武汉理工2022年11月《中级财务会计(新)》在线考试网考复习资料

中级财务会计（新）一、案例分析(每题参考分值5分)1、金地公司经批准于2013年1月1日通过银行发行每年年末付息、到期一次还本的3年期公司债券，债券票面价值为1000000元，票面利率为6%，实际利率为5%。金地公司按年计算支付利息并采用实际利率法摊销债券溢价。请根据上述资料回答下列问题（要求列出必要的计算过程）：（1）计算债券的发行价格。（2）编制金地公司2013年1月1日发行债券的会计分录。（3）编制金地公司2013年12月31日计提和支付债券利息的会计分录。（4）编制金地公司2014年12月31日计提和支付债券利息的会计分录。（5）编制2015年12月31日金地公司归还债券本金和最后一期利息的会计分录。正确答案：答案要点：（1）债券的发现价格＝1000000×(1+5%)-3＋1000000×6%×[(1+5%)-1

+(1+5%)-2

+(1+5%)-3]＝1000000×0.8638+60000×（0.9524+0.9070+0.8638）＝1000000×0.8638+60000×2.7232＝863800+163392＝1027192（元）（2）金地公司2013年1月1日发行债券的会计分录：借：银行存款

1027192

贷：应付债券——面值

1000000

应付债券——利息调整

27192（3）金地公司2013年12月31日计提和支付利息：①计提利息：应付利息＝1000000×6%＝60000（元）利息费用＝1027192×5%＝51359.60（元）计提利息的会计分录：借：财务费用

51359.60

应付债券——利息调整

8640.40

贷：应付利息

60000②支付利息的会计分录：借：应付利息

60000

贷：银行存款

60000（4）编制金地公司2013年12月31日计提和支付利息的会计分录：①计提利息：应付利息＝1000000×6%＝60000（元）利息费用＝（1027192－8640.40）×5%＝50927.58（元）计提利息的会计分录：借：财务费用

50927.58

应付债券——利息调整

9072.42

贷：应付利息

60000②支付利息的会计分录：借：应付利息

60000

贷：银行存款

60000（5）编制2015年12月31日金地公司归还债券本金和最后一期利息的会计分录：利息调整＝27192－8640.40－9072.42＝9479.18（元）借：应付债券——面值

1000000

财务费用

50520.82

应付债券——利息调整

9479.18

贷：银行存款

10600002、金地公司有一台设备，原价为500000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为5年。假定金地公司未对该设备计提减值准备，请分别采用直接法、双倍余额递减法和年数总和法计算各年折旧额。正确答案：答案要点：（1）直接法年折旧率＝（1－4%）÷5＝19.2%每年折旧额＝500000×19.2%＝96000（元）（2）双倍余额递减法年折旧率＝2÷5×100%＝40%第1年应提折旧额＝500000×40%＝200000（元）第2年应提折旧额＝（500000－200000）×40%＝120000（元）第3年应提折旧额＝（500000－200000－120000）×40%＝72000（元）第4年、第5年改用年限平均法计提折旧：第4年、第5年每年应提折旧额＝[（500000－200000－120000－72000）－500000×4%]÷2＝（108000－20000）÷2＝44000（元）（3）年数总和法应计提折旧总额＝500000×（1－4%）＝480000（元）年折旧率的分母＝5＋4＋3＋2＋1＝15折旧率的分子：第1年为5，第2年为4，第3年为3，第4年为2，第5年为1第1年的折旧率＝5/15，第2年的折旧率＝4/15，第3年的折旧率＝3/15，第4年的折旧率＝2/15，第5年的折旧率＝1/15第1年应计提折旧额＝480000×5/15＝160000（元）第2年应计提折旧额＝480000×4/15＝128000（元）第3年应计提折旧额＝480000×3/15＝96000（元）第4年应计提折旧额＝480000×2/15＝64000（元）第5年应计提折旧额＝480000×1/15＝32000（元）3、金地公司一台机器使用期满，经批准报废。该机器原价800000元，累计已提折旧760000元，已计提减值准备30000元。在清理过程中用银行存款支付清理费用3000元，残料变价收入4000元及增值税税额680元已存入银行。请编制金地公司如下以下经济业务的会计分录：（1）固定资产转入清理。（2）支付清理费用。（3）取得残料变价收入。（4）结转清理净损益。正确答案：答案要点：（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理

