2026年审计师考试《审计实务》专项训练题库押题

2026年审计师考试《审计实务》专项训练题库押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题1分，共20分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.根据中国注册会计师职业道德守则，威胁持续经营能力对财务报表可能产生的影响不包括（）。A.短期借款增加B.固定资产处置C.偿还长期债务D.经营性现金流减少2.在制定总体审计策略时，注册会计师需要确定的重要因素不包括（）。A.审计范围B.审计方向C.审计资源D.审计时间预算3.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试旨在评价控制设计的有效性B.控制测试通常在控制运行有效的基础上执行C.控制测试的结果直接影响实质性程序的类型和范围D.控制测试通常比实质性分析程序风险更高4.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不函证的情况是（）。A.银行存款余额为零B.银行存款余额很小C.存款被第三方保函所担保D.被审计单位要求不函证5.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于细节测试B.分析程序可以帮助注册会计师识别异常波动C.分析程序的证据提供程度通常不如细节测试D.分析程序的结果可能需要进一步审计程序验证6.当被审计单位会计记录依赖大量手工操作时，注册会计师认为内部控制存在缺陷，可能导致（）。A.记录错误的风险增加B.控制活动难以协调C.审计工作底稿难以编制D.审计风险降低7.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿不需要反映审计过程C.审计工作底稿需要经过复核D.审计工作底稿需要妥善保管8.注册会计师执行存货监盘程序的主要目的是（）。A.确定存货的物理存在B.确定存货的所有权C.确定存货的计价方法D.确定存货的跌价准备9.下列关于固定资产的审计程序中，不属于细节测试的是（）。A.检查固定资产的权属证明B.抽查固定资产的计提折旧C.检查固定资产的减值准备D.分析固定资产的折旧政策10.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险通常通过执行以下哪项程序来应对（）。A.控制测试B.细节测试C.重新执行D.分析程序11.下列关于内部审计的表述中，错误的是（）。A.内部审计是对组织内部控制的监督B.内部审计报告必须经外部审计师审阅C.内部审计可以发现组织内部的风险和机遇D.内部审计的独立性和客观性受到组织的内部治理结构影响12.在使用专家工作时，注册会计师的责任包括（）。A.评估专家工作的适当性B.确保专家独立于被审计单位C.执行专家工作所涉及的计算D.对专家工作结果承担全部责任13.下列关于期后事项的表述中，错误的是（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B.期后事项可能需要调整财务报表C.期后事项可能需要出具新的审计报告D.期后事项的沟通责任仅限于审计报告日之前14.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平是固定不变的C.重要性水平的确定需要考虑错报的严重程度D.重要性水平仅由金额标准衡量15.注册会计师在审计过程中发现前任注册会计师出具了非无保留意见的审计报告，应当（）。A.忽略该报告，继续执行当前审计B.评估该报告对当前审计的影响C.直接解除与被审计单位的业务关系D.无需与前任注册会计师沟通16.下列关于审计抽样风险的表述中，错误的是（）。A.审计抽样风险是指抽样结果不能代表总体特征的风险B.审计抽样风险分为抽样风险和非抽样风险C.减小抽样风险需要增加样本量D.审计抽样风险无法完全消除17.在执行销售与收款循环审计时，注册会计师关注的主要风险是（）。A.销售收入不真实B.销售成本不真实C.存货跌价准备计提不足D.固定资产减值准备计提不足18.下列关于现金流量表的审计程序中，不属于实质性程序的是（）。A.复核现金流量表项目B.检查现金收支凭证C.测试现金流量表项目的勾稽关系D.分析现金流量表与利润表、资产负债表的关系19.当被审计单位使用信息系统处理业务时，注册会计师需要考虑（）。A.信息的完整性B.信息的保密性C.信息的可用性D.以上都是20.下列关于审计报告类型的表述中，错误的是（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表不存在重大错报B.保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报C.否定意见的审计报告表明财务报表存在重大错报D.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据二、多项选择题（每题2分，共30分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意）1.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.固有风险是指未经内部控制抵销的错报风险C.控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险D.检查风险是指注册会计师未能发现存在的错报的风险2.