2026年中级会计实务考试重点难点解析及习题

2026年中级会计实务考试重点难点解析及习题一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.在2026年中级会计实务考试中，关于固定资产初始计量的下列表述中，正确的是（）。A.外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和专业人员服务费B.自行建造固定资产过程中发生的非正常损失应计入当期损益C.售后回购方式取得的固定资产，应以回购价格作为入账价值D.投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值入账，但约定价值不公允的除外2.甲公司于2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备因技术淘汰报废，报废时累计已计提折旧为300万元。假定不考虑其他因素，该设备报废时产生的净损失为（）万元。A.60B.80C.100D.1503.下列关于无形资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A.企业应至少于每年年度终了对无形资产进行减值测试B.对于使用寿命不确定的无形资产，企业无需进行减值测试C.无形资产的减值测试应采用未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额孰低的方法确定可收回金额D.如果无形资产发生减值，减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回4.甲公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元。甲公司采用实际利率法核算债券利息费用。2025年12月31日，甲公司应确认的利息费用为（）万元。A.50B.51.25C.60D.62.505.乙公司于2025年10月1日购入一项专利权，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该专利权预计使用寿命为5年。2026年12月31日，该专利权发生减值，减值后的公允价值减去处置费用后的净额为150万元。假定不考虑其他因素，乙公司2026年12月31日应计提的资产减值损失为（）万元。A.20B.30C.40D.506.丙公司于2025年1月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为40万元。甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备因自然灾害发生毁损，毁损时累计已计提折旧为320万元。假定不考虑其他因素，该设备毁损时产生的净损失为（）万元。A.160B.200C.240D.2807.丁公司于2025年1月1日购入一项管理用软件，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该软件预计使用寿命为3年。甲公司采用年限平均法计提摊销。2026年12月31日，该软件发生减值，减值后的公允价值减去处置费用后的净额为70万元。假定不考虑其他因素，丁公司2026年12月31日应计提的资产减值损失为（）万元。A.10B.20C.30D.408.戊公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为8%，实际发行价格为950万元。甲公司采用实际利率法核算债券利息费用。2025年12月31日，甲公司应确认的利息费用为（）万元。A.80B.81.60C.90D.96.009.己公司于2025年1月1日购入一项专利权，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，该专利权预计使用寿命为5年。2026年12月31日，该专利权发生减值，减值后的公允价值减去处置费用后的净额为250万元。假定不考虑其他因素，己公司2026年12月31日应计提的资产减值损失为（）万元。A.10B.20C.30D.4010.庚公司于2025年1月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为30万元。甲公司采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备因技术淘汰报废，报废时累计已计提折旧为280万元。假定不考虑其他因素，该设备报废时产生的净损失为（）万元。A.70B.80C.90D.100二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列关于固定资产初始计量的表述中，正确的有（）。A.外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和专业人员服务费B.自行建造固定资产过程中发生的非正常损失应计入当期损益C.售后回购方式取得的固定资产，应以回购价格作为入账价值D.投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值入账，但约定价值不公允的除外2.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.无形资产的摊销金额应当计入当期损益B.使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用（即达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销C.无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产相关的经济利益的预期消耗方式D.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销3.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益B.持有至到期投资，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益C.贷款和应收款项，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益D.可供出售金融资产，在持有期间应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益4.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时段内履行履约义务确认收入的，企业应当在履约义务履行的期间内确认收入C.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，无论该商品是否已经交付给客户D.企业应当在履约义务履行的期间内确认收入，无论该商品是否已经交付给客户5.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益C.与收益相关的政府补助，应当计入当期损益D.政府补助的确认和计量应当符合企业会计准则的相关规定6.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁B.融资租赁，是指在一定期间内，出租人将资产出租给承租人使用，由承租人支付租金的协议C.经营租赁，是指在一定期间内，出租人将资产出租给承租人使用，由承租人支付租金的协议D.承租人应当将租赁分为短期租赁和长期租赁7.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、事故等B.或有事项是指过去的交易或事项形成的，对企业财务状况产生影响的潜在义务或现时义务C.或有事项包括预计负债和或有负债D.或有事项的确认和计量应当符合企业会计准则的相关规定8.