10000累计折旧

760000

固定资产减值准备

30000贷：固定资产

800000（2）支付清理费用：借：固定资产清理

3000

贷：银行存款

3000（3）取得残料变价收入：借：银行存款

4680

贷：固定资产清理

4000

应交税费——应交增值税（销项税额）

680（4）结转清理净损益：10000＋3000－4000＝9000（元）借：营业外支出——处置固定资产损失

9000

贷：固定资产清理

90004、金地公司于2014年3月6日支付价款10112000元（其中：交易费用12000元，已宣告发放但尚未支付的现金股利100000元），购入大华公司发行的股票1000000股，其占大华公司有表决权股份的0.5%。金地公司将其划分为可供出售金融资产。其他资料如下：2014年3月20日，金地公司收到大华公司发放的现金股利100000元。2014年12月31日，该股票市价为每股10.5元。2015年3月9日，大华公司宣告发放股利20000000元。2015年3月26日，金地公司收到大华公司发放的现金股利。2015年12月31日，金地公司仍持有该股票，该股票市价为每股10元。2016年4月12日，金地公司以每股9.6元的价格将该股票全部转让。假定不考虑其他因素，请编制金地公司如下经济业务的会计分录（要求列出必要的计算过程）：（1）2014年3月6日，购入股票。（2）2014年3月20日，收到现金股利（3）2014年12月31日，确认股价变动。（4）2015年3月9日，确认投资收益。（5）2015年3月26日，收到现金股利。（6）2015年12月31日，确认股价变动。（7）2016年4月12日，出售股票。正确答案：答案要点：（1）2014年3月6日购入股票，编制会计分录如下：借：可供出售金融资产——成本

10012000

应收股利

100000

贷：银行存款

10112000（2）2014年3月20日收到现金股利，编制会计分录如下：借：银行存款

100000

贷：应收股利

100000（3）2014年12月31日，确认股价变动：公允价值变动＝10.5×1000000－10012000＝488000（元）编制会计分录如下：借：可供出售金融资产——公允价值变动

488000贷：资本公积——其他资本公积

488000（4）2015年3月9日，确认投资收益：20000000×0.5%＝100000（元）编制会计分录如下：借：应收股利

100000贷：投资收益

100000（5）2015年3月26日，收到现金股利：借：银行存款

100000

贷：应收股利

100000（6）2015年12月31日，确认股价变动：公允价值变动＝（10－10.5）×1000000＝－500000（元）编制会计分录如下：借：资本公积——其他资本公积

500000贷：可供出售金融资产——公允价值变动

500000（7）2016年4月12日，出售股票：实际收到的金额＝1000000×9.6＝9600000（元）编制会计分录如下：借：银行存款

9600000可供出售金融资产——公允价值变动

12000

投资收益

400000贷：可供出售金融资产——成本

10012000同时：借：投资收益

12000

贷：资本公积——其他资本公积

120005、金地公司有关坏账的资料如下：（1）从2014年开始计提坏账准备。（2）2014年年末应收账款余额为1200000元。（3）2015年发生了如下与应收账款有关的事项：①6月15日，金地公司获知客户甲公司和乙公司发生了财务危机，应收甲公司40000元和乙公司10000元的款项估计收回的可能性极小。②10月18日，乙公司成功地度过了财务危机，并偿还了欠款10000元。（4）2015年年末应收账款余额为1400000元，金地公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。请根据以上资料回答下列问题（要求列出必要的计算过程）：（1）计算金地公司2014年年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。（2）编制金地公司2015年6月15日将甲公司和乙公司的欠款转为坏账的会计分录。（3）编制金地公司2015年10月18日收到乙公司偿还的欠款10000元的会计分录。（4）计算金地公司2015年年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。（5）分别计算金地公司2014年年末和2015年年末资产负债表上列报的应收账款净值。正确答案：答案要点：（1）金地公司2014年年末应计提的坏账准备为1200000×5%＝60000（元），计提坏账准备的会计分录为：借：资产减值损失——计提的坏账准备

