2026年中级会计职称考试真题及答案

2026年中级会计职称考试真题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分）1.甲公司2025年12月31日库存A材料账面成本为500万元，数量100吨。A材料专门用于生产100台B产品，预计尚需加工成本合计300万元。B产品合同价格为8万元/台，预计销售每台B产品发生销售费用及税金0.5万元。不考虑其他因素，A材料期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.50C.100D.150答案B解析B产品可变现净值＝（8－0.5）×100＝750（万元）；B产品成本＝500＋300＝800（万元），B产品发生减值。A材料可变现净值＝750－300＝450（万元），低于账面成本500万元，应计提存货跌价准备50万元。2.下列各项中，应计入固定资产成本的是（）。A.固定资产日常修理费用B.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息C.固定资产购入时支付的运输费D.固定资产盘亏损失答案C解析购入固定资产时支付的运输费属于使固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，应计入固定资产成本。选项A、B计入当期损益，选项D计入营业外支出。3.关于投资性房地产的后续计量模式变更，下列说法正确的是（）。A.成本模式可以变更为公允价值模式B.公允价值模式可以变更为成本模式C.无论何种模式一经确定不得变更D.成本模式与公允价值模式可随意转换答案A解析投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理；但已采用公允价值模式计量的，不得转回成本模式。4.甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。甲公司该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.2000B.2100C.7000D.200答案B解析初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额2100万元（7000×30%），应调增长期股权投资账面价值100万元，并计入营业外收入。入账价值＝2000＋100＝2100（万元）。5.企业内部研究开发无形资产，研究阶段发生的支出应（）。A.资本化B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入其他业务成本答案B解析研究阶段发生的支出，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。6.甲公司持有乙公司10%股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2025年该投资公允价值上升100万元，应计入（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.资本公积答案C解析指定为非交易性权益工具投资的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益。7.下列各项中，不属于或有事项基本特征的是（）。A.由过去的交易或事项形成B.结果具有不确定性C.结果须由未来事项决定D.是企业承担的法定义务答案D解析或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。或有事项可能产生法定义务或推定义务，并非仅限定为法定义务。8.甲公司与客户签订合同，向其销售一批商品。根据合同约定，客户在收到商品10天内有权退货。甲公司根据以往经验估计退货率为5%。商品售价100万元，成本80万元。甲公司应在商品发出时确认的收入为（）万元。A.100B.95C.80D.20答案B解析附有销售退回条款的销售，按预期有权收取的对价金额确认收入，即100×（1－5%）＝95（万元）。9.甲公司适用的所得税税率为25%。2025年末某固定资产账面价值为400万元，计税基础为500万元，形成可抵扣暂时性差异100万元。甲公司应确认（）。A.递延所得税资产25万元B.递延所得税负债25万元C.所得税费用25万元D.其他综合收益25万元答案A解析可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，金额＝100×25%＝25（万元）。10.甲公司外币业务采用交易发生日即期汇率折算。2025年1月1日以人民币购入某外币计价的股票，作为交易性金融资产核算，支付10万美元，当日汇率6.8。2025年12月31日该股票公允价值为11万美元，当日汇率6.7。甲公司2025年度计入公允价值变动损益的金额为（）万元人民币。A.1B.6.7C.5.7D.5.0答案C解析初始成本＝10×6.8＝68（万元）；期末公允价值＝11×6.7＝73.7（万元）；公允价值变动损益＝73.7－68＝5.7（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项固定资产后续支出中，应予以资本化计入固定资产成本的有（）。A.延长固定资产使用寿命的改建支出B.固定资产日常修理支出C.提高固定资产生产效率的更新改造支出D.固定资产管理部门办公费答案AC解析固定资产后续支出中，符合资本化条件的更新改造支出、改建支出等应当资本化；日常修理支出和管理部门办公费应计入当期损益。2.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用办公楼答案ABC解析投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。自用办公楼属于固定资产。3.采用权益法核算长期股权投资时，投资企业对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应进行的会计处理有（）。A.调增长期股权投资账面价值B.计入其他综合收益C.计入资本公积——其他资本公积D.