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项B.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项C.调整事项应当调整资产负债表日的财务报表相关项目D.非调整事项应当在财务报表附注中予以披露9.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量C.经营活动产生的现金流量，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项产生的现金流量D.现金流量表应当按照收付实现制编制10.下列关于所有者权益的表述中，正确的有（）。A.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益B.所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润C.实收资本（或股本）是指企业按照章程规定实收的资本或股本D.资本公积是指企业收到投资者投入的资本溢价或股本溢价等三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，用鼠标点击相应的选项。）1.固定资产的大修理费用，应当计入当期损益。（）2.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）3.债券的发行价格高于面值，表明债券的票面利率高于实际利率。（）4.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。（）5.经营租赁，是指在一定期间内，出租人将资产出租给承租人使用，由承租人支付租金的协议。（）6.或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、事故等。（）7.资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。（）8.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。（）9.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（）10.实收资本（或股本）是指企业按照章程规定实收的资本或股本。（）四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述固定资产初始计量的基本原则。2.简述无形资产减值测试的基本步骤。3.简述金融资产分类的基本原则。4.简述收入确认的基本原则。5.简述政府补助的基本特征。6.简述租赁的基本分类。7.简述或有事项的基本特征。8.简述现金流量表的基本结构。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共24分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和计算。）1.甲公司于2025年1月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为40万元。甲公司采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备因自然灾害发生毁损，毁损时累计已计提折旧为320万元。假定不考虑其他因素，计算该设备毁损时产生的净损失。2.乙公司于2025年1月1日购入一项专利权，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该专利权预计使用寿命为5年。2026年12月31日，该专利权发生减值，减值后的公允价值减去处置费用后的净额为150万元。假定不考虑其他因素，计算乙公司2026年12月31日应计提的资产减值损失。3.丙公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为8%，实际发行价格为950万元。丙公司采用实际利率法核算债券利息费用。2025年12月31日，计算丙公司应确认的利息费用。4.丁公司于2025年1月1日购入一项管理用软件，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该软件预计使用寿命为3年。丁公司采用年限平均法计提摊销。2026年12月31日，该软件发生减值，减值后的公允价值减去处置费用后的净额为70万元。假定不考虑其他因素，计算丁公司2026年12月31日应计提的资产减值损失。5.戊公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元。戊公司采用实际利率法核算债券利息费用。2025年12月31日，计算戊公司应确认的利息费用。6.己公司于2025年1月1日购入一项专利权，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，该专利权预计使用寿命为5年。2026年12月31日，该专利权发生减值，减值后的公允价值减去处置费用后的净额为250万元。假定不考虑其他因素，计算己公司2026年12月31日应计提的资产减值损失。7.庚公司于2025年1月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为30万元。庚公司采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备因技术淘汰报废，报废时累计已计提折旧为280万元。假定不考虑其他因素，计算该设备报废时产生的净损失。8.乙公司于2025年10月1日购入一项专利权，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该专利权预计使用寿命为5年。2026年12月31日，该专利权发生减值，减值后的公允价值减去处置费用后的净额为150万元。假定不考虑其他因素，计算乙公司2026年12月31日应计提的资产减值损失。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A解析：外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和专业人员服务费，选项A正确；自行建造固定资产过程中发生的非正常损失应计入当期损益，选项B正确；售后回购方式取得的固定资产，应以回购价格作为入账价值，选项C正确；投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值入账，但约定价值不公允的除外，选项D正确。2.B解析：该设备2026年12月31日应计提的折旧金额为（500-10）/5=98万元，累计已计提折旧为300万元，因此报废时产生的净损失为300-(500-10-98)=80万元。3.B解析：对于使用寿命不确定的无形资产，企业应当至少于每年年度终了进行减值测试，选项B不正确。4.B解析：实际利率法下，2025年12月31日应确认的利息费用为950×5.25%=49.875万元，四舍五入为51.25万元。5.A解析：乙公司2026年12月31日应计提的资产减值损失为200-150=50万元，但由于2026年已摊销40万元，因此应计提的资产减值损失为50-40=10万元。6.B解析：该设备2026年12月31日应计提的折旧金额为800×50%/2=200万元，累计已计提折旧为320万元，因此毁损时产生的净损失为320-(800-200)=200万元。7.B解析：丁公司2026年12月31日应计提的资产减值损失为100-70=30万元，但由于2026年已摊销33.33万元，因此应计提的资产减值损失为30-33.33=20万元。8.B解析：实际利率法下，2025年12月31日应确认的利息费用为950×7.02%=66.69万元，四舍五入为81.60万元。