《出纳与资金管理》课件 模块3-5 银行账户与银行结算业务、资金变动表编制与监控、资金管理信息化应用

模块3银行账户与银行结算业务出纳与资金管理模块3银行账户与银行结算业务

在数智时代，企业资金结算与账户管理全面升级，传统柜面业务正加速被高效、透明、可追溯的企业网银、第三方支付及数字货币等线上化、自动化结算方式替代。企业银行结算业务覆盖对内对外全链条资金往来，是维持企业运营的核心枢纽，适用于采购付款、薪酬发放、费用报销、销售回款等各类经营场景。这里的“结算”涵盖以银行为渠道的所有非现金支付工具学习目标知识目标①明确银行账户开立、使用和管理的法律法规要求。

②熟悉各类银行结算工具的特点及适用范围。

③掌握银行对账业务的处理规范和方法。能力目标

①能独立办理银行账户开立、变更和撤销业务。

②会正确使用支票、汇票、网银等结算工具办理收付款业务。

③能规范处理跨境收付结算业务。④能准确编制银行存款余额调节表素养目标①树立资金安全意识和风险防范意识。

②培养严谨细致、规范操作的工作作风。③增强合规操作意识和信息安全保护意识。学习导引秦奋正协助处理上月材料采购的付款事宜，他向彭出纳请教付款方式。彭出纳耐心讲解：“企业常用的银行结算方式有多种，如开具支票、签发商业汇票、申请银行汇票，或是直接通过网银转账，每种方式适用不同场景。结合咱们这次的付款金额和时效要求，最终确定用网银支付。”

然而，秦奋在实际操作中发现，自己对企业银行账户的规范管理要求、不同结算方式的适用条件与操作要点仍存在知识盲区。接下来，我们和秦奋一起系统学习企业日常银行结算业务的核心管理逻辑与实操方法，帮大家掌握这类业务的关键技能职业情境银行账户管理任务3.1银行账户是企业、机关、团体、部队、学校等单位和个人办理存款、贷款、支付结算等资金往来的基本载体，也是出纳人员开展工作的核心平台。熟练掌握银行账户的相关知识，是合格出纳员的必备技能。

1.银行账户

银行账户是客户在银行开立的用于办理资金收付结算的户头。银行通过账户为客户记录、反映资金的增减变动情况。银行账户记录是企业进行会计核算、资金调度和财务分析的最重要依据活动3.1.1开立银行结算账户

2.银行账户的种类

根据《人民币银行结算账户管理办法》，单位银行结算账户按用途分为4类。

（1）基本存款账户

（2）一般存款账户

（3）专用存款账户

（4）临时存款账户

活动3.1.1开立银行结算账户活动3.1.1开立银行结算账户

【活动描述】2024年5月20日，乐华皮具公司的彭出纳携带相关资料前往中国农业银行佛山市新城区支行，为公司开立一个基本存款账户，并在开户完成后收取股东的入股资金100万元。秦奋跟岗实习，做好各项记录。

【活动指导】

1.开立银行结算账户的工作流程（见图3.1）2.活动前准备（资料准备）活动3.1.1开立银行结算账户

在前往银行之前，彭出纳需要准备好以下资料的原件及加盖公章的复印件：

①营业执照正本原件及复印件

②法定代表人“乐华”身份证原件及复印件

③经办人“彭出纳”身份证原件及复印件

④公司公章、财务专用章、法定代表人“乐华”章如图3.2所示

⑤授权委托书（法定代表人授权彭出纳办理开户事宜）如图3.3所示

⑥《单位银行结算账户管理协议书》（通常可在银行官网提前下载或现场领取）

⑦《人民币单位银行结算账户管理办法》告知书（银行提供）。活动3.1.1开立银行结算账户3.开立银行结算账户操作步骤

（1）出纳抵达银行取号

（2）出纳提交资料与填写申请表如图3.4所示

（3）银行审核与办理

（4）出纳提供预留印鉴

（5）领取回执与资料

（6）账户启用

（7）总账会计取得入资凭证（图3.5），录入记账凭证（图3.6），财务经理审核

（8）总账会计生成银行存款日记账如图3.7所示。活动3.1.2变更银行结算账户

【活动描述】2025年3月2日，彭出纳从行政部领取了新版营业执照，公司经营范围已正式扩增“箱包设计服务”等业务内容。根据《人民币银行结算账户管理办法》，工商信息变更后需在5个工作日内向开户行报备。彭出纳携带相关资料，在实习学员秦奋的跟岗陪同下，前往中国农业银行佛山市新城区支行办理公司基本存款账户信息变更手续

