2026年税务师财务与会计比武笔试真题及答案

2026年税务师财务与会计比武笔试真题及答案一、单项选择题（本题共20题，每题1分，共20分）1.下列各项中，体现会计信息质量“谨慎性”要求的是（）。A.对存货采用先进先出法计量B.对固定资产采用加速折旧法计提折旧C.对收入确认采用权责发生制D.对会计政策变更采用追溯调整法答案B解析加速折旧法在资产使用前期多提折旧，不高估资产和收益，体现谨慎性。2.某企业于2025年1月1日购入一项固定资产，原值120万元，预计净残值12万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该项固定资产应计提折旧额为（）万元。A.48B.28.8C.24D.30答案B解析年折旧率=2÷5=403.下列资产中，计提减值准备后不得转回的是（）。A.存货B.应收账款C.固定资产D.债权投资答案C解析固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。4.甲企业2025年全年营业收入3000万元，营业成本2000万元，管理费用200万元，销售费用100万元，财务费用50万元，资产减值损失30万元，公允价值变动收益40万元，投资收益60万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税费用100万元。该企业2025年度营业利润为（）万元。A.720B.740C.700D.710答案A解析营业利润=30005.某企业采用资产负债表债务法核算所得税。2025年税前会计利润1000万元，其中国债利息收入40万元免税，行政罚款20万元不得税前扣除，固定资产会计折旧比税法折旧少10万元，所得税税率25%。当期应交所得税为（）万元。A.245B.242.5C.250D.235答案B解析应纳税所得额=1000−406.下列各项中，不属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.购建固定资产支付的现金D.支付的各项税费答案C解析购建固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量。7.乙公司2025年全年销售收入净额2400万元，年初应收账款余额380万元，年末余额420万元。则该年应收账款周转次数为（）。A.5.71B.6.32C.6.00D.5.00答案C解析平均应收账款=(380+8.企业持有交易性金融资产，期末公允价值上升时，应贷记的科目是（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.资本公积答案B解析交易性金融资产公允价值上升，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。9.某企业发行面额1000万元的债券，票面利率8%，筹资费率2%，企业所得税税率25%，按面值发行。则债券资本成本约为（）。A.8.16%B.6.12%C.6%D.8%答案B解析Kb10.若某项目的净现值为正，则该项目的（）。A.现值指数小于1B.内含报酬率高于资本成本C.回收期大于项目寿命期D.会计报酬率低于资本成本答案B解析净现值为正，说明按资本成本折现后项目收益超过初始投资，内含报酬率高于资本成本。11.A、B两种证券的标准差分别为20%和30%，相关系数为0.5，若投资比例各为50%，则组合标准差约为（）。A.21.79%B.25%C.18%D.22.5%答案A解析σp12.下列项目中，应计入存货采购成本的是（）。A.采购人员差旅费B.入库后的仓储费C.运输途中合理损耗D.一般纳税人增值税进项税额答案C解析运输途中合理损耗应计入存货采购成本；差旅费通常计入管理费用。13.某公司股票的β系数为1.2，无风险利率为4%，市场平均收益率为10%，则该公司普通股资本成本为（）。A.11.2%B.12%C.10.4%D.13.2%答案A解析R=14.关于权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应（）。A.确认投资收益B.冲减长期股权投资账面价值C.确认其他综合收益D.备查登记答案B解析权益法下，被投资单位宣告现金股利，投资企业应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。15.甲公司2025年实现净利润800万元，年初未分配利润200万元。按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，向股东分配现金股利300万元。年末未分配利润为（）万元。A.580B.540C.520D.560答案A解析提取盈余公积=800×1516.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产预计使用年限由10年改为8年B.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.坏账准备计提比例由5%提高到8%D.固定资产折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法答案B解析存货发出计价方法变更属于会计政策变更；其他选项属于会计估计变更。17.某企业生产甲产品，单位售价50元，单位变动成本30元，年固定成本100000元，当年计划产销量8000件。该企业安全边际率为（）。