业外收支是否计入了应纳税所得额C.营业外收支是否有真实交易支撑D.营业外收支的披露是否充分81、下列各项中，属于审计机关审计程序的是：A.审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段B.审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段C.审计立项阶段、审计调查阶段、审计处理阶段D.审计立项阶段、审计实施阶段、审计归档阶段82、审计人员在审查货币资金时，以下哪项程序最为有效：A.检查银行存款日记账与总账是否相符B.函证银行存款余额C.盘点库存现金D.检查银行对账单与银行存款日记账是否相符83、经济责任审计的审计对象是：A.企业的全部管理人员B.党政机关领导干部C.国有及国有控股企业的法定代表人D.所有接受委托从事审计工作的人员84、审计人员发现被审计单位存在重大违法违规行为，但被审计单位拒绝提供相关文件资料，审计人员应当：A.直接出具否定意见的审计报告B.在审计报告中说明该情况并发表保留意见C.向有关主管机关报告D.自行调查取证后作出处理决定85、根据《国家审计准则》，下列关于审计目标的说法中，正确的是：A.审计目标仅指财务报表真实性目标B.审计目标是审计机关和审计人员开展审计工作期望达成的结果，包括财政收支真实合法效益目标和财务报表审计目标C.审计目标与审计评价无关D.审计目标由被审计单位自行确定86、下列各项中，属于审计证据充分性的影响因素是：A.审计证据的质量B.审计主体的专业胜任能力C.审计人员的职业道德水平D.审计证据的来源渠道87、某企业在2025年末将一批已发出但尚未确认收入的商品计入存货，该行为主要影响存货项目的：A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊88、关于内部控制审计与财务报表审计的关系，下列说法错误的是：A.两者可以整合执行，以提高审计效率B.内部控制审计为财务报表审计提供基础，有助于识别重大错报风险C.内部控制审计的范围等于财务报表审计的范围D.财务报表审计中发现的内部控制缺陷，可能影响内部控制审计89、注册会计师在测试内部控制运行有效性时，通常不需要测试的是：A.控制在剩余期间的变化B.控制执行人员的行为方式C.控制在相关期间内运行的频率D.控制执行的方式90、在审计抽样中，下列关于非统计抽样的说法正确的是：A.非统计抽样不能用于控制测试，只能用于细节测试B.非统计抽样中，样本规模完全依赖审计人员的主观判断C.非统计抽样得出的结论比统计抽样更科学可靠D.非统计抽样不需要记录抽样过程91、下列关于审计风险模型的说法中，正确的是：A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险+控制风险C.审计风险=重大错报风险÷检查风险D.审计风险=检查风险×重要性水平92、注册会计师在计划审计工作时，下列做法中正确的是：A.在计划审计工作完成后，不再修改总体审计策略和审计计划B.计划审计工作是一项单独的非连续性工作C.制定总体审计策略和具体审计计划应当相互结合D.项目负责人无需参与计划审计工作93、下列关于重要性水平的说法中，错误的是：A.重要性水平是根据财务报表使用者的需求确定的B.重要性水平的判断需要考虑定量和定性因素C.重要性水平越低，需要的审计证据越少D.注册会计师可以为财务报表整体重要性选择适当的基准94、在进行应收账款函证时，以下哪种情况最适合采用消极式函证：A.大额应收账款项目B.被审计单位存在重大错报风险C.涉及大量小金额的应收账款D.有理由相信存在争议或问题的应收账款95、注册会计师在评价管理层使用的持续经营假设的适当性时，下列做法错误的是：A.考虑自管理层评估期间之后发生的事项或情况B.无须考虑管理层对持续经营能力做出的评估C.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，应当执行追加的审计程序D.向管理层和治理层询问其识别出的、可能影响持续经营能力的重大事项96、下列关于关联方及其交易审计的说法中，正确的是：A.由于关联方关系及其交易具有复杂性和隐蔽性，注册会计师无须特别关注关联方交易B.即使被审计单位遵循了相关会计准则，关联方交易也可能未能公允反映C.注册会计师只需要识别已知关联方，无须对被审计单位的关联方列表进行核实D.所有关联方交易均视为存在舞弊风险，必须作为特别风险处理97、下列各项中，不属于内部审计特征的是：A.服务于组织内部管理和决策B.独立性和客观性低于外部审计C.审计范围和方式具有灵活性D.审计结论具有法定证明效力98、关于审计工作底稿的归档期限，下列说法正确的是：A.