2026年郓城县会计师职称笔试题及答案

2026年郓城县会计师职称笔试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月31日库存A材料账面价值（成本）为120万元，市场购买价格为110万元，假设不发生其他购买费用；用A材料生产的产成品B产品的可变现净值为180万元，产成品B产品的成本为170万元。则2025年末A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.10C.20D.30答案：A解析：产成品B的可变现净值（180万元）高于其成本（170万元），说明A材料生产的产成品未发生减值，因此A材料按成本计量，无需计提存货跌价准备。2.2025年7月1日，乙公司以银行存款5000万元购入丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为18000万元（与账面价值一致）。2025年丙公司实现净利润2000万元（其中1-6月实现净利润800万元），无其他所有者权益变动。乙公司2025年因该项投资应确认的投资收益为（）万元。A.360B.480C.600D.240答案：A解析：乙公司取得股权后，应按购买日（7月1日）起享有的被投资单位净利润份额确认投资收益。丙公司下半年净利润=2000-800=1200万元，乙公司应确认投资收益=1200×30%=360万元。3.2025年1月1日，丁公司发行面值总额为2000万元的5年期公司债券，实际收到发行价款2100万元（含交易费用10万元）。该债券票面年利率为6%，每年年末付息，到期一次还本。丁公司根据业务模式和合同现金流量特征将其分类为以摊余成本计量的金融负债。已知（P/A,5%,5）=4.3295，（P/F,5%,5）=0.7835。该债券的实际利率为（）。A.5%B.5.2%C.6%D.4.8%答案：A解析：债券初始摊余成本=2100万元（含交易费用）。按实际利率法计算，当实际利率为5%时，未来现金流出现值=2000×6%×4.3295+2000×0.7835=120×4.3295+1567=519.54+1567=2086.54万元，接近初始摊余成本2100万元（因交易费用调整），故实际利率为5%。4.下列各项中，应计入“资产减值损失”科目的是（）。A.存货盘亏净损失B.固定资产报废净损失C.应收账款坏账损失D.无形资产减值损失答案：D解析：存货盘亏净损失计入管理费用或营业外支出；固定资产报废净损失计入营业外支出；应收账款坏账损失通过“信用减值损失”科目核算；无形资产减值损失计入“资产减值损失”。5.2025年3月，戊公司因销售商品向客户承诺提供3年免费维修服务。根据历史经验，预计维修费用为销售额的2%。2025年实际销售额为8000万元，实际发生维修支出50万元。则戊公司2025年利润表中应确认的销售费用为（）万元。A.50B.110C.160D.210答案：C解析：预计负债按最佳估计数确认，2025年应确认销售费用=8000×2%=160万元，实际支出冲减预计负债，不影响当期销售费用。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.即征即退的增值税C.财政拨款用于研发项目D.政府无偿划拨的土地使用权答案：BCD解析：增值税出口退税是对进项税额的返还，不属于政府补助；即征即退的增值税、财政拨款、无偿划拨非货币性资产均属于政府补助。2.下列关于收入确认的表述中，符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有（）。A.客户未行使的合同权利应作为合同负债列示B.企业因已转让商品而有权收取的对价很可能收回时确认收入C.合同中存在重大融资成分的，应按现销价格确定交易价格D.附有质量保证条款的销售，若质量保证构成单项履约义务，应单独确认收入答案：ACD解析：收入确认需满足“客户取得相关商品控制权”，且“对价很可能收回”是确认条件之一，但“很可能收回”是基本前提，并非仅因“很可能收回”就确认收入，需结合控制权转移判断（B错误）。3.下列各项中，应作为职工薪酬核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予的补偿C.为职工配偶缴纳的商业保险D.以自产产品发放给职工的非货币性福利答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项均属于职工薪酬范围。4.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的单独主体）纳入合并范围B.合并资产负债表中，子公司的超额亏损应全部由少数股东分担C.合并利润表中，内部交易未实现损益应全额抵消D.因非同一控制下企业合并取得子公司，购买日需编制合并资产负债表答案：ACD解析：子公司的超额亏损应由母公司和少数股东按比例分担，母公司承担部分超过长期股权投资账面价值的，冲减母公司所有者权益（B错误）。5.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.固定资产报废净损失B.交易性金融资产公允价值变动收益C.销售商品发生的现金折扣D.计提的存货跌价准备答案：BCD解析：固定资产报废净损失计入营业外支出，不影响营业利润；其他选项分别影响公允价值变动损益、财务费用、资产减值损失，均影响营业利润。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业对采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧，应计入“其他业务成本”科目。（）答案：√解析：成本模式下投资性房地产折旧与固定资产折旧处理一致，其他业务成本核算其相关支出。2.企业为开发新技术发生的研究阶段支出，应于发生时计入无形资产成本。