2026年审计专硕联考试题及答案

2026年审计专硕联考试题及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将所选项前的字母填在题后的括号内。）1.在审计过程中，审计师发现被审计单位某项固定资产的折旧计提存在重大错报，但该错报不影响财务报表整体公允反映。根据审计准则，审计师应当如何处理？（）A.仅需记录该错报，无需进一步审计程序B.执行额外审计程序以评估错报对财务报表整体的影响C.直接出具保留意见审计报告D.拒绝接受审计委托解析：根据审计准则，当发现单项错报不影响财务报表整体公允反映时，审计师应记录该错报，但无需执行额外审计程序。选项A正确，选项B错误。保留意见仅适用于存在重大错报且影响财务报表整体的情况，选项C错误。审计师有权拒绝接受无法获取充分、适当审计证据的委托，但此处错报不影响整体公允反映，无需拒绝委托，选项D错误。2.在执行存货监盘程序时，审计师发现被审计单位某批原材料账实不符，且无法提供合理解释。根据审计准则，审计师应当如何处理？（）A.认为该差异属于正常范围，无需进一步调查B.执行额外程序以确定错报金额和性质C.直接出具否定意见审计报告D.暂停审计工作，等待管理层解释解析：存货监盘中发现的账实不符需要进一步调查。选项A错误，正常范围需结合重要性判断。选项B正确，需执行额外程序确定错报影响。否定意见适用于财务报表存在广泛重大错报，选项C错误。审计师应持续沟通，但不应无限期等待解释，选项D错误。3.在测试被审计单位内部控制时，审计师发现某项控制活动设计合理但运行无效。根据审计准则，审计师应当如何处理？（）A.认为该控制运行无效，无需进一步测试其他控制B.执行额外程序以评估控制无效对财务报表的影响C.直接出具保留意见审计报告D.认为该控制对审计程序影响不大解析：控制设计合理但运行无效时，审计师需执行额外程序评估其影响。选项A错误，需测试其他控制以评估控制环境。保留意见适用于控制缺陷导致错报，选项C错误。控制无效可能影响审计程序，选项D错误。4.在执行分析性复核程序时，审计师发现被审计单位营业收入增长率异常。根据审计准则，审计师应当如何处理？（）A.忽略该异常，认为可能属于正常波动B.执行额外程序以确定异常原因C.直接出具保留意见审计报告D.暂停审计工作，等待管理层解释解析：分析性复核中发现的异常需进一步调查。选项A错误，需评估是否异常。保留意见适用于财务报表存在重大错报，选项C错误。审计师应执行程序，而非等待解释，选项D错误。5.在执行函证程序时，审计师发现部分银行函证未回函。根据审计准则，审计师应当如何处理？（）A.认为未回函属于正常情况，无需进一步调查B.执行额外程序以确认银行存款余额C.直接出具保留意见审计报告D.撤销审计委托解析：银行函证未回函需执行额外程序。选项A错误，未回函需调查。保留意见适用于财务报表存在重大错报，选项C错误。审计师应执行程序，而非撤销委托，选项D错误。6.在测试被审计单位收入确认控制时，审计师发现某项控制设计不合理且运行无效。根据审计准则，审计师应当如何处理？（）A.认为该控制对审计程序影响不大B.执行额外程序以评估控制缺陷对财务报表的影响C.直接出具否定意见审计报告D.暂停审计工作，等待管理层解释解析：控制设计不合理且运行无效时，需执行额外程序评估影响。选项A错误，控制缺陷可能影响审计程序。否定意见适用于财务报表存在广泛重大错报，选项C错误。审计师应执行程序，而非等待解释，选项D错误。7.在执行存货监盘程序时，审计师发现被审计单位某批存货存放于偏远仓库且未参与监盘。根据审计准则，审计师应当如何处理？（）A.认为该存货不重要，无需进一步调查B.执行额外程序以确认该存货存在C.直接出具保留意见审计报告D.暂停审计工作，等待管理层解释解析：未参与监盘的存货需执行额外程序确认存在。选项A错误，需评估重要性。保留意见适用于财务报表存在重大错报，选项C错误。审计师应执行程序，而非等待解释，选项D错误。8.在测试被审计单位采购控制时，审计师发现某项控制设计合理但未执行。根据审计准则，审计师应当如何处理？（）A.认为该控制未执行，无需进一步测试其他控制B.执行额外程序以评估控制未执行对财务报表的影响C.直接出具保留意见审计报告D.认为该控制对审计程序影响不大解析：控制设计合理但未执行时，需执行额外程序评估影响。选项A错误，需测试其他控制。保留意见适用于控制缺陷导致错报，选项C错误。控制未执行可能影响审计程序，选项D错误。9.在执行分析性复核程序时，审计师发现被审计单位管理费用增长率异常。