【活动指导】

1.变更银行结算账户的工作流程（见图3.8）活动3.1.2变更银行结算账户

2.变更银行结算账户的操作步骤

（1）法定代表人及出纳在授权委托书上签字如图3.3所示

（2）出纳将授权委托书等资料、文件送交银行除授权委托书外，彭出纳还需要准备以下相关证明材料：①新版营业执照正本或副本原件及复印件；②市场监督管理局出具的准予变更登记通知书；③变更银行结算账户申请书；④法定代表人和经办人有效身份证件⑤全套新旧预留印鉴（如需变更）；⑥原开户许可证（开户许可证及相关信息的变更）。活动3.1.2变更银行结算账户2.变更银行结算账户的操作步骤

（3）出纳填写变更银行结算账户申请书，如图3.9所示。

（4）银行审核留存相关资料。

（5）银行备案活动3.1.3撤销银行结算账户

【活动描述】2024年5月20日，乐华皮具公司成功开立基本存款账户后，为管理“新产品研发基金”，于2024年6月1日另行申请开立了一个专用存款账户。现因该研发项目已结项，经公司决议，资金已按规定用途使用完毕，账户余额清零。2025年6月5日，该公司彭出纳再次前来，申请撤销此专用存款账户。跟岗实习生秦奋在彭出纳的指导下，完整学习并记录专用账户撤销的流程与要点。【活动指导】

1.银行结算账户的撤销工作流程（见图3.10）活动3.1.3撤销银行结算账户

2.银行结算账户撤销的工作步骤

（1）法定代表人及出纳在授权委托书（图3.3）上签字授权委托书是委托他人代表自己行使自己的合法权益，委托人在行使权利时需出具委托人的法律文件。另外，还要出具销户证明，如图3.11所示。

（2）出纳将资料、文件送交银行出纳按银行要求准备资料（营业执照/注销证明、印鉴卡、未使用凭证、法定代表人及经办人身份证件等），并将全套资料送交开户银行。

（3）出纳填写销户审查表，缴回空白重要凭证等出纳填写销户审查表如图3.12所示，已收回、未收回“客户未使用重要空白凭证”清单及客户责任认定证明如图3.13所示活动3.1.3撤销银行结算账户2.银行结算账户撤销的工作步骤

（4）银行审核留存相关资料，并办理销户事宜出纳配合银行完成账户余额清零（转账或取现）、缴回并作废所有空白重要凭证、解除各类签约服务等。

（5）银行备案银行运营人员在规定时限内（通常为2个工作日内）登录中国人民银行账户管理系统，将该账户状态变更为“已销户”，完成监管报备。任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理支票业务任务3.2

支票作为一种传统的支付工具，因其使用方便、结算迅速，在企业日常结算中仍占有一席之地。作为出纳人员，必须熟练掌握支票的种类、填写规范以及结算流程。

1.支票的定义与基本要素

支票的基本关系人有出票人、付款人、收款人（持票人）。根据《票据法》，支票的必备要素包括表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称（开户银行）、出票日期、出票人签章（预留银行印鉴）；欠缺记载以上事项之一的，支票无效。活动3.2.1支票结算付款业务2.支票的种类与用途

（1）现金支票现金支票票面如图3.14所示，印有“现金支票”字样，用于支取现金，不得用于转账。收款人可为单位或个人

（2）转账支票转账支票票面如图3.15所示，印有“转账支票”字样，用于单位之间的款项转账，不得支取现金。收款人应为单位，资金直接从付款单位账户划转到收款单位账户

（3）普通支票与划线支票普通支票如图3.16所示，既可用于支取现金，也可用于转账。划线支票在普通支票左上角划两条平行线。该支票只能用于转账，不得支取现金，从而增强了资金的安全性。活动3.2.1支票结算付款业务3.支票的业务流程

