财会岗审计学试卷易错题

财会岗审计学试卷易错题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.在对固定资产进行审计时，注册会计师拟通过检查固定资产明细账和实物，验证固定资产的“计价和分摊”认定。下列审计程序中，最有助于实现该审计目标的是（）。A.检查固定资产的采购发票、验收单据B.检查固定资产的折旧计提方法是否与以前年度一致C.检查固定资产的维护保养记录D.检查固定资产的保险情况2.下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的是（）。A.审计证据的适当性是对证据数量的要求B.审计证据的充分性是指证据的相关性和可靠性C.注册会计师获取的证据数量受固有风险、控制风险和检查风险影响D.审计证据越充分，其可靠性就越强3.注册会计师在执行审计工作时，如果发现被审计单位内部控制设计合理且运行有效，通常倾向于减少实质性程序。这种做法主要降低了审计风险模型中的（）。A.重大错报风险B.检查风险C.固有风险D.控制风险4.在确定应收账款函证的范围时，下列因素中影响较小的是（）。A.应收账款在资产总额中的比重B.被审计单位内部控制的有效性C.以前年度的函证结果D.应收账款的明细账数量5.注册会计师对存货实施监盘时，下列做法中，错误的是（）。A.由独立于存货保管、采购、销售等职能的人员进行盘点B.监盘时，重点关注存货的数量是否真实、完整C.如果存货盘点日不是资产负债表日，应当利用盘点日与资产负债表日之间存货变动的记录进行调整D.对于难以盘点的存货，可以委托被审计单位盘点，并由注册会计师直接参与盘点6.在控制测试中，如果样本结果支持注册会计师对控制运行有效性的预期，注册会计师可以得出结论：（）。A.重大错报风险为零B.控制风险为零C.实质性程序可以大幅减少D.控制测试结果支持将重大错报风险评估为低水平7.下列审计程序中，通常不需要在审计报告中提及“保留意见”的是（）。A.无法获取充分、适当的审计证据B.注册会计师的审计范围受到限制，但影响是重大的C.注册会计师对个别事项无法获取充分、适当的审计证据，但影响是轻微的D.被审计单位拒绝提供管理层声明书8.关于审计证据的可靠性，下列说法中正确的是（）。A.外部获取的证据一定比内部获取的证据可靠B.被审计单位内部控制良好的内部证据比内部控制薄弱的内部证据可靠C.直接从第三方获取的书面证据比从被审计单位内部获取的书面证据更可靠D.金额较大的审计证据一定比金额较小的审计证据可靠二、多项选择题1.下列各项中，属于“存在”认定的有（）。A.房屋建筑物确实存在B.应收账款确实存在C.银行存款确实存在D.存货确实存在2.在评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑的风险因素包括（）。A.与编制财务报表相关的舞弊风险B.被审计单位及其环境的性质C.实施审计程序的结果D.审计过程中识别出的错报3.下列审计程序中，通常用于证实“完整性”认定的有（）。A.检查资产负债表日后收到的发货单据B.检查资产负债表日前已开具的销售发票C.检查资产负债表日未入账的采购发票D.检查资产负债表日已确认收入的交易4.在进行应收账款函证时，注册会计师选择积极式函证与消极式函证，主要考虑的因素包括（）。A.应收账款的重大错报风险评估水平B.控制环境C.预计差错率的高低D.函证金额的大小5.关于审计抽样的运用，下列说法正确的有（）。A.在控制测试中，注册会计师可以使用非统计抽样B.在细节测试中，注册会计师必须使用统计抽样C.样本规模受信赖过度风险、可容忍误差和总体变异性影响D.如果样本结果支持对控制有效性的预期，注册会计师可以推断总体特征6.下列各项中，注册会计师应当实施函证程序的包括（）。A.银行存款B.应收账款C.应付账款D.长期借款7.关于存货监盘，下列说法正确的有（）。A.监盘时，注册会计师应当关注存货的所有权B.如果存货难以盘点，注册会计师应当利用专家的工作C.注册会计师应当获取存货盘点日前的最后一张验收单据D.如果存货为鲜活易腐品，注册会计师可以实施替代程序8.下列审计证据中，属于外部证据的有（）。A.银行对账单B.被审计单位编制的工资计算表C.律师询证函回函D.被审计单位提供的购货发票三、判断题1.如果注册会计师对某项认定执行的审计程序的结果显示该认定存在重大错报风险，则该认定存在重大错报。（）2.在风险评估程序中，分析程序是必须执行的程序。（）3.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计结论，而适当性是指审计证据的相关性和可靠性。（）4.函证应收账款时，注册会计师可以直接使用被审计单位编制的应收账款明细表进行函证。（）5.存货监盘的主要目的是获取关于存货存在和计价的审计证据。