2026年税务师权利义务试题及答案

2026年税务师权利义务试题及答案一、单项选择题（每道题只有1个正确答案）1.下列关于税务师权利的表述，符合现行涉税专业服务监管规定的是（）A.税务师可以个人名义独立承接涉税专业服务业务B.税务师对委托人的税收违法行为有权隐瞒，以履行保密义务C.税务师有权拒绝委托人提出的违反税收法律法规的不合理要求D.税务师可以未经委托人同意，自行修改委托人提供的涉税资料答案：C解析：根据我国《涉税专业服务监管办法（试行）》以及《税务师职业资格制度暂行规定》，涉税专业服务业务必须由经登记的涉税专业服务机构承接，税务师不得以个人名义私自承接业务，必须依托所在机构开展执业，因此选项A错误；税务师的保密义务建立在合法基础之上，对于委托人已经发生的税收违法行为，税务师首先应当予以制止，不得主动帮助隐瞒，因此选项B错误；税务师执业过程中，对于委托人提出的违反法律法规、可能影响税务师独立公正执业的要求，有权予以拒绝，这是税务师依法享有的核心权利之一，因此选项C正确；税务师发现委托人提供的涉税资料存在错漏的，应当告知委托人并要求其补充更正，不得未经委托人同意自行修改涉税资料，因此选项D错误。2.根据《涉税专业服务监管办法（试行）》及税务师职业资格相关规则，下列关于税务师义务的表述，错误的是（）A.税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责B.税务师执业中发现委托人存在违规违法行为，应当直接终止执业并立即向税务机关报告C.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责D.税务师应当主动接受继续教育，不断更新专业知识，提升执业能力答案：B解析：税务师发现委托人存在违规或税收违法行为时，第一义务是制止并要求委托人改正，只有当委托人拒不改正、不听劝阻时，税务师才能终止委托协议，必要情况下才向委托人的主管税务机关报告情况，并非发现问题就直接终止执业报告，因此选项B表述错误，符合题意；选项A、C、D均属于税务师的法定义务，表述正确，不符合题意。3.税务师在执业过程中，遇到下列哪种情形，不得拒绝出具涉税专业服务报告？（）A.委托人示意其作不实的纳税申报B.委托人故意隐瞒与业务相关的重大涉税信息C.委托人提供的涉税资料存在部分错漏，已经按照税务师要求补充更正D.委托人要求税务师协助规避纳税义务，降低应纳税额答案：C解析：税务师法定义务要求出具的报告必须真实合法，对于委托人提出的违法要求、提供的不完整虚假资料，税务师有权拒绝出具符合委托人要求的报告。选项A、B、D均属于委托人提出违法要求或提供不符合要求资料的情形，税务师有权拒绝出具报告；选项C中委托人已经按照要求更正错漏，符合出具报告的条件，税务师不得拒绝，因此选项C正确。4.下列关于税务师权利与义务的说法，符合现行规定的是（）A.税务师可以在全国范围内跨省、自治区、直辖市执业，不需要办理任何执业登记B.税务师有权依照规定查询委托人的有关财务会计资料及生产经营相关资料，获得执业所需的材料C.税务师可以同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人或者股东D.税务师的继续教育学分只需要在一个周期内达标即可，不需要每年都达标答案：B解析：税务师跨省执业需要按照规定到执业所在地的行业自律组织办理执业备案登记，因此选项A错误；税务师执业过程中，为了准确完成委托业务，有权要求委托人提供相关资料，也有权查询委托人与委托业务相关的各类资料，这是税务师的法定权利，因此选项B正确；根据现行规定，税务师不得同时在两家及以上涉税专业服务机构执业或担任合伙人、股东，因此选项C错误；根据中税协《税务师继续教育管理办法》，税务师每年都需要完成规定的继续教育学分，每年继续教育取得的学分不得少于90学分，不满足年度要求的会影响执业资格，因此选项D错误。5.税务师接受委托人委托办理企业所得税年度纳税申报，对于委托人提供的涉税资料中存在明显错误，下列做法符合税务师义务规定的是（）A.直接按照错误的数据完成申报，责任由委托人承担B.自行修改错误数据后完成申报，无需告知委托人C.要求委托人补充更正错误后再进行申报D.