税务师考试《税法一》考试试题及答案

税务师考试《税法一》考试试题及答案考试时间：90分钟满分：100分姓名：________班级：________一、选择题（共15题，每题2分，共30分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的计税依据是（）

A.销售额

B.销售额减去成本

C.销售额减去进项税额

D.销售额加上进项税额答案：A

解析：增值税是以商品（含应税劳务、服务等）在流转过程中产生的增值额为计税依据的一种流转税。2、下列哪种情况不适用增值税的免税政策（）

A.农产品销售

B.残疾人福利企业销售货物

C.避免重复征税的固定资产

D.企业销售自产的环保设备答案：C

解析：固定资产属于增值税的应税范围，其增值税适用税法规定，不属于免税项目。3、下列关于增值税税率的说法中，正确的是（）

A.税率分为13%、9%和6%三档

B.适用税率和征收率可以同时适用

C.简易计税方法适用一般纳税人

D.进口货物适用零税率答案：A

解析：增值税税率分为13%、9%、6%三档，简易计税方法适用于小规模纳税人。4、增值税专用发票的最高开票限额由（）核定

A.国家税务总局

B.省级税务局

C.市级税务局

D.县级税务局答案：B

解析：增值税专用发票的最高开票限额由主管税务机关核定，即省级税务局。5、增值税小规模纳税人月销售额未超过（）的，免征增值税

A.5万元

B.10万元

C.15万元

D.20万元答案：A

解析：根据现行政策，小规模纳税人月销售额未超过5万元的，免征增值税。6、增值税纳税义务发生时间，销售货物或者应税劳务的为（）

A.收到销售额的当天

B.收到销售额的次日

C.收到销售额的第三天

D.发出货物的当天答案：A

解析：增值税纳税义务发生时间，销售货物或者应税劳务的为收讫销售额或者取得索取销售额凭据的当天。7、增值税一般纳税人应当自发生应税行为之日起（）日内，向税务机关申报纳税

A.10

B.15

C.20

D.30答案：A

解析：一般纳税人应自发生应税行为之日起10日内，向税务机关申报纳税。8、下列哪项不属于增值税的征税范围（）

A.销售不动产

B.销售劳动力

C.提供加工劳务

D.提供交通运输服务答案：B

解析：增值税不包括销售劳动力。9、下列情形中，可抵扣的进项税额应当从当期进项税额中扣减的是（）

A.非正常损失的货物

B.已经抵扣的增值税税额

C.未认证的增值税专用发票

D.以上都正确答案：D

解析：非正常损失的货物、未认证的增值税发票、已抵扣的增值税税额都应当从当期进项税额中扣减。10、下列哪种情况适用增值税即征即退政策（）

A.一般纳税人销售自产的软件产品

B.小规模纳税人销售货物

C.外贸企业出口货物

D.生产企业出口货物答案：A

解析：一般纳税人销售自产的软件产品，适用即征即退政策。11、适用3%征收率的增值税应税行为有（）

A.小规模纳税人销售服务

B.小规模纳税人销售无形资产

C.小规模纳税人销售不动产

D.以上都正确答案：D

解析：小规模纳税人在销售服务、无形资产、不动产时，适用3%的征收率。12、下列关于增值税视同销售的表述，正确的是（）

A.工作人员为本单位提供的运输服务不视同销售

B.将自产货物用于捐赠视同销售

C.将自产货物用于职工福利不视同销售

D.将自产货物用于集体福利视同销售答案：B

解析：将自产货物用于捐赠、换购、分配等行为视同销售，需计算销项税额。13、二手车经销企业销售旧车适用的增值税税率是（）

A.3%

B.5%

C.6%

D.9%答案：A

解析：二手车经销企业销售旧车，按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。14、按照增值税法律制度，企业购进的用于集体福利的货物，其进项税额（）

