财会岗会计实务历年真题试卷

财会岗会计实务历年真题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.企业对存货采用先进先出法计价，在物价持续上涨的情况下，将会使企业（）。A.期末存货升高，当期利润减少B.期末存货升高，当期利润增加C.期末存货降低，当期利润增加D.期末存货降低，当期利润减少2.某企业一台生产设备原价为100万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。该设备第三年应计提的折旧额为（）万元。A.19B.18C.17D.163.甲公司2023年1月1日以银行存款3000万元购入乙公司30%的股份，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。2023年乙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2023年12月31日，甲公司对该项长期股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.300B.330C.360D.4004.下列各项中，应计入销售费用的是（）。A.产品广告费B.产品展览费C.企业行政管理部门发生的办公费D.专设销售机构人员的工资5.根据企业会计准则，下列各项中，不应作为企业资产确认的是（）。A.融资租入的固定资产B.委托加工物资C.经营租出的设备D.计划未来购入的设备6.企业发生的下列各项利息支出中，不应予以资本化的是（）。A.为购建符合资本化条件的资产而发生的专门借款利息B.为购建符合资本化条件的资产而占用的一般借款利息C.为生产经营活动借入款项所发生的利息D.为开发符合资本化条件的无形资产而发生的专门借款利息7.某企业2023年实际发生的产品质量保证费用为50万元，计提的产品质量保证金为100万元。2023年初“预计负债—产品质量保证”科目的余额为10万元。不考虑其他因素，2023年12月31日该企业“预计负债—产品质量保证”科目的余额为（）万元。A.60B.70C.80D.908.企业对采用公允价值模式计量的投资性房地产，在公允价值上升时，其会计处理为（）。A.借记“投资性房地产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”B.借记“投资性房地产—成本”，贷记“公允价值变动损益”C.借记“投资性房地产—公允价值变动”，贷记“其他业务收入”D.不做账务处理，仅在报表中披露9.甲公司2023年1月10日销售一批商品给乙公司，售价为100万元，增值税税额为13万元，成本为80万元。乙公司于2023年3月2日发现该商品存在质量问题，经协商，甲公司同意给予乙公司10%的销售折让（不考虑增值税）。甲公司3月2日应冲减的主营业务收入金额为（）万元。A.10B.11.3C.9D.810.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的是（）。A.支付的在建工程人员工资B.支付的罚款支出C.收到的税费返还D.支付的融资租入固定资产租赁费11.企业将自产的应税消费品用于在建工程建设，按规定应缴纳的消费税，其会计处理为（）。A.借记“在建工程”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目B.借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目C.借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目D.借记“税金及附加”科目，贷记“库存商品”科目12.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.盈余公积补亏C.用盈余公积转增资本D.用资本公积转增资本13.企业在资产负债表日，对交易性金融资产按公允价值计量的会计处理，其影响的财务报表项目是（）。A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.投资收益D.其他综合收益14.某企业2023年“坏账准备”科目年初贷方余额为10万元，本年核销坏账15万元，收回已核销的坏账8万元，年末应收账款余额为800万元，坏账准备计提比例为5%。年末应计提的坏账准备为（）万元。A.30B.37C.40D.4515.企业发生的下列各项支出中，应计入管理费用的是（）。A.生产车间固定资产的修理费B.计提的存货跌价准备C.管理部门固定资产的折旧费D.销售产品的运输费16.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.实收资本B.资本公积C.应付股利D.未分配利润17.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“应收股利”，贷记“投资收益”B.借记“应收股利”，贷记“长期股权投资—损益调整”C.借记“应收股利”，贷记“其他业务收入”D.不做账务处理18.某企业2023年12月31日“应收票据”科目余额为50万元，“坏账准备”科目中对应收票据计提的坏账准备为2万元。2023年12月31日资产负债表中“应收票据”项目的金额为（）万元。A.48B.50C.52D.019.企业对确实无法支付的应付账款，应进行的会计处理是（）。A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B.借记“应付账款”，贷记“资本公积”C.借记“营业外支出”，贷记“应付账款”D.借记“管理费用”，贷记“应付账款”20.根据新收入准则，企业在判断客户取得商品控制权时，不应考虑的因素是（）。A.企业就该商品享有目前有权获得的对价B.客户取得商品控制权C.企业就该商品享有目前有权获得的对价的可变对价D.企业因向客户转让商品而有权获得的对价很可能收回二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.采购商品发生的运输费B.采购商品发生的装卸费C.采购商品发生的保险费D.采购商品发生的增值税进项税额2.下列各项中，属于固定资产特征的有（）。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个会计年度C.单位价值较高D.具有实物形态3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.设定受益计划净负债或净资产4.