下列关于函证程序的表述中，正确的有（）。A.函证程序主要适用于银行存款、应收账款等项目的审计B.函证程序可以提供具有说服力的审计证据C.函证程序需要考虑函证的范围、时间和方式D.函证程序的结果可能需要进一步审计程序验证3.下列关于存货监盘程序的表述中，正确的有（）。A.存货监盘程序需要制定详细的程序B.存货监盘程序需要被审计单位人员参与C.存货监盘程序需要考虑存货的存放地点D.存货监盘程序需要形成审计工作底稿4.下列关于固定资产的审计程序中，属于实质性程序的有（）。A.检查固定资产的权属证明B.抽查固定资产的计提折旧C.检查固定资产的减值准备D.分析固定资产的折旧政策5.注册会计师在执行审计程序时可能遇到的困难包括（）。A.获取的审计证据不可靠B.被审计单位不配合C.审计时间紧张D.审计成本过高6.下列关于内部审计的表述中，正确的有（）。A.内部审计是对组织内部控制的监督B.内部审计可以发现组织内部的风险和机遇C.内部审计的独立性和客观性受到组织的内部治理结构影响D.内部审计报告必须经外部审计师审阅7.在使用专家工作时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.专家工作的适当性B.专家的独立性和客观性C.专家工作的成本D.专家工作结果的使用8.下列关于期后事项的表述中，正确的有（）。A.期后事项可能需要调整财务报表B.期后事项可能需要出具新的审计报告C.期后事项的沟通责任仅限于审计报告日之前D.期后事项的发现可能需要执行额外的审计程序9.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的有（）。A.重要性水平的确定需要考虑错报的严重程度B.重要性水平的确定需要考虑财务报表使用者的需求C.重要性水平的确定需要考虑被审计单位的经营环境D.重要性水平是固定不变的10.下列关于审计抽样风险的表述中，正确的有（）。A.审计抽样风险是指抽样结果不能代表总体特征的风险B.审计抽样风险分为抽样风险和非抽样风险C.减小抽样风险需要增加样本量D.审计抽样风险无法完全消除11.在执行采购与付款循环审计时，注册会计师关注的主要风险包括（）。A.采购成本不真实B.采购数量不真实C.应付账款不真实D.存货跌价准备计提不足12.下列关于现金流量表的审计程序中，属于实质性程序的有（）。A.复核现金流量表项目B.检查现金收支凭证C.测试现金流量表项目的勾稽关系D.分析现金流量表与利润表、资产负债表的关系13.当被审计单位使用信息系统处理业务时，注册会计师需要执行的审计程序包括（）。A.了解信息系统的内部控制B.测试信息系统的内部控制C.执行实质性程序D.评估信息系统的风险14.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表不存在重大错报B.保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报C.否定意见的审计报告表明财务报表存在重大错报D.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据15.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）。A.审计计划应当具有灵活性B.审计计划应当随着审计工作的进展进行修订C.审计计划应当包括审计目标、范围、时间和资源安排D.审计计划不需要考虑审计风险三、简答题（每题5分，共10分）1.简述注册会计师如何评估被审计单位内部控制设计的有效性。2.简述注册会计师如何识别和评估重大错报风险。四、综合题（每题15分，共30分）1.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在执行对其2025年度财务报表的审计。甲公司使用的是自动化会计系统。请列示注册会计师在审计过程中需要考虑的主要事项，并说明相应的审计程序。2.乙公司是一家零售企业，注册会计师正在执行对其2025年度财务报表的审计。乙公司销售渠道广泛，存在大量的现金收支。请列示注册会计师在审计过程中需要执行的主要程序，并说明相应的审计目标。试卷答案一、单项选择题1.C解析：持续经营能力对财务报表的影响主要体现在短期偿债能力下降，如经营性现金流减少、短期借款增加等。固定资产处置通常与持续经营能力无关。2.D解析：制定总体审计策略时，需要确定审计范围、审计方向和审计资源，但审计时间预算通常在具体审计计划中确定。3.A解析：控制测试旨在评价控制运行的有效性，而非设计有效性。控制设计有效性的评估通常在了解内部控制阶段进行。4.D解析：银行存款函证通常必须执行，除非存在特定情况，如银行存款余额为零、银行存款余额很小或存款被第三方保函所担保。被审计单位要求不函证通常不符合审计准则。5.A解析：分析程序主要适用于实质性程序，而非细节测试。细节测试通常需要检查具体的会计分录或凭证。6.A解析：手工操作容易导致记录错误，如计算错误、分类错误等。7.B解析：审计工作底稿需要反映审计过程，包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论等。8.A解析：存货监盘程序的主要目的是确定存货的物理存在，以核实存货是否真实存在。9.D解析：分析固定资产的折旧政策属于了解内部控制或评估固有风险，不属于细节测试。10.C解析：应对管理层凌驾于内部控制之上的风险，通常需要执行重新执行程序或细节测试，以获取充分、适当的审计证据。