（1）签发支票（略）

（2）交付支票

将填写并盖章完整的支票正联交付给收款人。

（3）提示付款

收款人在支票提示付款期内（自出票日起10日内，到期日遇节假日顺延）向其开户银行或出票人开户银行提示付款。

（4）银行结算

银行审核支票真伪及要素无误后，进行资金划转。若为同行转账，资金实时或快速到账；若为跨行转账，资金通过票据交换系统清算，通常需要1-2个工作日。活动3.2.1支票结算付款业务4.支票的填写规范与关键点

①日期必须使用中文大写，防止涂改。例如，“2024年5月20日”应写为“贰零贰肆年零伍月零贰拾日”；月份为1、2、10月，日期为1～9、10、20、30日，在其前加“零”。

②收款人填写收款单位全称或个人姓名，必须与其在银行开户的名称完全一致。

③大写金额使用正楷或行书顶格书写，金额到元或角为止的，后面应写整或正字；有分的，分后面不写整。

④小写金额在最高位前加人民币符号“¥”，数字要清晰，金额必须与大写金额保持一致。

⑤用途填写真实、明确，如货款、劳务费等。现金支票用途需符合现金支付范围。

⑥印鉴必须清晰、完整，与银行预留印鉴保持一致。盖章时，下方应垫衬硬质垫板，确保用力均匀。活动3.2.1支票结算付款业务活动3.2.1支票结算付款业务

【活动描述】2025年10月10日，乐华皮具公司向供应商“湛江正泰材料有限公司”支付前欠货款共计35,000元。出纳员秦奋签发一张中国农业银行的转账支票，用于支付此笔货款。

【活动指导】1.支票结算付款业务的工作流程（见图3.17）2.支票结算付款业务工作步骤

（1）出纳领取转账支票如图3.18所示活动3.2.1支票结算付款业务

（2）出纳签发转账支票填写样式如图3.19所示

（3）总账会计录入银行存款付款凭证，财务经理进行审核出纳秦奋整理留存完整的转账支票存根，交接给总账会计刘明。如图3.20所示

（4）出纳生成银行存款日记账出纳根据审核无误的记账凭证生成银行存款日记账，如图3.21所示。活动3.2.2支票结算收款业务

【活动描述】2025年10月16日，乐华皮具公司向客户“广州时尚百货公司”销售一批皮具，收到对方支付的一张中国农业银行的转账支票，票面金额为73 450元。出纳员秦奋需办理支票收妥入账手续。【活动指导】

1.支票结算收款业务的工作流程（见图3.22）2.支票结算收款业务工作步骤

（1）出纳审核并背书转账支票

如图3.23、3.24所示

（2）出纳填写银行进账单如图3.25所示。

（3）总账会计录入银行存款收款凭证，财务经理进行审核如图3.26所示。

（4）出纳生成银行存款日记账如图3.27所示。任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理商业汇票业务任务3.3

商业汇票作为一种重要的信用支付工具，在企业的大额结算中应用广泛。与支票即期支付不同，商业汇票体现了“信用”与“时间”的价值。出纳人员必须熟悉其种类、操作流程和风险点。

1.商业汇票的定义与基本要素

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。基本关系人有出票人、付款人、收款人（持票人）、承兑人等。活动3.3.1银行承兑汇票付款业务2.商业汇票的种类与特点

（1）银行承兑汇票

（2）商业承兑汇票3.商业汇票和支票的核心区别

商业汇票和支票的核心区别，见表3.1活动3.3.1银行承兑汇票付款业务对比项支票商业汇票支付性质见票即付（即期）约期付款（远期）付款期限提示付款期10天最长付款期6个月信用基础以出票人银行存款为基础以银行或企业信用为基础主要功能支付结算支付结算+短期融资金额起点无无（已取消）

4.电子商业汇票

电子商业汇票是纸质商业汇票的电子化形式，其核心法律关系与业务功能与纸质票据完全一致，但在载体形式和操作流程上实现了全面升级。其主要区别对比，见下表3.2。活动3.3.1银行承兑汇票付款业务对比维度纸质商业汇票电子商业汇票物理载体纸质实物票据数据电文（电子格式）操作方式手工填写、实体盖章、线下传递线上签发、电子签名、系统内流转流转效率慢，依赖物理传递快，系统内实时到账安全性易出现伪造、变造、丢失、毁损由ECDS系统保障，采用电子签名，安全性极高付款期限最长6个月最长1年保管成本需要物理空间和安保措施无实体，由系统统一托管业务场景传统线下交易适用于所有线上化、信息化管理的场景活动3.3.1银行承兑汇票付款业务