60000贷：坏账准备

60000（2）2015年6月15日，金地公司将甲公司和乙公司的欠款转为坏账，编制会计分录如下：借：坏账准备

50000贷：应收账款——甲公司

40000

——乙公司

10000（3）2015年10月18日，金地公司收到乙公司偿还的欠款10000元，编制会计分录如下：①借：应收账款——乙公司

10000

贷：坏账准备

10000②借：银行存款

10000

贷：应收账款——乙公司

10000（4）2015年年末，金地公司应计提的坏账准备为1400000×5%＝70000（元），年末计提坏账准备前，“坏账准备”账户的贷方余额为60000－50000＋10000＝20000（元），因此2015年应补提的坏账准备金额为70000－20000＝50000（元）。编制会计分录如下：借：资产减值损失——计提的坏账准备

50000贷：坏账准备

50000（5）金地公司2014年年末资产负债表上列报的应收账款净值为：1200000－60000＝1140000（元）2015年年末资产负债表上列报的应收账款净值为：1400000－70000＝1330000（元）6、金地公司2015年3月5日从证券市场上购买大华股份有限公司股票50000股，每股价格10元，共支付508000元（其中：含已宣告但尚未发放的现金股利5000元，交易费用3000元）。3月26日，收到已宣告但尚未发放的现金股利5000元。大华公司2015年4月28日宣告于2015年5月20日发放股利，每10股派3股股票股利，每10股派2元现金股利。2015年12月31日，金地公司持有的大华公司股票的公允价值为每股13元。2016年4月5日，金地公司将此股票全部售出，每股售价15元，支付交易费用4500元。请根据以上资料回答问题（要求列出必要的计算过程）：（1）编制金地公司2015年3月5日购入股票的会计分录。（2）编制金地公司2015年3月26日收到已宣告但尚未发放的现金股利的会计分录。（3）编制大华公司2015年4月28日宣告分派现金股利时金地公司的会计分录。（4）编制金地公司2015年5月20日收到现金股利的会计分录。（5）做出大华公司2015年4月28日宣告分派股票股利时金地公司的账务处理。（6）编制2015年12月31日股票市价变动时金地公司的会计分录。（7）编制金地公司2016年4月5日出售该股票的会计分录。正确答案：答案要点：（1）金地公司2015年3月5日购入股票时，编制会计分录如下：借：交易性金融资产——成本

500000

应收股利

5000

投资收益

3000

贷：银行存款

508000（2）金地公司2015年3月26日收到已宣告但尚未发放的现金股利时，编制会计分录如下：借：银行存款

5000贷：应收股利

5000（3）2015年4月28日大华公司宣告分派现金股利时，金地公司编制会计分录如下：应收股利＝0.2×50000＝10000（元）借：应收股利

10000贷：投资收益

10000（4）2015年5月20日，金地公司收到现金股利时编制会计分录如下：借：银行存款

10000贷：应收股利

10000（5）2015年4月28日大华公司宣告分派股票股利时，金地公司不编制会计分录，只作备查登记，登记增加大华公司股票15000股（0.3×50000），由股票股利所得，取得股票后的每股成本降低。（6）2015年12月31日，股票市价变动，金地公司编制会计分录如下：公允价值变动损益＝（13－10）×50000＝150000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动

150000贷：公允价值变动损益

150000（7）2016年4月5日，金地公司出售该股票，编制会计分录如下：出售该股票收到的金额＝50000×15－4500＝745500（元）借：银行存款

745500贷：交易性金融资产——成本

500000

交易性金融资产——公允价值变动

150000

投资收益

95500同时：借：公允价值变动损益

150000贷：投资收益

1500007、金地公司2015年1月1日支付价款1000万元购入大华公司发行的3年期公司债券，公司债券的面值总额为960万元，票面年利率5%，实际年利率为4%，利息于每年年末支付，本金到期支付。金地公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。2015年12月31日，该债券的市场价格为1002万元。假定无交易费用和其他因素的影响。请编制金地公司如下经济业务的会计分录（要求列出必要的计算过程）：（1）2015年1月1日，购入大华公司发行的债券。（2）2015年12月31日，确认和收到债券利息，确认公允价值变动。正确答案：答案要点：（1）2015年1月1日，购入大华公司发行的债券：借：可供出售金融资产——成本

9600000

可供出售金融资产——利息调整

400000贷：银行存款

10000000（2）2015年12月31日，确认和收到债券利息，确认公允价值变动：应收利息＝960×5%＝48（万元）实际利息＝1000×4%＝40（万元）年末摊余成本＝1000－（48－40）＝992（万元）公允价值变动＝1002－992＝10（万元）①确认应收债券利息，编制会计分录如下：借：应收利息