11.B解析：内部审计报告是否需要经外部审计师审阅取决于组织的内部治理结构和相关约定，并非必然要求。12.A解析：注册会计师的责任是评估专家工作的适当性，确保专家工作能够满足审计目的。专家独立性和客观性由专家自身负责，注册会计师需要评估其是否得到满足。注册会计师不执行专家工作，也不对专家工作结果承担全部责任。13.C解析：期后事项的沟通责任不仅限于审计报告日之前，还包括审计报告日后发现的需要调整或披露的期后事项。14.C解析：重要性水平的确定需要考虑错报的严重程度，包括对财务报表使用者决策的影响。重要性水平并非固定不变，需要根据被审计单位的经营环境、财务报表使用者需求等因素确定。15.B解析：发现前任注册会计师出具的非无保留意见审计报告，注册会计师需要评估该报告对当前审计的影响，并确定是否需要执行额外的审计程序。16.D解析：审计抽样风险可以完全消除，但需要投入无限的资源，这在实践中是不现实的。审计抽样风险是指抽样结果不能代表总体特征的风险，分为抽样风险和非抽样风险。减小抽样风险需要增加样本量。17.A解析：销售与收款循环的主要风险是销售收入不真实，如虚构销售、销售折扣不当等。18.C解析：测试现金流量表项目的勾稽关系属于细节测试，而非实质性程序。实质性程序通常直接检查现金流量表项目本身或与其相关的交易。19.D解析：当被审计单位使用信息系统处理业务时，注册会计师需要考虑信息的完整性、保密性和可用性。20.B解析：保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，但该错报的影响程度不足以出具否定意见或无法表示意见的审计报告。二、多项选择题1.ABCD解析：审计风险模型为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是指未经内部控制抵销的错报风险，控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险，检查风险是指注册会计师未能发现存在的错报的风险。这三个因素共同影响审计风险。2.ABCD解析：函证程序主要适用于银行存款、应收账款等项目，可以提供具有说服力的审计证据。函证程序需要考虑函证的范围、时间和方式，其结果可能需要进一步审计程序验证。3.ABCD解析：存货监盘程序需要制定详细的程序，需要被审计单位人员参与，需要考虑存货的存放地点，需要形成审计工作底稿。4.ABCD解析：检查固定资产的权属证明、抽查固定资产的计提折旧、检查固定资产的减值准备、分析固定资产的折旧政策都属于实质性程序，旨在直接测试固定资产相关认定的准确性。5.ABCD解析：注册会计师在执行审计程序时可能遇到的困难包括获取的审计证据不可靠、被审计单位不配合、审计时间紧张、审计成本过高。6.ABC解析：内部审计是对组织内部控制的监督，可以发现组织内部的风险和机遇，其独立性和客观性受到组织的内部治理结构影响。内部审计报告是否需要经外部审计师审阅取决于组织的内部治理结构和相关约定。7.ABD解析：在使用专家工作时，注册会计师需要考虑专家工作的适当性、专家的独立性和客观性。专家工作的成本和结果的使用虽然重要，但不是注册会计师考虑的主要因素。8.ABD解析：期后事项可能需要调整财务报表，可能需要出具新的审计报告。期后事项的沟通责任不仅限于审计报告日之前，还包括审计报告日后发现的需要调整或披露的期后事项。期后事项的发现可能需要执行额外的审计程序。9.ABC解析：重要性水平的确定需要考虑错报的严重程度、财务报表使用者的需求和被审计单位的经营环境。重要性水平并非固定不变，需要根据具体情况确定。10.ABCD解析：审计抽样风险是指抽样结果不能代表总体特征的风险，分为抽样风险和非抽样风险。减小抽样风险需要增加样本量，审计抽样风险无法完全消除。11.ABC解析：采购与付款循环的主要风险包括采购成本不真实、采购数量不真实和应付账款不真实。存货跌价准备计提不足属于存货管理方面的风险。12.ABCD解析：复核现金流量表项目、检查现金收支凭证、测试现金流量表项目的勾稽关系、分析现金流量表与利润表、资产负债表的关系都属于实质性程序，旨在直接测试现金流量表相关认定的准确性。13.ABCD解析：当被审计单位使用信息系统处理业务时，注册会计师需要了解信息系统的内部控制、测试信息系统的内部控制、执行实质性程序，并评估信息系统的风险。14.ACD解析：无保留意见的审计报告表明财务报表不存在重大错报。否定意见的审计报告表明财务报表存在重大错报。无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，但该错报的影响程度不足以出具否定意见或无法表示意见的审计报告。15.ABCD解析：审计计划应当具有灵活性，应当随着审计工作的进展进行修订，应当包括审计目标、范围、时间和资源安排，并需要考虑审计风险。三、简答题1.注册会计师评估被审计单位内部控制设计的有效性的方法包括：*了解内部控制：通过询问、观察、检查文件和记录等方式，了解被审计单位的内部控制设计与运行情况。*分析内部控制：评估内部控制设计的合理性和完整性，考虑其是否能够实现控制目标。*评价内部控制设计的有效性：基于了解和分析的结果，评价内部控制设计是否能够有效防止或发现并纠正错报。2.注册会计师识别和评估重大错报风险的方法包括：*了解被审计单位的业务和环境：通过询问管理层、员工、客户和供应商等方式，了解被审计单位的业务流程、行业状况、经济环境、法律法规等。*了解被审计单位的内部控制：通过询问、观察、检查文件和记录等方式，了解被审计单位的内部控制设计与运行情况。*评估固有风险：根据了解的信息，评估被审计单位各项认定发生错报的可