计入投资收益答案AC解析被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外其他所有者权益变动，投资企业按持股比例调增长期股权投资账面价值，同时计入资本公积——其他资本公积。4.下列资产中，其减值损失一经确认在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产B.存货C.无形资产D.在建工程答案ACD解析固定资产、无形资产、在建工程等长期资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；存货减值可以转回。5.下列各项中，属于借款费用开始资本化条件的有（）。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的构建或生产活动已经开始D.工程尚未开工答案ABC解析借款费用开始资本化必须同时满足：资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的构建或生产活动已经开始。6.根据收入准则，收入确认的步骤包括（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.评估客户信用风险答案ABC解析收入确认的五个步骤包括：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行每一单项履约义务时确认收入。评估客户信用风险不属于收入确认步骤。7.政府补助的会计处理方法有（）。A.总额法B.净额法C.追溯调整法D.未来适用法答案AB解析政府补助有两种会计处理方法：总额法和净额法。总额法下，与资产相关的政府补助确认为递延收益，与收益相关的政府补助确认为其他收益或冲减相关成本费用；净额法下，将政府补助冲减相关资产账面价值或相关成本费用。8.下列各项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.固定资产会计折旧年限短于税法折旧年限B.计提产品质量保证确认预计负债C.以公允价值计量的交易性金融资产公允价值上升D.存货计提跌价准备答案ABD解析会计折旧年限短于税法折旧年限，导致账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异；计提预计负债和存货跌价准备均导致账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。交易性金融资产公允价值上升导致账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。9.下列各项中，应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目中列示的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.购建固定资产支付的现金D.支付的各项税费答案ABD解析购建固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量；销售商品收到的现金、支付给职工的现金、支付的各项税费属于经营活动产生的现金流量。10.下列各项中，构成关联方关系的有（）。A.甲公司的母公司B.甲公司实施控制的子公司C.甲公司总经理的配偶D.与甲公司发生大额交易的供应商答案ABC解析母子公司、实施控制的子公司，以及关键管理人员的关系密切家庭成员均属于关联方。与企业发生大额交易的供应商不构成关联方。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分）1.存货跌价准备一经计提，在以后会计期间不得转回。答案错误解析存货跌价准备在以前减记存货价值的影响因素已经消失时，可以在原已计提的金额内转回。2.企业合并形成的长期股权投资，审计、咨询等直接相关费用应计入当期损益。答案正确解析企业合并形成的长期股权投资，合并方发生的中介费用、审计费、评估费等直接相关费用，应于发生时计入管理费用。3.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但须在每年年末进行减值测试。答案正确解析使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但至少应当在每年年度终了进行减值测试。4.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应计入初始投资成本。答案错误解析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。5.预计负债的计量如果涉及时间较长且金额重大，应考虑货币时间价值。答案正确解析预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，如果涉及时间较长且金额重大，应考虑货币时间价值。6.合同资产与应收账款都是企业无条件收取合同对价的权力。答案错误解析应收账款是企业无条件收取合同对价的权利，仅取决于时间流逝；合同资产是企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，但该权利取决于时间流逝之外的其他因素。7.外币财务报表折算产生的差额应计入当期损益。答案错误解析外币财务报表折算差额应当在合并资产负债表中作为其他综合收益项目列示。8.资产负债表日后发生的非调整事项，不必调整报告年度的财务报表。答案正确解析资产负债表日后非调整事项不需要调整报告年度财务报表，但应当在附注中披露其性质、内容及财务状况和经营成果的影响。9.若会计政策变更累积影响数不能合理确定，应采用未来适用法。答案正确解析累积影响数能够合理确定的，采用追溯调整法；不能合理确定的，采用未来适用法。10.在合并财务报表中，少数股东权益属于负债项目。答案错误解析少数股东权益在合并资产负债表中属于所有者权益项目，不属于负债。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分）1.甲公司于2023年12月20日购入一台生产设备，实际成本为600万元，预计使用年限为6年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试其可收回金额为360万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值不变，仍为0。