（）答案：×解析：研究阶段支出应费用化，计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出才计入无形资产成本。3.资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的公允价值变动应计入当期损益。（）答案：×解析：该类金融资产公允价值变动计入其他综合收益，处置时转入投资收益。4.企业因存货盘盈而确认的收益，应冲减当期管理费用。（）答案：√解析：存货盘盈通常因收发计量错误等原因导致，按管理权限批准后冲减管理费用。5.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）答案：√解析：可转换债券包含负债和权益成分，需按公允价值比例分拆。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元，支付运输费10万元（不含税，税率9%），款项已付。（2）安装过程中，领用自产产品一批，成本50万元，市场售价60万元；支付安装工人工资20万元。（3）3月31日，设备达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2025年12月31日，该设备可收回金额为680万元。要求：（1）计算设备的入账价值；（2）计算2025年应计提的折旧额；（3）判断是否发生减值，若发生，计算减值损失金额。答案：（1）设备入账价值=800+10+50+20=880万元（注：领用自产产品用于设备安装，按成本结转，不视同销售；运输费增值税可抵扣，不计入成本）。（2）双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%；2025年折旧期间为4-12月（9个月），折旧额=880×40%×9/12=880×0.4×0.75=264万元。（3）2025年末账面价值=880-264=616万元；可收回金额680万元高于账面价值，未发生减值，减值损失为0。2.乙公司2025年实现利润总额1200万元，适用企业所得税税率25%。相关资料如下：（1）国债利息收入80万元；（2）税收滞纳金20万元；（3）交易性金融资产公允价值变动收益50万元；（4）计提存货跌价准备100万元；（5）当年实际发生业务招待费150万元，全年销售收入10000万元（税法规定业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过销售收入的5‰）。要求：（1）计算2025年应纳税所得额；（2）计算2025年应交所得税；（3）编制确认所得税费用的会计分录。答案：（1）应纳税所得额=1200（利润总额）-80（国债利息免税）+20（滞纳金不可扣）-50（公允价值变动收益暂不计税）+100（存货跌价不可扣）+（150-60）（业务招待费超支）=1200-80+20-50+100+90=1280万元（注：业务招待费扣除限额=min(150×60%=90,10000×5‰=50)，故可扣50万元，超支100万元？此处需更正：正确计算应为150×60%=90，10000×5‰=50，取较小值50，故超支150-50=100万元。原计算中“150-60”错误，正确应为150-50=100）。正确计算：应纳税所得额=1200-80+20-50+100+100=1290万元。（2）应交所得税=1290×25%=322.5万元。（3）递延所得税资产=（100存货跌价+100业务招待费超支）×25%？不，业务招待费超支为永久性差异，不确认递延；存货跌价形成可抵扣暂时性差异100万元，确认递延所得税资产=100×25%=25万元。交易性金融资产公允价值变动收益形成应纳税暂时性差异50万元，确认递延所得税负债=50×25%=12.5万元。所得税费用=当期所得税+递延所得税=322.5+（12.5-25）=310万元。会计分录：借：所得税费用310递延所得税资产25贷：应交税费——应交所得税322.5递延所得税负债12.5五、综合题（本类题共1小题，15分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）丙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，适用企业所得税税率25%。2025年发生以下交易或事项：（1）1月1日，与客户签订一项设备销售合同，合同价款500万元（不含税），同时约定客户可在3年内以每年100万元（不含税）的价格购买维护服务。该设备单独售价450万元，3年维护服务单独售价150万元。合同签订当日，客户支付设备款565万元（含增值税），设备已交付。（2）3月1日，将一项专利权出租给丁公司，租期2年，每月租金10万元（不含税），当日收到首年租金120万元（含增值税15.6万元）。该专利权成本300万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。（3）12月31日，对存货进行减值测试，发现一批原材料成本200万元，市场售价180万元（不含税），销售费用5万元；用该原材料生产的产成品市场售价300万元（不含税），产成品成本280万元，销售费用10万元。要求：（1）根据资料（1），计算设备销售和维护服务的收入确认金额，并编制1月1日相关会计分录；（2）根据资料（2），计算2025年应确认的租金收入及专利权摊销额，并编制相关会计分录；（3）根据资料（3），判断原材料是否发生减值，若发生，计算应计提的存货跌价准备。答案：（1）合同总价款=500万元（设备+维护服务），按单独售价比例分摊：设备分摊金额=500×（450/(450+150))=375万元；维护服务分摊金额=500×(150/600)=125万元。1月1日会计分录：借：银行存款565贷：主营业务收入375合同负债125应交税费——应交增值税（销项税额）65（500×13%）（2）2025年应确认租金收入=10×10=100