480000贷：可供出售金融资产——利息调整

80000

投资收益

400000②收到债券利息，编制会计分录如下：借：银行存款

480000贷：应收利息

480000③确认公允价值变动，编制会计分录如下：借：可供出售金融资产——公允价值变动

100000贷：资本公积——其他资本公积

1000008、金地公司是增值税一般纳税人，2016年8月将一批自产的产品用于对大华公司投资，该批产品的生产成本为1800000元，公允价值和计税价格均为3000000元。该产品适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。请根据上述资料编制金地公司如下经济业务的会计分录（要求列出必要的计算过程）：（1）以应税消费品对外投资。（2）结转产品销售成本。（3）计算结转应交消费税。正确答案：答案要点：（1）以应税消费品对外投资：增值税销项税额＝3000000×17%＝510000（元）借：长期股权投资

3510000贷：主营业务收入

3000000应交税费——应交增值税（销项税额）

510000（2）结转产品销售成本：借：主营业务成本

1800000

贷：库存商品

1800000（3）计算结转应交消费税：应交消费税税额＝3000000×10%＝300000（元）借：营业税金及附加

300000

贷：应交税费——应交消费税

3000009、金地公司2016年5月31日的银行存款日记账余额为51000元，银行对账单余额为53500元。经过对银行存款日记账和银行对账单的逐笔核对，发现存在如下未达账项：（1）5月30日，金地公司开出转账支票10000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（2）5月30日，金地公司委托银行收款6000元，银行已收款入账，但金地公司尚未收到银行的收款通知，尚未入账。（3）5月31日，金地公司将收到购货单位的一张转账支票5000元存入银行，金地公司已记账，银行尚未记账。（4）5月31日，银行代金地公司支付水电费8500元，但金地公司尚未收到银行的付款通知，尚未入账。请根据以上资料，编制金地公司2016年5月31日的“银行存款余额调节表”。正确答案：答案要点：银行存款余额调节表2016年5月31日单位：元10、金地公司于2016年9月30日从大华公司购入原材料一批，收到的增值税专用发票注明价款为100000元、增值税税额为17000元。金地公司当日开出一张面值为117000元、期限为3个月的银行承兑汇票，年利率为6%，支付承兑手续费117元。材料到达金地公司并已验收入库。金地公司是增值税一般纳税人，材料日常核算按实际成本计价。请根据以上资料编制金地公司如下经济业务的会计分录（要求列出必要的计算过程）：（1）2016年9月30日向开户银行申请承兑，支付承兑手续费。（2）2016年9月30日购入材料入库，用商业汇票结算。（3）2016年10月月末，计提票据利息。（4）2016年11月月末，计提票据利息。（5）2016年12月30日票据到期，支付票据本息。（6）若2016年12月30日票据到期时金地公司无力付款。正确答案：答案要点：（1）2016年9月30日向开户银行申请承兑，支付承兑手续费，编制会计分录如下：借：财务费用

117

贷：银行存款

117（2）2016年9月30日购入材料入库，用商业汇票结算，编制会计分录如下：借：原材料

100000

应交税费——应交增值税（进项税额）

17000

贷：应付票据

117000（3）2016年10月月末，计提票据利息：月应付利息＝117000×6%÷12＝585（元）编制会计分录如下：借：财务费用

585

贷：应付票据

585（4）2016年11月月末，计提票据利息，编制会计分录如下：借：财务费用

585

贷：应付票据

585（5）2016年12月30日票据到期，支付票据本息：到期利息＝117000×6%÷12×3＝1755（元）已预提利息＝585×2＝1170（元）编制会计分录如下：借：应付票据