审计工作底稿应当在审计报告日后60天内归档B.审计工作底稿应当在财务报表日后60天内归档C.审计工作底稿应当在业务约定书签订后60天内归档D.审计工作底稿应当在完成外勤工作后60天内归档99、注册会计师在实施存货监盘程序时，下列做法正确的是：A.对于不易盘点的存货，可以完全依赖管理层的盘点记录而无需亲自观察B.在存货盘点现场实施监盘时，应当评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序C.对于已质押的存货，不需要实施任何审计程序D.存货监盘程序只能用作实质性程序，不能用作控制测试100、下列关于舞弊审计的说法中，正确的是：A.注册会计师的责任是确保财务报表不存在舞弊B.注册会计师获取审计证据的目的是对财务报表整体是否不存在重大错报提供合理保证C.由于审计的固有限制，注册会计师不能发现所有舞弊D.舞弊导致的风险总是高于错误导致的风险，因此不需要单独评估

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】节假日及慈善相关纪念日期间，公众对公益的关注度较高，捐赠意愿相对增强，季节性劝募活动在这些时间节点开展效果通常更为显著。工作日上午、深夜或恶劣天气时段并非最佳劝募时机，应根据目标人群的生活规律合理安排。2.【参考答案】B【解析】成功劝募后的感谢与反馈是维护捐赠者关系的关键环节。发送感谢信与项目进展反馈能让捐赠者感受到尊重与成效，增强持续支持意愿。立即寻找新客户或出售信息不符合伦理规范，炫耀也不利于团队专业形象建设。3.【参考答案】B【解析】内部审计的主要作用包括促进单位完善内部控制、提高经营管理效率等。A项是注册会计师的职责；C项是社会审计的范畴；D项是国家审计的职责。内部审计侧重于服务本单位，通过监督和评价活动帮助组织实现目标。4.【参考答案】D【解析】审计证据按其来源分为亲历证据、外部证据和内部证据。亲历证据是审计人员亲自取得的证据，如盘点记录、重新计算结果等，其证明力最强。书面证据虽然重要，但可能经过伪造或篡改。环境证据主要用于辅助判断，证明力相对较弱。口头证据需要通过其他证据加以印证。5.【参考答案】C【解析】审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立。精神独立是独立性的最高表现形式，指审计人员在执行审计业务时保持客观、公正的态度，不受任何因素影响。机构独立、经济独立和人员独立是实现精神独立的保障措施，但精神独立才是独立性的核心本质。6.【参考答案】B【解析】审计机关的职权主要包括审计调查权、审计处理处罚权、审计建议权等。审计建议权是指审计机关就审计发现的问题向有关主管机关提出的改进建议。行政处罚权属于行政机关，但不是审计机关的主要职权。刑事判决权和民事裁决权分别属于法院的审判权，审计机关无权行使。7.【参考答案】B【解析】分析程序是通过研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序最适用于识别营业收入的合理性，通过将本期收入与上期、预算或行业数据进行比较，发现异常波动。固定资产存在性通常采用盘点程序；存货计价准确性需要细节测试；应付账款完整性主要依赖函证程序。8.【参考答案】D【解析】影响样本量的主要因素包括：总体变异性越大，样本量应越大；可容忍误差越小，样本量应越大；审计风险越低，样本量应越大。抽样方法本身并不直接影响样本量的确定，无论是采用属性抽样还是变量抽样，样本量的确定主要取决于上述三个因素以及总体的规模。9.【参考答案】B【解析】国家审计的主要职责包括对国有金融机构、国有企事业单位的资产、负债、损益进行审计监督，以及对国有资产保值增值情况进行审计。A项是注册会计师的职责；C项是财政部门或注册会计师协会的职能；D项是行业自律组织的职责。对国有企业资产的审计是国家审计特有的职责。10.【参考答案】D【解析】根据审计准则的规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果审计业务中止，则在中止后60天内完成归档。归档期内，审计人员可以对工作底稿进行整理和分类。超过归档期限后，除非有新的情况出现，一般不得再对工作底稿进行修改或增加。11.【参考答案】B【解析】内部控制的五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。控制环境是其他要素的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。外部监督、监管政策和市场竞争均不属于内部控制的要素，它们是影响企业的外部环境因素。12.