A.37.5%B.40%C.60%D.32.5%答案A解析保本量=100000÷(18.下列项目中，不应计入营业外支出的是（）。A.固定资产盘亏损失B.公益性捐赠支出C.非常损失D.出售无形资产的净损失答案D解析出售无形资产的净损失应计入资产处置损益，不计入营业外支出。19.企业在资产负债表日，对某项存货成本80万元，可变现净值70万元，已提跌价准备5万元。当期应补提存货跌价准备为（）万元。A.15B.10C.5D.0答案C解析应有跌价准备=80−7020.某投资方案各年现金净流量如下：初始投资200万元，第1至4年每年现金净流量65万元，折现率10%。该方案净现值为（）万元。已知PVA.5.00B.6.04C.10.00D.3.17答案B解析NP二、多项选择题（本题共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确答案，错选不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.所得税费用D.管理费用答案ABD解析所得税费用影响净利润，不影响营业利润。2.资产负债表下列项目中，属于流动资产的有（）。A.货币资金B.应收账款C.固定资产D.存货答案ABD解析固定资产属于非流动资产。3.企业计提固定资产折旧时，可能借记的科目有（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.财务费用答案ABC解析生产用固定资产折旧计入制造费用，管理用计入管理费用，销售用计入销售费用。4.下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值小于计税基础B.负债的账面价值大于计税基础C.资产的账面价值大于计税基础D.负债的账面价值小于计税基础答案AB解析可抵扣暂时性差异通常产生于资产账面价值小于计税基础，或负债账面价值大于计税基础。5.下列属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧年限改变B.坏账准备计提比例改变C.存货发出计价方法改变D.应收账款坏账计提方法由余额百分比法改为账龄分析法答案ABD解析选项C属于会计政策变更。6.企业确认收入时，应满足的条件包括（）。A.合同各方已批准合同并承诺履行各自义务B.企业已向客户转移商品控制权C.企业已收取全部价款D.合同具有商业实质答案ABD解析企业确认收入不以全部收取价款为前提，可能存在赊销。7.下列各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中反映的有（）。A.取得投资收益收到的现金B.购建固定资产支付的现金C.发行股票收到的现金D.取得子公司支付的现金答案ABD解析发行股票收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。8.影响企业速动比率大小的因素有（）。A.存货B.应收账款C.短期借款D.应付账款答案BCD解析速动比率=速动资产÷流动负债，存货不属于速动资产，故不直接影响。9.下列项目中，属于非货币性资产的有（）。A.库存商品B.固定资产C.交易性金融资产D.应收账款答案ABC解析应收账款属于货币性资产。10.企业进行利润分配时，可能贷记的科目有（）。A.应付股利B.盈余公积C.实收资本D.资本公积答案AB解析分配现金股利贷记“应付股利”，提取盈余公积贷记“盈余公积”。三、计算题（本题共2题，每题10分，共20分；每小题2分）（一）本量利分析某公司只产销一种产品，2025年有关资料如下：预计销售量10000件，单位售价80元，单位变动成本48元，固定成本总额160000元。1.计算保本点销售量。答案保本量=1600002.计算保本点销售额。答案保本额=50003.计算安全边际额。答案安全边际额=100004.若目标利润为80000元，计算目标销售量。答案目标销售量=1600005.计算销售量为10000件时的经营杠杆系数。答案边际贡献=10000×(80−（二）投资决策某公司拟投资一条生产线，初始投资400万元，于建设起点一次投入，寿命期5年，无净残值，采用直线法计提折旧。预计每年营业收入300万元，付现成本140万元，所得税税率25%。已知PV1.计算年折旧额。答案年折旧额=4002.计算年税后经营净利润。答案年税前利润=300−1403.计算年经营现金净流量。答案年经营现金净流量=净4.计算静态回收期。答案静态回收期=4005.计算净现值。答案NP四、综合分析题（本题共2题，每题20分，共40分；每小题4分）（一）收入的确认与计量甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月1日与乙公司签订销售合同，销售产品一批，合同含税总价226万元，增值税税率13%。该批产品成本140万元。当日预收货款113万元；2025年12月1日交付产品并取得乙公司验收，剩余款项于2026年1月收取。甲公司按新收入准则核算。1.计算合同不含税售价。答案不含税售价=2262.计算预收款项中不含税合同负债金额。答案合同负债=1133.计算交付产品时应确认的主营业务收入金额。答案应确认主营业务收入=2004.计算交付产品时的增值税销项税额。答案销项税额=2005.计算该交易对2025年营业利润的影响金额。答案营业利润影响=200解析预收时控制权未转移，不确认收入；交付验收后确认收入并结转成本，影响营业利润60万元。（二）财务报表分析丙公司2025年有关财务数据如下：流动资产1200万元，其中存货400万元；流动