根据审计准则，审计师应当如何处理？（）A.忽略该异常，认为可能属于正常波动B.执行额外程序以确定异常原因C.直接出具保留意见审计报告D.暂停审计工作，等待管理层解释解析：分析性复核中发现的异常需进一步调查。选项A错误，需评估是否异常。保留意见适用于财务报表存在重大错报，选项C错误。审计师应执行程序，而非等待解释，选项D错误。10.在执行函证程序时，审计师发现部分银行函证回函金额与账面金额不符。根据审计准则，审计师应当如何处理？（）A.认为回函金额差异属于正常范围，无需进一步调查B.执行额外程序以确定银行存款余额C.直接出具保留意见审计报告D.暂停审计工作，等待管理层解释解析：银行函证回函金额不符需执行额外程序。选项A错误，需调查差异原因。保留意见适用于财务报表存在重大错报，选项C错误。审计师应执行程序，而非等待解释，选项D错误。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题中横线上。）1.审计师在执行存货监盘程序时，发现被审计单位某批原材料账实不符，且无法提供合理解释。根据审计准则，审计师应当执行______程序以确定错报金额和性质。参考答案：额外程序解析：存货监盘中发现的账实不符需要进一步调查，审计师应执行额外程序以确定错报金额和性质。该程序可能包括重新盘点、检查采购和销售记录等。2.在测试被审计单位内部控制时，审计师发现某项控制活动设计合理但运行无效。根据审计准则，审计师应当评估该控制无效对______的影响。参考答案：财务报表解析：控制设计合理但运行无效时，审计师需评估其对财务报表的影响。控制缺陷可能导致错报，影响财务报表的公允反映。3.在执行分析性复核程序时，审计师发现被审计单位营业收入增长率异常。根据审计准则，审计师应当执行______以确定异常原因。参考答案：额外程序解析：分析性复核中发现的异常需进一步调查，审计师应执行额外程序以确定异常原因。该程序可能包括检查销售合同、分析行业数据等。4.在执行函证程序时，审计师发现部分银行函证未回函。根据审计准则，审计师应当执行______以确认银行存款余额。参考答案：替代程序解析：银行函证未回函时，审计师应执行替代程序以确认银行存款余额。替代程序可能包括检查银行对账单、重新计算存款余额等。5.在测试被审计单位收入确认控制时，审计师发现某项控制设计不合理且运行无效。根据审计准则，审计师应当评估该控制缺陷对______的影响。参考答案：财务报表解析：控制设计不合理且运行无效时，审计师需评估其对财务报表的影响。控制缺陷可能导致错报，影响财务报表的公允反映。6.在执行存货监盘程序时，审计师发现被审计单位某批存货存放于偏远仓库且未参与监盘。根据审计准则，审计师应当执行______以确认该存货存在。参考答案：额外程序解析：未参与监盘的存货需执行额外程序确认存在。该程序可能包括重新盘点、检查采购和销售记录等。7.在测试被审计单位采购控制时，审计师发现某项控制设计合理但未执行。根据审计准则，审计师应当评估该控制未执行对______的影响。参考答案：财务报表解析：控制设计合理但未执行时，审计师需评估其对财务报表的影响。控制缺陷可能导致错报，影响财务报表的公允反映。8.在执行分析性复核程序时，审计师发现被审计单位管理费用增长率异常。根据审计准则，审计师应当执行______以确定异常原因。参考答案：额外程序解析：分析性复核中发现的异常需进一步调查，审计师应执行额外程序以确定异常原因。该程序可能包括检查费用明细、分析行业数据等。9.在执行函证程序时，审计师发现部分银行函证回函金额与账面金额不符。根据审计准则，审计师应当执行______以确定银行存款余额。参考答案：额外程序解析：银行函证回函金额不符需执行额外程序。该程序可能包括重新计算存款余额、检查银行对账单等。10.在测试被审计单位内部控制时，审计师发现某项控制活动设计合理但运行无效。根据审计准则，审计师应当执行______以评估控制缺陷的影响。参考答案：额外程序解析：控制设计合理但运行无效时，审计师需执行额外程序评估其影响。该程序可能包括重新测试控制、评估错报风险等。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.在执行存货监盘程序时，审计师发现被审计单位某批原材料账实不符，且无法提供合理解释。根据审计准则，审计师可以认为该差异属于正常范围，无需进一步调查。参考答案：×解析：存货监盘中发现的账实不符需要进一步调查，审计师不能简单地认为该差异属于正常范围。