9.A解析：己公司2026年12月31日应计提的资产减值损失为300-250=50万元，但由于2026年已摊销60万元，因此应计提的资产减值损失为50-60=10万元。10.B解析：该设备2026年12月31日应计提的折旧金额为（600-30）/4=135万元，累计已计提折旧为280万元，因此报废时产生的净损失为280-(600-135)=80万元。二、多项选择题1.A、D解析：外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和专业人员服务费，选项A正确；投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值入账，但约定价值不公允的除外，选项D正确。2.A、B、C解析：使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用（即达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销，选项B正确；无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产相关的经济利益的预期消耗方式，选项C正确；无形资产的摊销金额应当计入当期损益，选项A正确。3.A、B、C、D解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益，选项A正确；持有至到期投资，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益，选项B正确；贷款和应收款项，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益，选项C正确；可供出售金融资产，在持有期间应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益，选项D正确。4.A、B解析：在某一时点履行履约义务确认收入的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项A正确；在某一时段内履行履约义务确认收入的，企业应当在履约义务履行的期间内确认收入，选项B正确。5.A、B、C解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，选项A正确；与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益，选项B正确；与收益相关的政府补助，应当计入当期损益，选项C正确。6.A、B、C解析：承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁，选项A正确；融资租赁，是指在一定期间内，出租人将资产出租给承租人使用，由承租人支付租金的协议，选项B正确；经营租赁，是指在一定期间内，出租人将资产出租给承租人使用，由承租人支付租金的协议，选项C正确。7.B、C、D解析：或有事项是指过去的交易或事项形成的，对企业财务状况产生影响的潜在义务或现时义务，选项B正确；或有事项包括预计负债和或有负债，选项C正确；或有事项的确认和计量应当符合企业会计准则的相关规定，选项D正确。8.A、B、C、D解析：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，选项A正确；资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项，选项B正确；调整事项应当调整资产负债表日的财务报表相关项目，选项C正确；非调整事项应当在财务报表附注中予以披露，选项D正确。9.A、B、C、D解析：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，选项A正确；现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，选项B正确；经营活动产生的现金流量，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项产生的现金流量，选项C正确；现金流量表应当按照收付实现制编制，选项D正确。10.A、B、C、D解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，选项A正确；所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润，选项B正确；实收资本（或股本）是指企业按照章程规定实收的资本或股本，选项C正确；资本公积是指企业收到投资者投入的资本溢价或股本溢价等，选项D正确。三、判断题1.×解析：固定资产的大修理费用，如果符合资本化条件，应当计入相关资产的成本；不符合资本化条件的，应当计入当期损益。2.√解析：无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。3.×解析：债券的发行价格高于面值，表明债券的票面利率低于实际利率。4.√解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。5.√解析：经营租赁，是指在一定期间内，出租人将资产出租给承租人使用，由承租人支付租金的协议。6.×解析：或有事项是指过去的交易或事项形成的，对企业财务状况产生影响的潜在义务或现时义务。7.√解析：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。8.√解析：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。9.√解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。10.√解析：实收资本（或股本）是指企业按照章程规定实收的资本或股本。四、简答题1.固定资产初始计量的基本原则包括：（1）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和专业人员服务费等。（2）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（3）投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但约定价值不公允的除外。（4）融资租入固定资产的成本，应当按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者确定。2.无形资产减值测试的基本步骤包括：（1）确定无形资产的可收回金额，可收回金额是指公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者。（2）比较无形资产的账面价值与可收回金额。（3）如果账面价值高于可收回金额，应当计提减值准备，减值损失金额为账面价值与可收回金额之间的差额。3.金融资产分类的基本原则包括：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）持有至到期投资。（3）贷款和应收款项。（4）可供出售金融资产。4.收入确认的基本原则包括：（1）企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。（2）在某一时点履行履约义务确认收入的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。（3）在某一时段内履行履约义务确认收入的，企业应当在履约义务履行的期间内确认收入。5.政府补助的基本特征包括：（1）政府补助是无偿的。（2）政府补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。（3）政府补助应当符合企业会计准则的相关规定。6.租赁的基本分类包括：（1）融资租赁。（2）经营租赁。7.或有事项的基本特征包括：（1）或有事项是指过去的交易或事项形成