A.可以抵扣

B.需要分摊

C.需要转出

D.需要备案答案：C

解析：购进的用于集体福利的货物，进项税额需要作进项税额转出处理。15、下列单位不属于增值税一般纳税人的是（）

A.年应税销售额超过500万元的企业

B.年应税销售额未超过500万元但会计核算健全的企业

C.非企业性单位

D.企业年应税销售额未超过500万元但会计核算健全答案：C

解析：非企业性单位一般不属于增值税一般纳税人。二、填空题（共10题，每题2分，共20分）16、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应当在取得之日起（_______）日内向税务机关认证，否则不得抵扣进项税额。答案：30

解析：增值税专用发票应当在取得之日起30日内进行认证，否则无法抵扣。17、纳税人发生应税行为适用不同税率或者征收率的，应当分别核算不同税率或征收率的销售额，未分别核算的，（_______）税率计算缴纳增值税。答案：从高适用

解析：未分别核算的应税行为，适用最高税率计算缴纳增值税。18、小规模纳税人销售货物，按照（_______）的征收率计算缴纳增值税。答案：3%

解析：小规模纳税人销售货物适用3%的征收率。19、适用简易计税方法的增值税应税行为，其销售额为（_______）。答案：含税销售额

解析：简易计税方法的销售额为含税销售额，不抵扣进项税额。20、企业销售自产的软件产品，可以按（_______）的征收率计算缴纳增值税。答案：3%

解析：自产的软件产品可按3%的征收率计算缴纳增值税。21、进口货物应缴纳的增值税额为（_______）×适用税率。答案：关税完税价格

解析：进口货物应缴纳的增值税额为关税完税价格×适用税率。22、购进货物用于集体福利，其进项税额应作（_______）处理。答案：进项税额转出

解析：用于集体福利的进项税额应作进项税额转出处理。23、增值税的税率分为（_______）、（_______）和（_______）三档。答案：13%9%6%

解析：增值税税率分为13%、9%、6%三档。24、适用不同税率的应税行为，未分别核算的，按照（_______）的税率计算缴纳增值税。答案：从高适用

解析：未分别核算不同税率的应税行为，按照从高适用的税率计算缴纳增值税。25、增值税一般纳税人取得的国内旅客运输服务，其进项税额抵扣凭证为（_______）。答案：税务机关出具的电子普通发票

解析：国内旅客运输服务进项税额抵扣凭证为税务机关出具的电子普通发票。三、简答题（共5题，每题6分，共30分）26、简述增值税的计税原理。答案：增值税是以商品（含应税劳务、服务等）在流转过程中产生的增值额为计税依据的一种流转税。

解析：增值税通过对商品在流转过程中增值部分征税，避免了重复征税，体现了“税收中性”的原则。27、说明增值税的纳税义务发生时间有哪些情形。答案：纳税义务发生时间包括：销售货物或者应税劳务的为收讫销售额或者取得索取销售额凭据的当天；进口货物为报关进口的当天；应税服务为提供服务并收讫销售额或者取得索取销售额凭据的当天。

解析：增值税的纳税义务发生时间以销售额是否实际收到为标准，具体分为货物销售、应税服务、进口货物等情形。28、简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。答案：一般纳税人适用一般计税方法，可抵扣进项税额；小规模纳税人适用简易计税方法，按征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。

解析：一般纳税人与小规模纳税人在计税方法、税率、进项税额抵扣等方面有明显区别。29、简述什么是增值税的视同销售行为，并列举三种常见的视同销售行为。答案：增值税视同销售行为是指虽未直接销售货物但需视同销售计算销项税额的行为，包括将自产货物用于捐赠、分配、职工福利等。

解析：增值税视同销售行为的设立是为了防止税收漏洞，确保税收公平。30、说明增值税专用发票的开具范围有哪些。答案：增值税专用发票的开具范围包括：一般纳税人销售货物或应税劳务、提供应税服务、进口货物等应税行为。

解析：增值税专用发票仅限于一般纳税人进行应税行为时开具，以方便进项税额抵扣。四、综合题（共2题，每题10分，共20分）31、某生产企业为一般纳税人，2024年1月销售商品销售额为120000元，购进一批原材料价税合计90000元，已取得增值税专用发票。本月无其他应税行为。计算该企业应缴纳的增值税额。答案：102