直接拒绝申报，立即终止委托关系答案：C解析：税务师对委托人提供的涉税资料负有审核义务，发现资料存在错误、遗漏的，应当要求委托人补充更正，不得直接使用错误资料出具报告或完成申报，也不得未经委托人同意自行修改资料，只有在委托人拒绝更正、坚持要求使用错误资料的情形下，税务师才可以拒绝出具报告或终止委托关系，因此选项C正确，选项A、B、D错误。6.下列关于税务师继续教育权利义务的表述，正确的是（）A.只有取得税务师资格证书的前5年需要参加继续教育B.税务师每年参加继续教育取得的学分不得少于90学分C.继续教育只需要参加线上培训，不需要参加其他形式的学习D.不参加继续教育不会影响税务师的执业资格，因此不属于法定义务答案：B解析：根据中税协发布的《税务师继续教育管理办法》，取得税务师职业资格证书后，执业期间每年都需要参加继续教育，因此选项A错误；税务师每年参加继续教育取得的学分不得少于90学分，其中专业科目学分不得少于总学分的三分之二，因此选项B正确；继续教育的形式包括线上培训、线下培训、参与课题研究、发表专业论文、参与行业执业检查等多种形式，只要符合规定都可以计算学分，因此选项C错误；税务师继续教育情况纳入行业信用管理，未按要求完成继续教育的，会影响税务师的年检和执业资格，接受继续教育既是税务师的权利也是法定义务，因此选项D错误。二、多项选择题（每道题有2个或2个以上正确答案，错选、多选不得分，少选得相应分数）1.根据税务师职业资格管理的相关规定，下列属于税务师依法享有的权利有（）A.有权依照《涉税专业服务监管办法（试行）》的规定，代理由委托人委托的涉税业务，任何机关团体个人不得非法干预B.有权要求委托人提供与涉税代理事项有关的会计凭证、账簿、报表及其他相关涉税资料C.对税务机关作出的针对委托人的纳税决定，有权直接以个人名义提起行政复议或行政诉讼D.有权向税务机关查询税收政策、法律法规、规章和规范性文件E.有权对侵犯本人合法执业权利的行为向行业协会或监管部门提出申诉答案：ABDE解析：税务师作为涉税专业服务从业人员，依法享有独立执业不受非法干预的权利，有权要求委托人提供执业所需的全部资料，有权查询相关税收政策，对于自身合法权利受到侵害的有权申诉，因此选项A、B、D、E均表述正确；针对税务机关作出的针对委托人的纳税决定，税务师只有获得委托人的合法授权才能以委托人名义提起行政复议或行政诉讼，无权直接以个人名义提起，因此选项C错误。2.下列属于税务师应当履行的法定义务有（）A.遵守法律法规，遵守税务师行业自律组织的规则和职业道德规范B.保证涉税专业服务成果真实合规，不得帮助委托人实施逃避缴纳税款、骗取出口退税等违法行为C.建立完整执业记录，按照规定期限保存业务档案D.当与委托人存在利益冲突时，应当主动披露并按照规定回避E.为了保证国家税收利益，可以不受限制披露委托人的商业秘密和个人隐私答案：ABCD解析：税务师的法定义务包括遵守执业规则、保证成果合规、保存业务档案、利益冲突披露回避等，因此选项A、B、C、D均表述正确；税务师负有法定保密义务，只有在司法机关调查、税务机关检查等法定情形下才需要配合提供资料，不得为了任何目的随意披露委托人的商业秘密，因此选项E错误。3.根据税务师执业规范，税务师在签订委托协议前，发现存在下列情形的，不得承接该业务，已经承接的应当终止代理关系的有（）A.委托人示意税务师出具不实的涉税鉴证报告B.委托人故意隐瞒与委托业务相关的重大涉税事项C.委托人要求税务师协助办理高新技术企业资格认定的涉税鉴证业务D.委托人拒不接受税务师提出的合规调整建议，坚持要求按照错误方案出具报告E.委托人提供的原始资料存在部分涂改，已经按照税务师要求重新补盖公章确认答案：ABD解析：根据涉税专业服务执业规范，委托人存在违法要求、隐瞒重要信息、拒不配合合规调整的，税务师及所在机构不得承接业务，已经承接的应当终止代理关系，因此选项A、B、D正确；协助办理高新技术企业资格认定的涉税鉴证属于合法的涉税业务，不存在不得承接的情形，因此选项C错误；委托人已经对错误资料进行更正补正，符合承接业务的条件，因此选项E错误。4.税务师的下列行为中，违反其法定义务的有（）A.允许其他人员以本人名义承接业务、出具报告B.同时在两家不同地区的税务师事务所担任执业合伙人C.对委托人的重大税收违法行为进行隐瞒，未向税务机关报告D.按照规定在对外出具的涉税鉴证报告上签字盖章E.