（）6.在控制测试中，如果样本结果不支持对控制有效性的预期，注册会计师应当扩大样本规模或实施追加的实质性程序。（）7.注册会计师获取的书面证据由被审计单位生成，因此其可靠性通常不如直接获取的证据。（）8.如果被审计单位拒绝提供管理层声明书，且该事项对审计报告的影响是重大的，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（）四、简答题1.某公司2019年度财务报表审计中，注册会计师在审查“应付账款”时，发现资产负债表日应付账款余额为500万元，但未函证。该公司解释称，其应付账款余额不大，且内部控制健全，因此未进行函证。（1）请简述函证应付账款的主要目的。（2）判断该公司不进行函证的理由是否充分，并说明理由。（3）如果注册会计师决定不对应付账款进行函证，应当实施哪些替代程序？2.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位的存货盘点存在以下情况：（1）盘点日为12月31日，但盘点工作在1月5日才结束。（2）部分存货由第三方保管，但未在盘点表中反映。（3）部分存货为原材料，由于存放时间过长已发生霉变。请针对上述每种情况，分别指出注册会计师应采取的审计措施。五、综合分析题ABC会计师事务所审计XYZ公司2019年度财务报表，注册会计师王五担任项目合伙人。XYZ公司主要从事电子产品制造，存货占资产总额比重较大。在审计过程中，注册会计师王五注意到以下事项：1.XYZ公司采用实地盘存制核算存货。2019年12月31日，公司组织员工对存货进行了盘点，并编制了盘点表。盘点结束后，财务经理认为盘点结果与账面余额差异较小，未进行调整，直接据以结账。2.注册会计师王五在监盘XYZ公司存货时，发现仓库内存放有两批名称、规格相同的产品，但成本计价方法不同（一批采用加权平均法，一批采用先进先出法）。财务经理解释称，这是由于公司管理不善导致的混料，且已做标签区分，不影响整体存货数量。3.XYZ公司对存货计提了跌价准备，但注册会计师在检查存货跌价准备计提依据时，发现财务人员直接根据存货账面余额的5%计算提取，未考虑存货的可变现净值。要求：1.针对事项1，指出XYZ公司在存货盘点及期末结账处理中存在的问题，并说明注册会计师应采取的审计程序。2.针对事项2，注册会计师王五应如何处理？请说明理由。3.针对事项3，指出存货跌价准备计提中存在的错报，并说明注册会计师应实施的审计程序。4.针对上述事项，XYZ公司财务报表认定层面可能存在哪些重大错报风险？请至少列出两项。试卷答案一、单项选择题1.B解析：审计目标“计价和分摊”要求注册会计师检查资产、负债和所有者权益在财务报表中是否按正确的金额反映。检查折旧计提方法是否与以前年度一致，是验证固定资产计价准确性的核心程序。A项对应“存在”，C项对应“存在”或“完整性”，D项对应“权利和义务”或“存在”。2.C解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计结论，而非适当性。适当性是指证据的相关性和可靠性。审计证据的充分性受固有风险、控制风险和检查风险影响，风险越高，需要的证据数量越多。证据的充分性（数量）与可靠性（质量）无必然的正比关系。3.B解析：内部控制设计合理且运行有效，意味着控制风险较低。在审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）中，如果控制风险降低，为了保持审计风险恒定，注册会计师可以降低检查风险，从而减少实质性程序的工作量。4.D解析：函证的范围主要取决于应收账款在资产总额中的比重（A）、内部控制的有效性（B）以及以前年度的函证结果（C）。明细账的数量（D）虽然多会影响工作量和成本，但通常不是决定是否函证的最核心范围因素，且题目问的是“影响较小”的，D选项最符合。5.D解析：对于由第三方保管的存货，注册会计师应当获取有关存货所有权和控制的证据，并考虑实施监盘或利用其他注册会计师的工作，而不能仅仅委托被审计单位盘点并直接参与（这可能导致缺乏独立性或监督不力）。A、B、C项均为正确的监盘做法。6.C、D解析：在控制测试中，如果样本结果支持对控制有效性的预期，说明控制风险较低，注册会计师可以据此降低重大错报风险评估水平（D正确），并相应减少实质性程序的范围（C正确）。但控制风险降低并不代表重大错报风险为零（A错误），也不代表控制风险为零（B错误）。7.C解析：注册会计师对个别事项无法获取充分、适当的审计证据，但影响是轻微的，通常不需要在审计报告中提及“保留意见”，只需调整报表或增加审计说明即可。A、B、D所述情况均会导致审计范围受到重大限制，从而出具保留意见、否定意见或无法表示意见。8.B、C解析：外部独立来源的证据比内部证据更可靠（A错误）。