【参考答案】D【解析】货币资金审计的重点包括：存在性，即账面货币资金是否真实存在；完整性，即所有货币资金是否均已记录；权利和义务，即货币资金是否归被审计单位所有。会计科目设置的合理性属于会计核算制度层面的问题，不是货币资金审计的直接重点。审计人员更关注货币资金的真实性、完整性和权利义务归属。13.【参考答案】B【解析】应收账款函证的选择标准包括：大额或交易频繁的项目；可能存在争议或问题的项目；关联方项目；主要客户项目；异常项目等。大额应收账款由于金额重大，对财务报表影响显著，应当作为函证的重点对象。小额应收账款对财务报表影响较小，通常不作为函证的优先选择。14.【参考答案】C【解析】审计机关的审计管辖范围主要是根据被审计单位的财政财务隶属关系或者国有资产监督管理关系来确定。财政财务隶属关系是指被审计单位与财政部门的隶属关系。资产规模、业务类型等不是确定审计管辖范围的主要依据，虽然注册资本可能在某些情况下作为参考因素，但不是决定性因素。15.【参考答案】D【解析】审计报告应当包括的内容有：标题、收件人、审计意见、形成审计意见的基础、管理层对财务报表的责任、注册会计师对财务报表审计的责任、签名盖章、会计师事务所名称地址和报告日期等。审计费用的计算方法不属于审计报告的内容，它是审计业务约定的事项，与审计意见的表达无关。16.【参考答案】C【解析】绩效审计的经济性评价关注的是投入的成本是否节约，所依据的标准主要是预算标准或成本标准，即实际支出是否与预算相符，是否以最低的成本获得了所需的资源。行业标准主要用于比较性分析；历史标准用于趋势分析；预期收益标准更多用于效率性和效果性评价。17.【参考答案】B【解析】存货监盘是审计人员现场观察被审计单位存货盘点，并对已盘点的存货进行适当检查的程序。其主要目的是验证存货的存在性，确认账面记录的存货是否真实存在。存货所有权主要通过查阅相关合同、发票等文件来验证；计价方法需要检查会计政策的一致性；变现能力涉及存货的跌价准备评估。18.【参考答案】D【解析】审计证据的充分性是对证据数量的衡量，主要受重大错报风险和证据质量的影响。审计证据的数量越多，充分性越强。相关性、来源和质量都属于审计证据质量方面的考虑因素，而不是充分性的直接决定因素。充分性强调证据的数量是否足够支持审计结论。19.【参考答案】B【解析】根据审计法实施条例的规定，审计机关应当自收到审计报告之日起30日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位。如果被审计单位对审计决定不服，可以在收到审计决定之日起60日内向上一级审计机关申请复议。这一时限规定确保了审计工作的效率和及时性。20.【参考答案】B【解析】内部控制缺陷的重要程度评价主要考虑两个因素：一是缺陷发生的可能性，即内部控制未能及时防止或发现错报的概率；二是缺陷可能产生的影响程度，即错报对财务报表的影响大小。缺陷的数量、发现的难易程度和整改的难易程度都是次要因素，不是评价缺陷重要程度的主要依据。21.【参考答案】B【解析】固定资产折旧审计的重点是折旧计算的准确性，包括折旧方法的一致运用、折旧年限和残值率的合理性、折旧金额的正确计算等。折旧方法的随意变更可能导致利润操纵，这是审计需要关注的问题，但不是折旧审计的核心重点。固定资产的实物管理和保险情况属于其他审计领域的关注点。22.【参考答案】A【解析】审计组实施审计后，应当向派出审计组的审计机关提出审计报告。审计报告是审计工作的核心成果，反映了审计发现的事实、审计意见和审计建议。审计决定书是审计机关根据审计报告作出的具有法律效力的文书；审计意见书是审计机关对被审计单位财政收支情况提出的书面意见；审计建议书是审计机关提出的改进建议。23.【参考答案】ABCDE【解析】国家审计机关的职责包括：对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督；对国有资本占控股或主导地位的企业进行审计监督；对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督；对国家财政收支和法律规定的财务收支进行审计监督；对内部审计工作进行业务指导和监督；对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。以上五项均属于国家审计机关的法定职责范围。24.【参考答案】BE【解析】选项A错误：并非所有应收账款均需函证，如存在特定情况可不函证但需在审计工作底稿中说明理由。选项B正确：如有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，可以不函证。选项C错误：回函差异需进一步调查，不一定都是错报。