2026年报税师资格考试试卷及答案

2026年报税师资格考试试卷及答案考试时长：120分钟满分：100分一、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得发票，均可作为税前扣除凭证。2.个人所得税法中，居民个人综合所得的预扣预缴应纳税所得额，是指每一纳税年度的收入额减除基本减除费用后的余额。3.增值税纳税人采用简易计税方法的，不得抵扣进项税额。4.企业固定资产的折旧年限，税法规定不得低于5年。5.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。7.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，按照“经营所得”项目适用5%~35%的超额累进税率。8.关税的完税价格是指进口货物的CIF价格加上运输至我国境内输入地点起卸前的运输费用。9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。10.资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。二、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.资源税C.企业所得税D.印花税2.根据个人所得税法，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金B.税后股息C.独立从事劳务服务的收入D.企业债券利息3.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额的处理方式是（）。A.准予抵扣B.不予抵扣但可退税C.不予抵扣也不可退税D.准予抵扣但需加计进项税额4.企业固定资产的最低折旧年限，税法规定的标准是（）。A.3年B.5年C.10年D.15年5.土地增值税的纳税人，在计算增值额时，允许扣除的项目不包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节的印花税D.转让前的贷款利息支出6.个人所得税法中，下列项目中，属于专项附加扣除的是（）。A.股票转让所得B.赡养老人支出C.购买商业健康险支出D.个人所得税税款7.关税的完税价格计算中，若进口货物包含软件著作权，则其价值（）。A.必须剔除B.必须计入C.由海关酌情决定是否计入D.视具体情况而定8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过年度销售（营业）收入15%的部分，其处理方式是（）。A.税前全额扣除B.税前扣除50%C.不得税前扣除但可结转以后年度D.不得税前扣除也不可结转以后年度9.个人独资企业投资者的生产经营所得，适用的税率范围是（）。A.5%~20%B.5%~35%C.10%~35%D.20%~40%10.资源税的计税依据，对于原油、天然气等应税资源，通常是（）。A.销售收入B.销售数量C.成本费用D.市场价格三、多选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.下列税种中，属于中央税的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.车船税2.个人所得税法中，属于综合所得的项目包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息所得3.增值税一般纳税人购进货物用于以下用途，其进项税额不得抵扣的有（）。A.应税销售项目B.集体福利项目C.非应税项目D.出口货物4.企业固定资产的折旧，下列说法正确的有（）。A.应当从固定资产投入使用月份的次月起计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.提前报废的固定资产，应补提折旧D.应当从固定资产投入使用月份的当月起计提折旧5.土地增值税的纳税人，在计算增值额时，允许扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节的印花税D.转让前的贷款利息支出6.个人所得税法中，属于专项附加扣除的项目包括（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.购房贷款利息7.关税的完税价格计算中，下列项目通常不计入的有（）。A.进口货物的软件著作权价值B.运输至我国境内的运输费用C.进口货物在境外发生的包装费用D.进口货物在境内的运输费用8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，符合税前扣除条件的情形有（）。A.与生产经营活动直接相关B.支出金额不超过年度销售（营业）收入15%C.取得了合法有效凭证D.用于非应税项目9.个人独资企业投资者的生产经营所得，适用的税率特点包括（）。A.超额累进税率B.税率范围5%~35%C.与个体工商户适用相同税率D.税率固定为20%10.资源税的纳税人，在计算应纳税额时，下列说法正确的有（）。A.开采应税资源并销售的，按销售额计税B.开采应税资源自用的，按自用数量计税C.应税资源销售额低于计税价格时，按计税价格计税D.应税资源开采过程中产生的废石，无需缴纳资源税四、简答题（总共4题，每题4分，总分16分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准及主要区别。2.个人所得税法中，综合所得的预扣预缴方法是什么？3.企业固定资产折旧的计提方法有哪些？税法有哪些特殊规定？4.土地增值税的纳税人如何确定？其应纳税额的计算公式是什么？五、应用题（总共4题，每题6分，总分24分）1.某一般纳税人企业2026年6月购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；当月销售货物，取得不含税销售额150万元。计算该企业6月的增值税应纳税额。2.某居民个人2026年月均工资收入15000元，假设无其他收入，不考虑专项附加扣除。计算其每月应缴纳的个人所得税。3.某企业转让一栋旧厂房，取得转让收入800万元，该厂房原值500万元，累计折旧200万元。假设转让环节相关税费（不含土地增值税）为50万元。计算该企业应缴纳的土地增值税（假设增值额适用30%的税率）。4.某企业2026年广告费和业务宣传费支出总额为300万元，年度销售（营业）收入为2000万元。计算其税前可扣除的广告费和业务宣传费金额及结转以后年度的部分。【标准答案及解析】一、判断题1.×（税前扣除凭证需合法有效，如发票等）2.√3.√4.×（税法规定最低折旧年限不同，如房屋建筑为20年）5.√6.√7.√8.×（完税价格包含运输至我国境内输入地点起卸后的运输费用）9.×（公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内准予扣除）10.√二、单选题1.C2.C3.C4.B5.D6.B7.D8.C9.B10.B三、多选题1.B,D2.A,B,D3.B,C4.A,B5.A,B,C,D6.A,B,D7.A,C,D8.A,B,C9.A,B,C10.A,B,C四、简答题1.增值税纳税人认定标准及区别-认定标准：年应税销售额超过小规模纳税人标准（2026年标准为500万元）或会计核算健全的，认定为一般纳税人。-主要区别：-税率：一般纳税人适用13%、9%等税率；小规模纳税人适用3%征收率（部分减按1%）。-进项税额抵扣：一般纳税人可抵扣进项税额；小规模纳税人不可抵扣。-开票要求：一般纳税人需开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人通常只能开具普通发票。2.综合所得预扣预缴方法-预扣预缴应纳税所得额=累计收入额-基本减除费用（每年6万元）-专项扣除（“三险一金”）-专项附加扣除（子女教育、继续教育等）-其他扣除。-每月预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×税率适用比例。3.固定资产折旧方法及税法规定-计提方法：直线法、年限总和法、双倍余额递减法等。-税法规定：-最低折旧年限：房屋建筑20年，飞机10年等（具体见税法表）。-提前报废的固定资产，无需补提折旧。4.土地增值税纳税人及应纳税额计算-纳税人：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。-应纳税额计算公式：应纳税额=增值额×适用税率-速算扣除系数。-增值额=转让收入-准予扣除项目金额。五、应用题1.增值税应纳税额计算-销项税额=150万元×13%=19.5万元。-应纳税额=19.5万元-13万元=6.5万元。2.个人所得税计算-每月应纳税所得额=15000元-5000元（基本减除费用）-2000元（“三险一金”假设比例）=8000元。-适用税率20%，速算扣除数1410元。-每月应纳税额=（8000元×20%-1410元）×50%（预扣率）=534元。3.土地