118170

财务费用

585

贷：银行存款

118755（6）若2016年12月30日票据到期时金地公司无力付款，则由承兑银行付款，金地公司应将其作为短期借款处理，编制会计分录如下：借：应付票据

118170

财务费用

585

贷：短期借款

118755二、单选(每题参考分值2.5分)11、下列应记入工业企业“其他业务收入”账户的是（）。A.产品销售收入B.材料销售收入C.出售固定资产的收入D.出售无形资产的收入正确答案：【B】12、下列不属于长期应付款的是（）。A.应付账款B.融资租入固定资产的租赁费C.分期付款方式购入固定资产的款项D.采用补偿贸易引进国外设备款正确答案：【A】13、（）是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。A.期间费用B.销售费用C.财务费用D.管理费用正确答案：【B】14、划分流动负债与非流动负债的依据是（）。A.负债偿还期限B.负债数额大小C.负债的来源D.负债利息的多少正确答案：【A】15、对于盘亏的存货，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，即正常损失，经批准后转作（）。A.生产成本B.管理费用C.营业外支出D.其他应收款正确答案：【B】16、财务会计必须遵循（）这一基本模式，按照一定的程序，按照企业会计准则的要求对日常经济业务进行处理。A.报表——账簿——凭证B.账簿——报表——凭证C.凭证——账簿——报表D.凭证——报表正确答案：【C】17、下列不属于成本类会计科目的是（）。A.生产成本B.制造费用C.研发支出D.主营业务成本正确答案：【D】18、企业收到出租包装物的押金存入银行时，借记“银行存款”账户，贷记“（）”账户。A.应付账款B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入正确答案：【B】19、股份有限公司经批准用资本公积转增资本时，应编制的会计分录是（）。A.借记“资本公积”账户，贷记“股本”账户B.借记“股本”账户，贷记“资本公积”账户C.借记“资本公积”账户，贷记“实收资本”账户D.借记“实收资本”账户，贷记“资本公积”账户正确答案：【A】20、下列固定资产中，应计提折旧的是（）。A.经营性租出固定资产B.提前报废的固定资产C.已提足折旧仍继续使用的固定资产D.单独计价入账的土地正确答案：【A】21、预收账款业务不多的企业，也可以不设置“预收账款”账户，而直接将预收账款并入“（）”账户的贷方进行核算。A.应付账款B.预付账款C.其他应付款D.应收账款正确答案：【D】22、企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（）。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值E.现值正确答案：【A】23、转账后，“本年利润”账户如为借方余额，反映（）。A.尚未分配的利润B.本年度自年初开始累计发生的亏损C.尚未弥补的亏损D.本年度自年初开始累计实现的利润正确答案：【B】24、现金流量表是（）。A.内部财务报表B.反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表C.反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表D.反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表正确答案：【C】25、企业出售固定资产收到价款时，应借记“银行存款”账户，贷记“（）”账户。A.营业外收入B.固定资产清理C.固定资产D.待处理财产损益正确答案：【B】26、利润表是（）。A.内部财务报表B.反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表C.静态财务报表D.反映企业在某一特定日期的经营成果的财务报表正确答案：【B】27、ABC有限责任公司由A、B、C三位股东各出资50万元设立。设立时实收资本为150万元。经过四年经营后，该公司留存收益为100万元，此时又有D投资者要加入该公司，并表示愿意出资80万元，享有与A、B、C三位股东同等的权利，三位股东表示同意。ABC有限责任公司应记入“资本公积”账户贷方的金额为（）万元。A.80B.50C.30D.57.5正确答案：【C】28、债券发行价格的形成受到多种因素的影响，其中最主要的是票面利率与市场利率的一致程度。当债券的票面利率（）市场利率时，企业平价发行长期债券。A.等于B.高于C.低于D.无关正确答案：【A】29、期间费用是指不能直接或间接归属于某个特定产品成本的费用，主要包括（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.管理费用、财务费用和销售费用正确答案：【D】30、企业核算应付融资租入固定资产租赁费、应付补偿贸易引进设备款的账户是“（）”账户。A.应付账款B.预付账款C.长期应付款D.其他应付款正确答案：【C】31、会计核算上将以融资租赁方式租入的固定资产视为承租方的资产所反映的会计信息质量要求是（）。A.可靠性B.实质重于形式C.谨慎性D.重要性正确答案：【B】32、存货清查时，如有盘盈、盘亏和毁损等情况，应通过“（）”账户进行核算。A.其他应收款B.管理费用C.待处理财产损溢D.营业外支出正确答案：【C】33、企业应收的赔款，发生时应记入“（）”账户的借方。A.应收账款B.其他应收款C.应收票据D.银行存款正确答案：【B】34、企业收到国内某单位捐赠的一台设备，应记入“（）”账户的贷方。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.营业外收入正确答案：【D】35、企业随同产品出售、单独计价的包装物收入以及出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金按规定应缴纳的消费税，借记“