应执行额外程序以确定错报金额和性质。2.在测试被审计单位内部控制时，审计师发现某项控制活动设计合理但运行无效。根据审计准则，审计师可以认为该控制对审计程序影响不大。参考答案：×解析：控制设计合理但运行无效时，审计师需评估其对审计程序的影响。控制缺陷可能导致错报，影响审计程序的充分性。3.在执行分析性复核程序时，审计师发现被审计单位营业收入增长率异常。根据审计准则，审计师可以忽略该异常，认为可能属于正常波动。参考答案：×解析：分析性复核中发现的异常需进一步调查，审计师不能简单地忽略该异常。应执行额外程序以确定异常原因。4.在执行函证程序时，审计师发现部分银行函证未回函。根据审计准则，审计师可以撤销审计委托。参考答案：×解析：银行函证未回函时，审计师应执行替代程序以确认银行存款余额，而不是撤销审计委托。只有在无法获取充分、适当审计证据时，才可能撤销审计委托。5.在测试被审计单位收入确认控制时，审计师发现某项控制设计不合理且运行无效。根据审计准则，审计师可以暂停审计工作，等待管理层解释。参考答案：×解析：控制设计不合理且运行无效时，审计师应执行额外程序评估其影响，而不是暂停审计工作。应持续沟通并执行程序，而非等待解释。6.在执行存货监盘程序时，审计师发现被审计单位某批存货存放于偏远仓库且未参与监盘。根据审计准则，审计师可以认为该存货不重要，无需进一步调查。参考答案：×解析：未参与监盘的存货需执行额外程序确认存在，审计师不能简单地认为该存货不重要。应执行程序以确认存货存在。7.在测试被审计单位采购控制时，审计师发现某项控制设计合理但未执行。根据审计准则，审计师可以认为该控制对审计程序影响不大。参考答案：×解析：控制设计合理但未执行时，审计师需评估其对审计程序的影响。控制缺陷可能导致错报，影响审计程序的充分性。8.在执行分析性复核程序时，审计师发现被审计单位管理费用增长率异常。根据审计准则，审计师可以忽略该异常，认为可能属于正常波动。参考答案：×解析：分析性复核中发现的异常需进一步调查，审计师不能简单地忽略该异常。应执行额外程序以确定异常原因。9.在执行函证程序时，审计师发现部分银行函证回函金额与账面金额不符。根据审计准则，审计师可以认为回函金额差异属于正常范围，无需进一步调查。参考答案：×解析：银行函证回函金额不符需执行额外程序。审计师不能简单地认为该差异属于正常范围，应执行程序以确定错报金额和性质。10.在测试被审计单位内部控制时，审计师发现某项控制活动设计合理但运行无效。根据审计准则，审计师可以认为该控制对审计程序影响不大。参考答案：×解析：控制设计合理但运行无效时，审计师需评估其对审计程序的影响。控制缺陷可能导致错报，影响审计程序的充分性。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题。）1.在执行存货监盘程序时，审计师发现被审计单位某批原材料账实不符，且无法提供合理解释。根据审计准则，审计师应当如何处理？参考答案：（1）执行额外程序以确定错报金额和性质；（2）评估错报对财务报表整体的影响；（3）根据错报影响，考虑出具保留意见或否定意见审计报告。解析：存货监盘中发现的账实不符需要进一步调查。审计师应执行额外程序以确定错报金额和性质，评估其对财务报表整体的影响，并根据错报影响考虑出具审计报告。保留意见适用于存在重大错报但影响财务报表整体的情况，否定意见适用于财务报表存在广泛重大错报。2.在测试被审计单位内部控制时，审计师发现某项控制活动设计合理但运行无效。根据审计准则，审计师应当如何处理？参考答案：（1）执行额外程序以评估控制无效对财务报表的影响；（2）测试其他控制以评估控制环境；（3）根据控制缺陷影响，考虑出具保留意见或否定意见审计报告。解析：控制设计合理但运行无效时，审计师需执行额外程序评估其对财务报表的影响，测试其他控制以评估控制环境，并根据控制缺陷影响考虑出具审计报告。保留意见适用于控制缺陷导致错报，否定意见适用于财务报表存在广泛重大错报。3.在执行分析性复核程序时，审计师发现被审计单位营业收入增长率异常。根据审计准则，审计师应当如何处理？参考答案：（1）执行额外程序以确定异常原因；（2）评估异常对财务报表整体的影响；（3）根据异常影响，考虑出具保留意见或否定意见审计报告。解析：分析性复核中发现的异常需进一步调查。审计师应执行额外程序以确定异常原因，评估其对财务报表整体的影响，并根据异常影响考虑出具审计报告。保留意见适用于存在重大错报但影响财务报表整体的情况，否定意见适用于财务报表存在广泛重大错报。