未经委托人同意，将委托人的核心技术资料泄露给竞争对手答案：ABCE解析：税务师不得允许他人以本人名义执业，不得同时在两家及以上涉税专业服务机构执业，不得隐瞒委托人的税收违法行为，不得泄露委托人的商业秘密，因此选项A、B、C、E的行为均违反了税务师的法定义务，符合题意；按照规定在出具的涉税文书上签字盖章是税务师的法定义务，选项D属于合法履行义务的行为，不符合题意。三、综合分析题（每题有多个正确答案，错选不得分，少选得相应分数）某省A税务师事务所是经国家税务总局备案登记的合法涉税专业服务机构，注册税务师张某在该所全职执业，2025年10月承接了当地上市主体甲生物医药有限公司2024年度企业所得税汇算清缴鉴证业务，以及增值税增量留抵退税申请的代理业务。在业务开展过程中，发生了下列事项：事项1：甲公司财务负责人告知张某，公司当年有一笔180万元的资本化研发支出，部分支出的原始凭证因为财务办公室搬迁丢失，无法补齐，希望张某不要在鉴证报告中披露该事项，仍然允许该笔支出享受加计扣除优惠，承诺事成之后给张某个人8万元的“辛苦费”。事项2：张某在审核甲公司账务时，发现甲公司将一笔120万元的应税营业外收入计入了往来科目，未确认收入也未申报缴纳增值税和企业所得税，张某要求甲公司调整账务、补提补缴相应税款，甲公司以该调整会影响当年净利润，进而影响公司定增融资为由，拒绝调整，并且要求张某出具无保留意见的鉴证报告。事项3：张某告诉甲公司，自己的大学同学在当地税务局货劳科担任负责人，可以帮忙加快留抵退税的审核进度，让甲公司提前拿到退税款，只要甲公司额外支付3万元的“协调费”给到张某个人，就可以帮忙运作，甲公司同意了该要求。事项4：业务全部完成后，甲公司以研发支出信息涉及公司核心机密为由，要求张某不得留存该业务的工作底稿，避免信息泄露，张某同意了甲公司的要求，未按规定留存该业务档案。半年后，当地公安机关调查甲公司虚开增值税专用发票案件，要求张某提供该业务的相关资料，张某以保密义务为由，拒绝向公安机关提供任何资料。根据上述资料，回答下列问题：1.针对事项1，张某有权作出下列哪些处理？（）A.收下好处费后按照甲公司的要求出具鉴证报告B.拒绝甲公司的违法要求，拒绝出具符合甲公司要求的鉴证报告C.自行收下好处费后，不告知事务所，直接向税务机关举报甲公司D.如果甲公司坚持原有要求，张某可以终止委托协议，必要时向甲公司主管税务机关报告情况答案：BD解析：根据税务师权利义务的相关规定，税务师有权拒绝委托人提出的违反法律法规的不合理要求，对于委托人要求隐瞒重要事项、出具不实报告的违法要求，税务师应当明确拒绝，若委托人拒不改正，税务师可以终止委托协议，必要情况下向委托人的主管税务机关报告相关情况，因此选项B、D正确；选项A收下好处费出具不实报告的行为严重违反法律法规和职业道德，属于违规行为，因此错误；选项C中，张某没有权利私自收下委托人的好处费，所有收费都应当通过事务所统一收取，因此选项C错误。2.针对事项2，甲公司拒绝调整错漏账务，坚持要求出具无保留意见鉴证报告，下列关于张某权利义务的表述，正确的有（）A.张某有权坚持要求甲公司调整错漏，不调整就拒绝出具无保留意见鉴证报告B.张某可以根据错漏的影响程度，在出具鉴证报告的时候注明相关事项的影响，出具保留意见的鉴证报告C.如果甲公司坚持不调整错漏，张某有权解除委托合同，终止委托关系D.张某应当按照甲公司的要求出具无保留意见报告，否则甲公司可以追究张某的违约责任答案：ABC解析：税务师执业必须保持独立、客观、公正，对出具报告的真实性合法性负责，对于委托人存在的涉税错漏，有权要求委托人调整，委托人拒绝调整的，税务师可以根据错漏对鉴证结论的影响程度，出具保留意见、否定意见等不同意见类型的报告，也可以直接终止委托关系，不得为了收取费用按照委托人的违法要求出具不实报告，因此选项A、B、C正确，选项D错误。3.针对事项3，下列关于张某行为的说法，符合税务师权利义务和执业规范的有（）A.张某作为税务师有权协助委托人办理留抵退税申请，也有权和税务机关沟通相关事项，收取协调费属于合理的劳务报酬，符合规定B.张某的行为违反了职业道德，不属于合法权利范畴C.张某利用私人关系为委托人谋取不正当便利，收取额外费用的行为属于违规行为，违反了税务师应当遵守的法律法规和职业道德D.只要张某没有修改申报资料，收取协调费不违反规定答案：BC解析：税务师提供涉税专业服务，所有收费