下列各项中，属于企业经营活动现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工以及为职工支付的现金C.收到的税费返还D.购建固定资产支付的现金5.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取任意盈余公积B.盈余公积补亏C.用盈余公积派送新股D.用盈余公积转增资本6.下列各项中，属于企业金融资产的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产7.下列各项中，属于资产负债表日需要调整的会计科目有（）。A.应收账款B.坏账准备C.存货跌价准备D.固定资产减值准备8.下列各项中，属于企业利得的有（）。A.处置固定资产产生的净收益B.接受捐赠利得C.出售无形资产产生的净收益D.销售商品产生的收入9.下列各项中，应计入“税金及附加”科目的有（）。A.消费税B.城市维护建设税C.教育费附加D.增值税10.下列各项中，属于所有者权益变动表至少应当单独列示的项目有（）。A.净利润B.所有者投入的资本C.提取的盈余公积D.所有者权益内部结转三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业为生产产品而购入的材料，其采购成本包括买价、运输费、装卸费、保险费等。（）2.采用年数总和法计提折旧时，折旧率逐年递减，但折旧基数逐年不变。（）3.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行后续计量时，应按期计提折旧或摊销，存在减值迹象的，还应计提减值准备。（）4.企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）5.资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（）6.企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物，计算缴纳增值税。（）7.企业用盈余公积转增资本时，会导致所有者权益总额发生变化。（）8.企业发生的业务招待费，无论金额大小，均应计入管理费用。（）9.交易性金融资产持有期间取得的现金股利，应确认为投资收益。（）10.企业在编制所有者权益变动表时，只需要列示所有者权益各项目的本年增减变动金额。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题5分，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生如下经济业务：(1)3月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。(2)6月30日，对上述生产设备进行日常维修，领用原材料一批，实际成本为5万元，购入该批原材料时支付的增值税税额为0.65万元。(3)12月31日，该生产设备的市场价格为150万元，预计未来现金流量现值为160万元。甲公司对该设备计提减值准备前，其账面价值为（200-10）/10*（10-10/12）=190-1.58=188.42万元（此处计算过程省略，考生需自行计算）。要求：(1)编制甲公司2023年3月1日购入设备的会计分录。(2)编制甲公司2023年6月30日维修设备的会计分录。(3)计算甲公司2023年12月31日应计提的固定资产减值准备金额，并编制计提减值准备的会计分录。2.乙公司2023年实现净利润1000万元。按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，向股东宣告分派现金股利300万元。要求：(1)计算乙公司2023年应提取的法定盈余公积和任意盈余公积金额。(2)编制乙公司2023年末结转本年利润的会计分录。(3)编制乙公司宣告分派现金股利的会计分录。五、实务操作题（本类题共1题，15分。）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月发生如下经济业务（假设不考虑相关税费以外的其他因素）：(1)12月5日，销售一批A产品给丁公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项尚未收到。该批A产品的成本为350万元。(2)12月10日，收到戊公司预付的购货款100万元，存入银行。(3)12月15日，向戊公司销售一批B产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。该批B产品的成本为200万元。款项已于12月10日预收，不足部分尚未收到。(4)12月20日，用银行存款支付本月销售产品的广告费20万元。(5)12月25日，支付本月行政管理部门水电费10万元。(6)12月31日，结转本月销售A、B产品的成本。要求：根据上述业务，编制丙公司2023年12月相关业务的会计分录。六、综合题（本类题共1题，25分。）丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生如下经济业务（假设不考虑相关税费以外的其他因素）：1.2023年1月1日，丁公司从二级市场购入戊公司当日发行的3年期公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年12月31日付息，到期还本。支付购买价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用10万元。丁公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，并采用实际利率法确认利息收入。经计算，该债券的实际利率为4.5%。2.2023年1月5日，丁公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为15万元，采用年数总和法计提折旧。3.2023年7月1日，丁公司将其拥有的一项专利权的使用权转让给庚公司，一次性收取使用费50万元，款项已存入银行。该专利权账面原值为200万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，已摊销40万元。转让使用权不影响专利权的摊销。4.2023年12月31日，丁公司对应收账款进行减值测试。年末应收账款余额为2000万元，坏账准备的计提比例为5%。计提减值准备前，“坏账准备”科目贷方余额为30万元。5.2023年12月31日，丁公司持有的戊公司债券的公允价值为1080万元（含利息）。6.丁公司2023年实现税前利润总额为1500万元。