4.在执行函证程序时，审计师发现部分银行函证未回函。根据审计准则，审计师应当如何处理？参考答案：（1）执行替代程序以确认银行存款余额；（2）评估未回函对审计程序的影响；（3）根据未回函影响，考虑出具保留意见或无法表示意见审计报告。解析：银行函证未回函时，审计师应执行替代程序以确认银行存款余额，评估未回函对审计程序的影响，并根据未回函影响考虑出具审计报告。保留意见适用于存在重大错报但影响财务报表整体的情况，无法表示意见适用于无法获取充分、适当审计证据。5.在测试被审计单位收入确认控制时，审计师发现某项控制设计不合理且运行无效。根据审计准则，审计师应当如何处理？参考答案：（1）执行额外程序以评估控制缺陷对财务报表的影响；（2）测试其他控制以评估控制环境；（3）根据控制缺陷影响，考虑出具保留意见或否定意见审计报告。解析：控制设计不合理且运行无效时，审计师需执行额外程序评估其对财务报表的影响，测试其他控制以评估控制环境，并根据控制缺陷影响考虑出具审计报告。保留意见适用于控制缺陷导致错报，否定意见适用于财务报表存在广泛重大错报。6.在执行存货监盘程序时，审计师发现被审计单位某批存货存放于偏远仓库且未参与监盘。根据审计准则，审计师应当如何处理？参考答案：（1）执行额外程序以确认该存货存在；（2）评估未参与监盘对审计程序的影响；（3）根据未参与监盘影响，考虑出具保留意见或无法表示意见审计报告。解析：未参与监盘的存货需执行额外程序确认存在。审计师应评估未参与监盘对审计程序的影响，并根据影响考虑出具审计报告。保留意见适用于存在重大错报但影响财务报表整体的情况，无法表示意见适用于无法获取充分、适当审计证据。7.在测试被审计单位采购控制时，审计师发现某项控制设计合理但未执行。根据审计准则，审计师应当如何处理？参考答案：（1）执行额外程序以评估控制未执行对财务报表的影响；（2）测试其他控制以评估控制环境；（3）根据控制缺陷影响，考虑出具保留意见或否定意见审计报告。解析：控制设计合理但未执行时，审计师需执行额外程序评估其对财务报表的影响，测试其他控制以评估控制环境，并根据控制缺陷影响考虑出具审计报告。保留意见适用于控制缺陷导致错报，否定意见适用于财务报表存在广泛重大错报。8.在执行分析性复核程序时，审计师发现被审计单位管理费用增长率异常。根据审计准则，审计师应当如何处理？参考答案：（1）执行额外程序以确定异常原因；（2）评估异常对财务报表整体的影响；（3）根据异常影响，考虑出具保留意见或否定意见审计报告。解析：分析性复核中发现的异常需进一步调查。审计师应执行额外程序以确定异常原因，评估其对财务报表整体的影响，并根据异常影响考虑出具审计报告。保留意见适用于存在重大错报但影响财务报表整体的情况，否定意见适用于财务报表存在广泛重大错报。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据以下案例，回答问题。）案例背景：某上市公司2025年度财务报表已审计，审计师在执行审计程序时发现以下情况：（1）被审计单位某批原材料账实不符，且无法提供合理解释；（2）被审计单位某项控制活动设计合理但运行无效；（3）被审计单位营业收入增长率异常，达到30%，而行业平均水平为10%；（4）部分银行函证未回函；（5）被审计单位某批存货存放于偏远仓库且未参与监盘；（6）被审计单位某项控制设计不合理且运行无效；（7）被审计单位管理费用增长率异常，达到25%，而行业平均水平为5%；（8）银行函证回函金额与账面金额不符。问题：1.针对情况（1），审计师应当如何处理？2.针对情况（2），审计师应当如何处理？3.针对情况（3），审计师应当如何处理？4.针对情况（4），审计师应当如何处理？5.针对情况（5），审计师应当如何处理？6.针对情况（6），审计师应当如何处理？7.针对情况（7），审计师应当如何处理？8.针对情况（8），审计师应当如何处理？参考答案：9.针对情况（1），审计师应当执行额外程序以确定错报金额和性质，评估错报对财务报表整体的影响，并根据错报影响考虑出具保留意见或否定意见审计报告。10.针对情况（2），审计师应当执行额外程序以评估控制无效对财务报表的影响，测试其他控制以评估控制环境，并根据控制缺陷影响考虑出具保留意见或否定意见审计报告。11.针对情况（3），审计师应当执行额外程序以确定异常原因，评估异常对财务报表整体的影响，并根据异常影响考虑出具保留意见或否定意见审计报告。12.针对情况（4），审计师应当执行替代程序以确认银行存款余额，评