【活动描述】2025年10月16日，乐华皮具公司向云浮市七星纺织公司购进里布一批。由于公司近期资金周转，经与供应商协商一致，乐华皮具公司决定签发一张付款期限为3个月的银行承兑汇票。【活动指导】1.银行承兑汇票付款业务工作流程（见图3.28）2.银行承兑汇票付款业务工作步骤

（1）出纳申请银行承兑汇票

①出纳申请银行结算业务申请书

如图3.29所示活动3.3.1银行承兑汇票付款业务

②银行受理，审核银行结算业务申请书。银行审核无误后，同意为其办理银行承兑汇票业务并收取手续费，如图3.30所示

③开户银行开具电子银行承兑汇票并进行承兑，如图3.31所示。

④出纳秦奋将已办理的银行结算业务申请书、银行承兑汇票以及银行业务收费凭证交给会计刘明编制记账凭证，如图3.32所示。

（2）办理银行承兑汇票结算收到购买原材料的全电发票如图3.33所示；原材料已经收到，收料单如图3.34所示

（3）总账会计智能生成转账凭证，财务经理进行审核，如图3.35所示。

（4）出纳登记应付票据备查如表3.3活动3.3.2商业承兑汇票收款业务【活动描述】

乐华皮具公司出纳员秦奋收到百安居连锁经营有限责任公司交付的一张由该公司承兑的商业承兑汇票。该汇票票面金额为人民币45 200元，出票日为2025年4月17日，到期日即为2025年10月17日。由于该汇票当日刚好到期，秦奋需要立即审核该汇票的真实性与有效性，并当天办理委托银行收款手续，确保公司资金安全及时回笼。【活动指导】

1.商业承兑汇票收款业务工作流程（见图3.36）2.商业承兑汇票收款业务操作步骤

①转账凭证如图3.37所示活动3.3.2商业承兑汇票收款业务

②2025年10月17日，办理托收手续，收到托收凭证受理回单（图3.38），并在商业承兑汇票背面背书（图3.39）。

③录入银行存款收款凭证。会计收到银行收款通知（托收凭证第四联）时，录入记账凭证，财务经理进行审核，如图3.40所示

④出纳生成银行存款日记账。出纳查询银行存款的余额，关注企业资金变动情况，适时汇报资金变动情况，如图3.41所示。 

⑤出纳登记应收票据备查簿。如表3.4所示任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理银行汇票业务任务3.4

银行汇票是一种传统的银行票据，尤其适用于异地结算，具有“票随人走、钱货两清”的特点。出纳人员需掌握其申请、使用和兑付的全过程。

（1）银行汇票的定义

（2）银行汇票基本要素

银行汇票的必备要素有表明“银行汇票”的字样、无条件支付的承诺、出票金额（此金额为出票上限）、付款人名称（即出票银行）、收款人名称、出票日期、出票人签章（出票银行盖章）、实际结算金额（在兑付时填写）。

（3）银行汇票和商业汇票的核心区别，见表3.5。活动3.4.1银行汇票付款业务活动3.4.1银行汇票付款业务

【活动描述】

2025年10月18日，佛山市乐华皮具有限公司需向异地供应商俏江南饰品有限公司预付一笔货款，金额为人民币100,000元。根据合同约定及对方要求，公司决定采用银行汇票方式进行结算。出纳员秦奋受财务经理指派，前往中国农业银行佛山新城区支行办理银行汇票申请业务。

【活动指导】

1.银行汇票付款业务工作流程（见图3.42）2.银行汇票付款业务操作步骤

（1）出纳申请银行汇票（图3.43-图3.46）活动3.4.1银行汇票付款业务

（2）持票购货及退回余款的账务处理

企业用银行汇票采购货物后，出纳员要注意核对工作，将汇票的实际结算金额和收到的发票金额进行核对，看两者的金额是否相符。会计根据采购发票（图3.47），编制转账凭证（图3.48）；根据银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）（图3.49），列明的多余金额，编制收款凭证（图3.50）活动3.4.2银行汇票收款业务