假设：(1)国债利息收入为50万元；(2)税法规定，该债券利息收入按票面金额计算；(3)固定资产折旧税法规定采用年限平均法，折旧年限与会计相同；(4)税法规定，专利权摊销年限与会计相同；(5)税法规定，坏账损失在实际发生时扣除；(6)不考虑其他纳税调整事项。要求：(1)编制丁公司2023年1月1日购入债券的会计分录。(2)计算丁公司2023年该债券应确认的投资收益和应收利息，并编制年末相关的会计分录（收到利息和摊余成本调整）。(3)编制丁公司2023年1月5日购入设备的会计分录。(4)计算丁公司2023年该设备应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。(5)编制丁公司2023年7月1日转让专利使用权的会计分录。(6)计算丁公司2023年12月31日应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录。(7)计算丁公司2023年应交所得税金额，并编制确认所得税费用的会计分录（不考虑递延所得税）。(8)计算丁公司2023年12月31日该债券的摊余成本（不考虑利息调整）。试卷答案一、单项选择题1.B.解析：先进先出法下，物价上涨时，先购入的低成本存货先发出，期末存货为近期购入的高成本存货，因此期末存货价值升高，发出成本低，利润增加。2.A.解析：年数总和法，折旧基数=100×(1-5%)=95万元，年数总和=5+4+3+2+1=15，第三年折旧率=3/15=0.2，折旧额=95×0.2=19万元。3.A.解析：权益法下，投资收益=被投资单位净利润×持股比例=1000×30%=300万元。4.D.解析：专设销售机构人员工资属于销售费用；A、B选项属于销售费用，C选项属于管理费用。5.D.解析：计划未来购入的设备不符合资产定义，不满足“由企业拥有或控制”的条件。6.C.解析：为生产经营活动借入款项的利息应计入财务费用，予以费用化；A、B、D选项符合资本化条件。7.A.解析：期末余额=期初余额+本期计提-本期实际支付=10+100-50=60万元。8.A.解析：公允价值模式下，公允价值变动计入公允价值变动损益，会计分录为借记“投资性房地产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。9.A.解析：销售折让冲减主营业务收入，金额=100×10%=10万元。10.C.解析：收到的税费返还属于经营活动现金流量；A选项属于投资活动，B、D选项属于投资活动或筹资活动。11.A.解析：自产应税消费品用于在建工程，视同销售，消费税计入在建工程成本。12.C.解析：用盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少。13.B.解析：交易性金融资产按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益。14.B.解析：年末坏账准备应有余额=800×5%=40万元，本期应计提=40-(10-15+8)=37万元。15.C.解析：生产车间固定资产修理费计入管理费用；A选项计入管理费用，B选项计入资产减值损失，D选项计入销售费用。16.C.解析：应付股利属于负债，不属于所有者权益。17.B.解析：权益法下，被投资单位宣告分派现金股利，冲减长期股权投资—损益调整。18.A.解析：资产负债表中“应收票据”项目按账面价值（扣除坏账准备）列示=50-2=48万元。19.A.解析：确实无法支付的应付账款转入营业外收入。20.C.解析：可变对价在确定交易价格时考虑，非判断控制权的因素。二、多项选择题1.ABC.解析：存货成本包括买价、运输费、装卸费、保险费等，增值税进项税额可抵扣不计入成本。2.ABD.解析：固定资产特征包括持有目的、使用寿命、实物形态，单位价值高非必要特征。3.ABCD.解析：应付职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利、设定受益计划净负债或净资产。4.ABC.解析：销售商品收到的现金、支付职工现金、收到的税费返还属于经营活动；D选项属于投资活动。5.CD.解析：用盈余公积转增资本或派送新股，盈余公积减少，留存收益总额减少。6.ABCD.解析：金融资产包括交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。7.ABCD.解析：资产负债表日需根据实际情况调整应收账款、坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备。8.ABC.解析：处置固定资产净收益、接受捐赠利得、出售无形资产净收益属于利得；D选项属于收入。9.ABC.解析：消费税、城建税、教育费附加计入税金及附加；增值税是价外税不计入。10.ABCD.解析：所有者权益变动表需单独列示净利润、所有者投入资本、提取盈余公积、所有者权益内部结转等项目。三、判断题1.√.解析：存货采购成本包括买价、相关运输费、装卸费、保险费等。2.√.解析：年数总和法折旧基数不变，折旧率逐年递减。3.√.解析：成本模式计量的投资性房地产需计提折旧/摊销，并考虑减值。4.×.解析：现金折扣在实际发生时计入财务费用，收入按总价法确认。5.√.解析：应收账款项目按应收账款和预收账款明细借方余额合计减坏账准备后填列。6.√.解析：自产货物用于集体福利视同销售，计算增值税。7.×.解析：用盈余公积转增资本，所有者权益内部一增一减，总额不变。8.√.解析：业务招待费属于管理费用。9.√.解析：交易性金融资产持有期间现金股利确认为投资收益。10.×.解析：所有者权益变动表需列示各项目年初余额、本年增减变动金额、年末余额。四、计算分析题1.(1)借：固定资产2000000应交税费—应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000(2)借：管理费用50000贷：原材料50000(3)年折旧额=(200-10)/10=19万元，月折旧额=19/12≈1.5833万元，10个月折旧额=1.5833×10=15.833万元，账面价值=200-15.833=184.167万元。可收回金额=160万元，减值准备=184.167-160=24.167万元。借：资产减值损失241670贷：固定资产减值准备2416702.(1)法定盈余公积=1000×10%=100万元，任意盈余公积=1000×5%=50万元。(2)借：本年利润10000000贷：利润分配—未分配利润10000000(3)借：利润分配—应付现金股利3000000贷：应付股利3000000五、实务操作题(1)借：应收账款—丁公司5650000贷：主营业务收入50