2026年6月30日，甲公司将该设备出售，取得价款320万元，发生清理费用5万元。不考虑增值税等因素。要求：（1）计算该设备2024年和2025年的折旧额。（2）计算2025年末该设备应计提的减值准备，并编制相关会计分录。（3）计算2026年上半年应计提的折旧额，并编制处置时的相关会计分录。答案（1）年折旧额＝600÷6＝100（万元）。2024年折旧额＝100万元；2025年折旧额＝100万元。（2）2025年末账面价值＝600－100×2＝400（万元），可收回金额为360万元，应计提减值准备＝400－360＝40（万元）。借：资产减值损失40贷：固定资产减值准备40（3）减值后按360万元在尚可使用年限3年内折旧，年折旧额＝360÷3＝120（万元）。2026年上半年折旧额＝120÷2＝60（万元）。累计折旧＝100＋100＋60＝260（万元），固定资产账面价值＝600－260－40＝300（万元）。处置分录：借：固定资产清理300累计折旧260固定资产减值准备40贷：固定资产600借：固定资产清理5贷：银行存款5借：银行存款320贷：固定资产清理320借：固定资产清理15贷：资产处置损益152.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为200万元，成本为160万元，商品已于当日发出，款项尚未收到。合同约定，乙公司有权在收到商品后30天内退货，甲公司根据以往经验估计退货率为10%。此外，甲公司为客户提供一项法定质量保证，预计质量保证费用为售价的2%。不考虑增值税以外的其他税费。要求：（1）编制甲公司发出商品时的相关会计分录。（2）编制甲公司确认预计退货相关的会计分录。（3）编制甲公司确认预计质量保证费用的会计分录。（4）若2025年12月30日退货期满，实际退货5%，编制相关会计分录。答案（1）发出商品时，按扣除预计退货后的金额确认收入，同时结转成本。确认收入金额＝200×（1－10%）＝180（万元）；结转成本金额＝160×（1－10%）＝144（万元）。借：应收账款200贷：主营业务收入180预计负债——应付退货款20借：主营业务成本144应收退货成本16贷：库存商品160（2）预计退货相关分录已在（1）中体现，单独列示为：借：主营业务收入20（对应的预计退款）贷：预计负债——应付退货款20借：应收退货成本16贷：主营业务成本16（3）预计质量保证费用＝200×2%＝4（万元）。借：销售费用4贷：预计负债——产品质量保证4（4）退货期满，实际退货5%，即退货金额200×5%＝10（万元），退货成本160×5%＝8（万元）。实际支付退货款并冲减预计负债：借：预计负债——应付退货款20贷：银行存款10主营业务收入10（补确认少退货部分）借：库存商品8主营业务成本8贷：应收退货成本16五、综合题（本类题共2小题，第1小题16分，第2小题17分，共33分）1.甲公司2025年1月1日以银行存款3000万元购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。其中，乙公司一项固定资产账面价值1000万元，公允价值2000万元，尚可使用年限10年，按年限平均法计提折旧。2025年乙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元，宣告分配现金股利100万元。2025年12月31日，甲公司将该股权全部处置，取得价款3300万元。要求：（1）编制甲公司取得长期股权投资的会计分录。（2）计算2025年甲公司应确认的投资收益，并编制相关分录。（3）编制确认其他综合收益及分红的会计分录。（4）计算处置长期股权投资的投资收益，并编制相关分录。答案（1）初始投资成本3000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额＝12000×30%＝3600（万元），应调增长期股权投资成本600万元计入营业外收入。借：长期股权投资——投资成本3600贷：银行存款3000营业外收入600（2）乙公司按购买日公允价值调整后的净利润＝800－（2000－1000）÷10＝800－100＝700（万元）。甲公司应确认投资收益＝700×30%＝210（万元）。借：长期股权投资——损益调整210贷：投资收益210（3）其他综合收益增加按持股比例确认＝200×30%＝60（万元）。借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60宣告分配现金股利100×30%＝30（万元）。借：应收股利30贷：长期股权投资——损益调整30（4）处置前长期股权投资账面价值＝3600＋210＋60－30＝3840（万元）。处置价款3300万元，差额＝3300－3840＝－540（万元）。其他综合收益60万元转入投资收益。处置投资总收益＝－540＋60＝－480（万元）。借：银行存款3300投资收益540贷：长期股权投资——投资成本3600——损益调整180——其他综合收益60借：其他综合收益60贷：投资收益602.甲公司为集团母公司，2025年1月1日取得乙公司80%股权，支付银行存款8000万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，其中：股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积1000万元，未分配利润1000万元。2025年乙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分配现金股利300万元，其他综合收益增加50万元。2025年12月31日，甲公司应收乙公司货款500万元，甲公司已提坏账准备50万元。不考虑所得税影响。要求：（1）编制购买日甲公司合并报表中与长期股权投资相关的抵销分录。（2）编制2025年末按权益法调整长期股权投资的会计分录。（3）编制2025年末长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录，并计算少数股东权益。（4）编制2025年末投资收益与利润分配的抵销分录。（5）编制内部债权债务的抵销分录。答案（1）购买日，乙公司可辨认净资产公允价值