选项D错误：未回函不代表存在错报，应再次函证或实施替代程序。选项E正确：积极式函证要求收件人直接向审计人员回函，以确保函证可靠性。25.【参考答案】BE【解析】注册会计师审计的特点包括：审计主体是注册会计师及其所在的会计师事务所，不是政府审计机关，所以A错误；具有有偿性和双向委托关系，审计费用由被审计单位支付，B正确；审计标准是独立审计准则和相关法规，不是审计法，所以C错误；主要对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见，而非仅监督财政财务收支，所以D错误；审计目标主要服务于委托人利益，E正确。26.【参考答案】C【解析】选项C表明内部控制存在缺陷，因为应付账款的记录职责应由独立的财务人员负责，而非采购部门，这违反了不相容职务分离原则。其他选项均为有效的内部控制措施：A项采购订单经授权批准后方可发出体现了授权控制；B项验收单连续编号由专人保管有助于防止遗漏或重复入账；D项定期编制银行存款余额调节表是货币资金内部控制的重要组成部分；E项供应商选择轮岗可降低舞弊风险。27.【参考答案】B【解析】该事项属于跨期收入确认问题，违反了会计准则关于收入确认时点的规定，导致上年少计收入和应收账款，下年多计。由于该错报金额重大，可能影响财务报表使用者的经济决策，审计人员应当根据错报的重大程度，发表保留意见或否定意见。若错报重大但不具有广泛性，发表保留意见；若错报重大且具有广泛性，发表否定意见。28.【参考答案】ABE【解析】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，两者相互关联，ABE正确。审计证据的适当性可以弥补充分性的不足，即质量较高的证据可以减少所需证据的数量，反之不成立，所以D正确但C错误。如果证据质量存在问题，则无论获取多少证据都无法形成充分的审计证据基础。29.【参考答案】B【解析】延长固定资产折旧年限会减少每年折旧费用，导致利润虚增，同时固定资产账面价值相对高估。这是典型的通过变更会计估计调节利润的行为，属于舞弊风险。审计人员应当关注该变更的合理性，必要时提请被审计单位进行调整或在审计报告中反映。30.【参考答案】BD【解析】选项B错误：审计抽样不适用于所有审计程序，如风险评估程序、细节分析等不适用抽样；选项D错误：非抽样风险是由人为错误等因素引起的，不能通过扩大样本规模降低，只能通过改善审计质量来降低。选项A正确：审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的细节测试。选项C正确：选取样本方法包括随机选样、系统选样等。选项E正确：抽样风险分为信赖过度、信赖不足、误受和误拒风险。31.【参考答案】ABE【解析】选项A正确：存货跌价准备一般应按单个存货项目计提。选项B正确：计提存货跌价准备应记入资产减值损失。选项C和D错误：以前减记存货价值的影响因素消失的，减记金额应当予以恢复并在原已计提的存货跌价准备金额内转回。选项E正确：可变现净值的定义符合会计准则规定。32.【参考答案】ABC【解析】实质性分析程序的目的是获取审计证据、评估财务报表整体合理性、识别可能存在错报的领域，ABC正确。测试内部控制运行的有效性属于控制测试的目的，D错误。实质性分析程序不能替代细节测试，当存在重大错报风险时仍需实施细节测试，E错误。33.【参考答案】A【解析】根据审计法的规定，审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。特殊情况经批准可以直接持审计通知书实施审计。送达时间要求是为了让被审计单位有足够时间准备相关资料和配合审计工作。34.【参考答案】DE【解析】审计管辖范围的确定依据是被审计单位的财政、财务隶属关系和国有资产监督管理关系，DE正确。选项A错误：本级各部门和下级政府的审计管辖由审计机关依法确定，不是任意确定。选项B错误：国有金融机构的审计管辖由审计署确定，不是审计机关随意确定。选项C错误：国有资产占控股地位的企业审计管辖由审计机关依法确定，不是任意确定。35.【参考答案】AD【解析】发现未达账项时，审计人员应当编制银行存款余额调节表，并查明未达账项的性质和原因，AD正确。选项B错误：未达账项需要处理不能忽略。选项C错误：未达账项不是错报，不应调整账面记录。选项E错误：虽然未达账项属于正常现象，但仍需关注其性质和原因，确保不存在异常情况。36.【参考答案】ABCD【解析】审计人员应当关注关联方交易的公允性、披露的完整性、商业实质以及授权审批情况，ABCD正确。选项E错误：关联方交易无论金额大小均应关注，不能以是否超过重要性水平作为关注与否的唯一标准。37.【参考答案】BD【解析】选项A错误：成本法下被投资单位宣告分派现金股利时确认投资收益。