内部控制良好的内部证据比内部控制薄弱的内部证据更可靠（B正确）。直接从第三方获取的书面证据比从被审计单位内部获取的书面证据更可靠（C正确）。审计证据的可靠性与金额大小无关（D错误）。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：“存在”认定是指记录的资产、负债和所有者权益是存在的。房屋建筑物、应收账款、银行存款、存货都是企业的资产，验证其存在都是“存在”认定的审计目标。2.A、B、C、D解析：评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑与编制财务报表相关的舞弊风险、被审计单位及其环境的性质、实施审计程序的结果、以及审计过程中识别出的错报。以上四项均为相关因素。3.C解析：“完整性”认定是指记录的交易和事项已记录且包含在财务报表中。检查资产负债表日未入账的采购发票，是为了发现被遗漏的交易，因此对应“完整性”认定。A项对应“截止”，B项对应“存在”，D项对应“发生”。4.A、B、C、D解析：选择函证方式（积极式或消极式）主要考虑的因素包括：应收账款的重大错报风险评估水平（A）、控制环境（B）、预计差错率的高低（C）以及函证金额的大小（D）。所有因素均会影响选择。5.A、C、D解析：在审计抽样中，既可以使用统计抽样，也可以使用非统计抽样（A正确）。在细节测试中，也可以使用非统计抽样（B错误）。样本规模受信赖过度风险、可容忍误差和总体变异性影响（C正确）。如果样本结果支持对控制有效性的预期，注册会计师可以推断总体特征（D正确）。6.A、B、D解析：通常情况下，注册会计师对应收账款、银行存款和长期借款应实施函证程序。对于应付账款，除非存在特定情况（如应付账款余额不大、内部控制有效、没有回函可能性等），否则通常不进行函证。因此D选项不正确。7.A、B、D解析：监盘时应当关注存货的所有权（A正确）。对于难以盘点的存货，可以利用专家的工作（B正确）。对于鲜活易腐品，可以实施替代程序（D正确）。监盘时应当获取盘点日之前的最后一张验收单据，以验证存货的截止性（C错误）。8.A、C解析：外部证据是指直接从外部获取的或由独立第三方向注册会计师提供的证据。银行对账单（A）和律师询证函回函（C）均为外部证据。被审计单位编制的工资计算表（B）和提供的购货发票（D）通常被视为内部证据。三、判断题1.错误解析：注册会计师对某项认定执行的审计程序结果显示该认定存在重大错报风险，只能说明该认定存在重大错报风险，不能直接断定该认定在财务报表中存在重大错报。重大错报风险是客观存在的，审计程序是发现风险的手段。2.错误解析：在风险评估程序中，询问、分析程序和检查程序都是必须执行的程序。分析程序是可选的，并非“必须”执行。3.正确解析：这是对审计证据充分性和适当性的标准定义，表述准确。4.错误解析：注册会计师不能直接使用被审计单位编制的明细表进行函证，应当独立选取样本，编制询证函。5.正确解析：存货监盘的主要目的是获取关于存货存在和状况的审计证据。虽然计价通常还需要结合成本核算等程序，但监盘是确认数量和状况的基础，故该说法正确。6.正确解析：如果样本结果不支持对控制有效性的预期，说明控制运行无效，注册会计师应当扩大样本规模或实施追加的实质性程序，以获取审计证据。7.错误解析：内部证据的可靠性取决于被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制健全有效，内部证据的可靠性通常很高，甚至优于外部证据。8.正确解析：如果被审计单位拒绝提供管理层声明书，且该事项对审计报告的影响是重大的，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。四、简答题1.（1）函证应付账款的主要目的：确认应付账款余额的真实性、完整性，以及核实被审计单位与供应商之间的债务关系是否正确。（2）理由是否充分：不充分。理由：虽然被审计单位内部控制健全且余额不大，但仅凭内部控制不足以完全依赖，函证仍是获取外部证据、验证债务真实性的必要审计程序。注册会计师有责任确保财务报表数据的准确性。（3）替代程序：检查资产负债表日后应付账款的明细账及入库单据，确认是否已支付；检查供应商对账单、采购发票、验收报告等支持性文件，验证债务的真实性。2.针对上述情况注册会计师应采取的审计措施：（1）针对盘点日与资产负债表日不一致：注册会计师应获取盘点日与资产负债表日之间存货的收发记录（如入库单、出库单），进行截止性测试，核实资产负债表日存货的真实存在及数量。（2）针对第三方保管的存货：注册会计师应获取有关存货所有权和控制的证据（如保管协议、清单），并考虑实施监盘或利用其他注册会计师的工作，核实该部分存货的存在及状况。（3）针对已霉变的存货：注册会计师应检查该部分存货的报废记录、销毁清单、保险