选项B正确：成本法下在被投资单位宣告分派现金股利时确认投资收益。选项C错误：具有共同控制或重大影响应采用权益法核算。选项D正确：成本法适用于控制情况下的长期股权投资。选项E错误：成本法下不根据被投资单位净利润调整账面价值。38.【参考答案】ABDE【解析】标准审计报告应当包括标题、收件人、审计意见段、形成审计意见的基础段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师对财务报表审计的责任段和签名盖章等要素，ABDE正确。关键审计事项段适用于上市实体财务报表审计，不是所有审计报告都必须包含，C错误。39.【参考答案】CD【解析】将管理人员工资计入制造费用，会导致制造费用多计，从而增加存货成本（产品成本），同时减少期间费用，CD正确。该事项会影响当期利润，但影响方向与选项A相反，A错误。该事项影响存货成本，B错误。该事项对财务报表有影响，E错误。40.【参考答案】ABCD【解析】审计职业道德要求包括：保持独立性、遵守职业谨慎、保密义务、专业胜任能力和勤勉尽责等，ABCD正确。选项E错误：审计人员不得以收取佣金或其他方式招揽业务，这会影响独立性。41.【参考答案】AB【解析】根据会计准则，研究阶段支出应当费用化，开发阶段支出符合资本化条件的应当资本化，AB正确。选项C错误：研究阶段支出不能资本化。选项D错误：开发阶段支出符合资本化条件的应当资本化。选项E错误：是否符合会计准则取决于研发支出具体情况，不能一概而论。42.【参考答案】ABCDE【解析】被审计单位管理层对财务报表的编制负责，承担会计责任，A正确；审计人员对财务报表发表审计意见，承担审计责任，获取合理保证，B正确；审计责任与会计责任是两种不同性质的责任，审计责任不能减轻会计责任，C正确；审计人员应当遵循独立审计准则执行业务，D正确；审计报告具有法定证明效力，E正确。43.【参考答案】B【解析】差别检验是食品感官评价的基本方法之一，目的是判断两个或多个样品之间是否存在显著差异。常用的差别检验方法包括：三角检验（从三个样品中找出不同的那个）、二-三点检验（先给出参照样品，再辨别其余样品）、成对比较检验等。评价喜好程度属于Preference检验；测定味强度属于强度检验；评估新鲜度需要结合多种检验方法综合判断。44.【参考答案】B【解析】审计的基本职能是经济监督职能，这是审计产生和存在的基础。随着审计的发展，经济评价职能也逐渐形成，成为审计的重要职能之一。经济监督是指审计机关依法对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查。经济评价是指审计机关对被审计单位经济活动的合理性、有效性和经济效益性进行分析和评价。45.【参考答案】C【解析】审计目标是指审计活动预期要达到的结果或境地。审计目标是审计工作的起点和归宿，它决定着审计的内容、范围、重点和方法等。审计目标的确立必须以一定的审计假设和审计环境为依据。审计目标贯穿于审计的全过程，审计人员必须始终围绕审计目标开展审计工作，确保审计目标的实现。46.【参考答案】B【解析】审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性两个方面。相关性是指审计证据与审计事项及其具体认定之间的关系。可靠性是指审计证据真实、可信的程度。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，与审计证据的质量即适当性有关。注册会计师需要获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论。47.【参考答案】B【解析】审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它独立于财务报表审计而存在，是客观存在的，不是由审计人员主观决定的。检查风险是指如果存在某一重大错报风险，审计人员未能发现这种错报的可能性。审计人员可以通过控制检查风险将审计风险降至可接受的低水平。48.【参考答案】C【解析】重要性水平与审计证据数量之间存在反向关系。重要性水平越高，意味着审计人员对财务报表中存在的错报容忍度越大，可以接受的审计风险也越高，因此所需的审计证据数量就越少。反之，重要性水平越低，审计人员需要获取更多的审计证据来支持其审计结论，以确保将审计风险降至可接受的低水平。这是审计中的基本规律。49.【参考答案】C【解析】抽样风险是指注册会计师基于样本得出的结论可能与对总体全部项目实施审计程序得出的结论不同。抽样风险包括两类：一类是依赖过度风险，即推断的控制有效性高于其实际有效性的风险；另一类是信赖不足风险，即推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。非抽样风险是指由于某些差错未在测试中发现而产生的风险，通常与人为错误有关。50.【参考答案】A【解析】分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。选项A计算应收账款周转率并与上期比较，属于典型的分析程序，通过比较不同期间的财务比率来分析企业的财务状况和经营成果。选项B属于重新计算，选项C属于函证，选项D属于检查，均不属于分析程序。51.【参考答案】D【解析】审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计结论的依据，也是明确审计责任的重要证据。根据相关规定，审计工作底稿的保存期限一般不少于十年，但并非所有情况都是十年，具体保存期限应当根据相关法律法规和实际情况确定。选项D的表述过于绝对，因此是错误的。52.【参考答案】C【解析】控制测试是测试内部控制运行的有效性，注册会计师需要获取的审计证据主要是内部控制运行有效性的证据。这包括控制是否在所审计期间内一贯执行、控制如何执行以及执行控制的人员是否具有相应的资格和能力等。选项A属于了解内部控制的范畴，选项B和D属于内部控制评价的内容，均不属于控制测试的直接目标。53.【参考答案】A【解析】对于各类交易和事项，"存在"认定是指记录的交易所确已发生且与被审计单位有关，而不是"记录的交易确实发生"这么简单。选项A的表述不准确。选项B完整性认定是指所有应当记录的交易和事项均已记录。选项C准确性认定是指与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。选项D截止认定是指交易和事项已记录于正确的会计期间。54.【参考答案】B【解析】存货监盘是注册会计师观察被审计单位的存货盘点，并进行适当抽查的审计程序。其主要目的是验证存货的存在性和完整性。通过监盘，注册会计师可以亲眼看到存货的实际存在情况，确认存货是否真实存在，是否完整记录。选项A存货计价需要通过重新计算等方法验证；选项C内部控制评价需要通过穿行测试等方法进行；选项D所有权归属需要通过检查相关凭证来验证。55.【参考答案】A【解析】审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书应当在审计业务开始前签订，需要在约定双方签字盖章后方可生效，并且应当明确审计范围和双方的责任。选项A正确，选项B、C、D的表述均不正确。56.【参考答案】B【解析】当注册会计师发现被审计单位存在违反法规行为时，应当首先与被审计单位的治理层进行沟通，了解违反法规行为的性质及发生的环境，并获取进一步的信息以评价对财务报表可能产生的影响。如果认为违反法规行为是故意且重大的，注册会计师应当向治理层通报。选项A向监管机构报告是在特定情况下才需要考虑的；选项C和D都不是首选的处理方式。57.【参考答案】D【解析】管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的有关财务报表的口头或书面陈述。管理层声明是审计证据的一种，不能替代能够合理预期获取的其他审计证据。管理层声明应当采用书面形式，以增强其可靠性。但是，管理层声明并不能减轻注册会计师的审计责任，注册会计师仍需要对发表的审计意见负责。选项D的说法是错误的。58.【参考答案】A【解析】无保留意见是指注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。选项A正确表述了这一条件。选项B要求"完全符合"过于严格，审计关注的是重大方面。选项C和D的说法过于绝对，注册会计师获取的是合理保证而非绝对保证，只能将审计风险降至可接受的低水平而非完全消除。59.【参考答案】C【解析】内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织价值并改善组织的运营。内部审计不仅服务于管理层，还服务于董事会和审计委员会等治理层。内部审计的性质是内在审计而非外在审计。内部审计与外部审计存在着密切的联系，内部审计的工作成果可以被外部审计利用，两者可以相互协调。60.【参考答案】C【解析】国家审计机关的审计监督对象是各级政府和国有单位的财政收支和财务收支。具体包括：国务院各部门和地方各级政府的财政收支；国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支；其他依照法律规定应当接受审计的财政收支和财务收支。选项A和B的表述都过于片面，选项D超出了国家审计的范围。61.【参考答案】B【解析】未披露关联方交易属于重大错报，如果该错报对财务报表的影响是重大的但不是广泛的，注册会计师应当发表保留意见；如果该错报对财务报表的影响是重大的且广泛的，注册会计师应当发表否定意见。无法表示意见适用于审计范围受到限制且影响重大的情况。选项B正确。62.【参考答案】C【解析】独立性是审计的灵魂，是审计区别于其他管理活动的本质特征。实质上的独立要求审计人员在一切客观环境中保持公正无偏的态度，形式上的独立要求审计人员在第三方看来保持独立和客观。审计人员在执行业务时必须严格遵守独立性原则，否则将影响审计意见的可信度和审计工作的质量。选项C的说法明显错误。63.【参考答案】C【解析】审计计划阶段的主要工作包括：了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险；确定重要性水平；制定总体审计策略和具体审计计划等。检查财务报表中各项数字是否正确、评价财务报表整体是否公允反映、编制审计调整分录等工作主要在审计实施和报告阶段进行。因此选项C正确。64.【参考答案】B【解析】国家审计机关不得向社会审计组织推荐被审计单位需要委托的审计组织，故A错误。社会审计组织的审计结论不具有法律效力，只有国家审计结论才具有法律效力，故C错误。内部审计机构应当在本部门、本单位主要负责人领导下开展工作，故D错误。内部审计机构对本部门、本单位及其下属单位的财政收支、财务收支进行审计监督，B正确。65.【参考答案】A【解析】应收账款余额较大且函证回函一致，但仍可能存在虚构应收账款的情况。检查日后收回情况是最有效的追加程序，可以验证应收账款的真实性和可收回性。重新执行函证效果有限；分析程序不如检查回款有效；抽查原始凭证只能验证发生时的真实性，无法发现日后问题。66.【参考答案】C【解析】重要性水平与审计证据数量呈反向关系，重要性水平越低，需要的审计证据越多。重要性水平越高，审计风险越低，故A错误。重要性水平越低，审计工作量越大，故B错误。重要性水平的确定必须考虑被审计单位的具体情况，故D错误。67.【参考答案】C【解析】内部审计机构的年度审计计划应当由本单位董事会或者最高管理层审批。年度审计计划是对全年审计工作所作的安排，应当经过单位最高决策层审批才能确保审计工作的独立性和权威性。本单位主要负责人负责组织实施，但不负责审批年度审计计划。68.【参考答案】A【解析】影响审计抽样样本规模的因素主要包括：可容忍误差、预计总体误差、信赖过度风险（或误受风险）、置信度等。总体规模对样本规模的影响很小，在大多数情况下可以忽略不计。可容忍误差越小，样本规模越大；预计总体误差越大，样本规模越大；风险水平越低，样本规模越大。69.【参考答案】B【解析】符合性测试的目的是确定内部控制在整个审计期间是否得到有效执行。内部控制设计是否合理属于了解内部控制的内容，不是符合性测试的目的。评价内部控制缺陷并提出改进建议属于内部控制审计的目标。符合性测试不直接发现错报，而是为实质性测试提供依据。70.【参考答案】C【解析】注册会计师的审计目标是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。A选项是国家审计的目标；B选项是内部审计的目标；D选项是内部控制审计的目标，不属于注册会计师特有。注册会计师审计的核心是对财务报表发表意见。71.【参考答案】C【解析】已提足折旧的固定资产，无论是否继续使用，均不再计提折旧。这是固定资产折旧的基本会计原则。因此审计人员无需提出调整建议，C选项正确。补提折旧违反会计准则，故A错误。是否提前报废属于经营管理决策，不是审计调整事项，故B错误。已提足折旧的设备不应转入在建工程，故D错误。72.【参考答案】D【解析】审计证据的充分性是对证据数量的衡量，适当性是对证据质量的衡量，A、B正确。如果审计证据的质量存在问题，则证据的数量可能会受到影响。高质量证据可以弥补数量的不足，但低质量证据不能通过增加数量来弥补，故C正确，D错误。73.【参考答案】C【解析】外部证据是指由被审计单位以外的机构或人员编制并提供给审计人员的证据。银行询证函回函是由银行直接寄回给审计人员的，属于外部证据，证明力较强。被审计单位编制的存货盘点表、管理层声明书和入库单均属于内部证据，证明力相对较弱。74.【参考答案】C【解析】审计报告的正式行文日期是指审计组组长签字的日期。这一日期标志着审计工作已经完成，审计意见已经形成。审计报告撰写完成日和定稿日不一定代表审计工作正式结束。审计报告提交被审计单位日是后续行为，不是正式行文日期。75.【参考答案】A【解析】根据《审计法》规定，审计机关应当根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。这一规定旨在给予被审计单位合理的准备时间，同时也体现审计工作的规范性。审计通知书应当载明审计依据、范围、内容和有关要求。76.【参考答案】C【解析】审计机关的权限包括：要求提供资料权、检查权、调查取证权、制止权、建议纠正权、处理处罚权等。但审计机关不能对被审计单位"直接给予行政处罚"，而应当依法作出审计决定或提出处理处罚建议。审计机关的处理处罚必须依照法定程序进行。制止权是审计机关的重要权限之一。77.【参考答案】C【解析】上级审计机关可以将其审计管辖范围内的有关事项授权下级审计机关审计，但授权事项不得超出下级审计机关的审计管辖范围，故C正确。中央审计机关可以对地方审计机关的审计业务进行领导和监督，并非只审计中央级单位，故A错误。地方审计机关也受上级审计机关领导，故B错误。审计机关之间对管辖范围发生争议时，由共同的上一级审计机关协调决定，故D错误。78.【参考答案】B【解析】发现长期挂账的应付账款时，审计人员首先应当调查长期挂账的原因，判断是否存在异常情况，如债务重组、债权人放弃债权、虚假负债等。只有在查明原因后，才能决定是否需要进行审计调整。直接建议冲销或调整缺乏依据，故A、C错误。发函确认可以在调查原因之后进行，但不是首先应当做的事情。79.【参考答案】A【解析】社会审计组织可以接受委托，承办国家审计机关委托的审计业务，A正确。注册会计师不得同时在两个以上会计师事务所执业，故B错误。社会审计组织不得接受委托代行被审计单位财务会计职能，以保持独立性，故C错误。社会审计组织不得出具虚假的审计报告，故D错误。80.【参考答案】A【解析】营业外收支审计的重点是确认营业外收支的确认是否符合会计准则的规定，包括确认时间、确认金额和分类是否正确。营业外收支通常不计入应纳税所得额的调整范围，故B不是重点。真实交易支撑是收入审计的重点，故C不正确。披露是否充分属于披露审计的内容，故D不是重点关注的问题。81.【参考答案】B【解析】审计机关的审计程序分为三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。审计准备阶段包括审计立项、编制审计方案、发出审计通知书等；审计实施阶段包括审查取证、评价审计证据等；审计终结阶段包括编写审计报告、作出审计决定、归档立卷等。82.【参考答案】B【解析】函证银行存款余额是审查货币资金最有效的手段之一，因为银行回函来自独立的第三方，证明力最强。检查日记账与总账相符只能验证账簿记录的准确性，不能发现银行存款的实际余额。盘点库存现金仅适用于现金审查。银行对账单与日记账相符不能排除未入账事项。83.【参考答案】C【解析】经济责任审计的对象主要是党政领导干部和国有企业领导人员。在选项中，国有及国有控股企业的法定代表人是经济责任审计的典型对象，C正确。并不是所有管理人员都是经济责任审计的对象，故A错误。党政机关领导干部也是经济责任审计对象，但C选项更具体地界定了范围，是更准确的答案。所有接受委托从事审计工作的人员不是经济责任审计的对象，故D错误。84.【参考答案】C【解析】根据《审计法》规定，审计机关发现被审计单位违反国家规定，拒绝提供与财政收支、财务收支有关的资料，或者提供虚假资料的，审计机关有权予以警告、通报批评，并可以建议有关主管机关对直接责任人员给予处分。对于重大违法违规行为，审计人员应当向有关主管机关报告。直接出具否定意见不符合审计程序，故A错误。保留意见通常用于审计范围受到限制，故B不正确。审计人员不能自行调查取证后直接作出处理决定，故D错误。85.【参考答案】B【解析】审计目标是指审计机关和审计人员开展审计工作期望达到的结果。国家审计目标包括财政收支、财务收支的真实、合法和效益，财务报表审计目标则是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。审计目标与审计评价密切相关，审计评价必须以审计目标为依据。审计目标由相关法律法规和准则规定，不是由被审计单位自行确定。86.【参考答案】A【解析】审计证据的充分性是对证据数量的衡量，主要受重大错报风险和证据质量的影响。重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，可能需要的审计证据数量越少。选项BCD属于审计人员自身因素，不是直接影响证据充分性的因素。充分性与适当性相互关联，适当性包括相关性和可靠性，高质量的证据可以提高证据的充分性。87.【参考答案】D【解析】该批商品已发出，说明控制权已经转移给客户，企业不应再将其确认为存货，也不应确认收入，正确的会计处理是需要确认收入并结转成本。若企业既未确认收入也未从存货中转出，则存货账面价值虚增，属于计价和分摊认定错误。如果该商品已在账面上作为存货列示但实际已发出，