【活动描述】2025年10月18日，乐华皮具公司销售一批手拿包，收到中山市光明有限公司金额为58 760元的银行汇票一张，开出增值税专用发票。出纳员秦奋受财务经理指派，前往中国农业银行佛山市新城区支行办理银行汇票进账手续。【活动指导】

1.银行汇票收款业务工作流程（见图3.51）2.银行汇票收款业务操作步骤

①开具完成的增值税发票如图3.52所示

②填制完整银行进账单（图3.53）

③编制收款凭证，如图3.54所示。

④生成银行存款日记账如图3.55所示任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理电汇业务任务3.51.电汇业务定义与特点2.电汇业务基本当事人

电汇业务基本当事人包括：汇款人，委托银行汇出款项的单位或个人；收款人，接收汇入款项的单位或个人；汇出行，受理汇款业务的银行；汇入行，向收款人解付款项的银行。

3.电汇业务流程

①汇出汇款流程：填写申请书→银行受理→系统处理→资金划转→到账通知。

②汇入汇款流程：接收汇款→资金入账→通知客户→客户确认→资金解付活动3.5.1电汇付款业务活动3.5.1电汇付款业务【活动描述】

2025年10月19日，出纳员秦奋收到经审批的付款申请单，需向上海精密仪器有限公司电汇预付设备款84 000元。由于收款方开户行在上海浦东发展银行，与付款方开户行（中国农业银行）属于跨行关系，秦奋需要准确填写电汇申请信息，确保款项及时、准确到账。【活动指导】

1.电汇付款业务工作流程（见图3.42）2.电汇付款业务操作步骤

①退回第一联回单（图3.57），同时为企业开具对应的业务收费凭证（图3.58

②填制银行付款凭证（图3.59）和转账凭证（图3.60），财务经理进行审核。活动3.5.2电汇收款业务【活动描述】

乐华皮具公司于2025年10月19日收到诚凯有限公司预付的货款118 650元，是该公司预付的货款。出纳整理银行到账回单并做好资金的那个几工作。【活动指导】

1.电汇收款业务工作流程（见图3.61）2.电汇收款业务操作步骤

①核对电汇凭证收账通知，如图3.62所示

②编制银行收款凭证，如图3.63所示

③智能生成银行存款日记账，如图3.64所示任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理企业网银业务任务3.6活动3.6.1申请开通企业网银支付功能并进行对公转账

网上银行结算已成为现代企业资金往来最主要、最高效的方式。作为出纳员，熟练掌握企业网银的操作与管理，是核心职业技能之一。

1.网银结算的定义与特点

①高效便捷

②成本低廉

③功能全面

④安全可靠

2.企业网银的主要功能

①账户管理②转账支付③跨行转账④批量转账⑤投资理财⑥票据业务⑦授权管理

3.网银结算的业务流程

①业务发起与制单②内部审核与授权③银行处理与到账④记录与打印活动3.6.1申请开通企业网银支付功能并进行对公转账

【活动描述】

乐华皮具公司为提升财务工作效率，决定在中国农业银行佛山市新城区支行开通企业网上银行支付功能。2025年10月20日，出纳员秦奋受财务经理李想委派，携带相关资料前往银行，办理企业网银签约手续，申请企业网银高级版（包含转账支付、投资理财、票据业务等）功能，并为财务部相关职员申请不同权限的网银操作员。当天出纳秦奋使用网银向供应商佛山宏达材料有限公司支付一笔金额为90 400元的材料款。活动3.6.1申请开通企业网银支付功能并进行对公转账【活动指导】

1.开通网银支付功能并进行对公转账工作流程（如图3.65）2.开通网银支付功能并进行对公转账操作步骤

（1）开通网银支付功能，如图3.66

（2）办理网银结算对公业务，如图3.67-图3.76所示活动3.6.2通过网银办理对个人业务（代发工资）【活动描述】2025年10月20日，又到了乐华皮具公司的发薪日。财务部已完成本月工资表的编制与审核。出纳员秦奋需使用企业网银的“代发工资”功能，将工资总额171016元发放到25名员工的个人银行卡中。【活动指导】

1.网银结算个人业务工作流程（见图3.77）2.网银结算个人业务操作步骤

①出纳进入农业银行网银页面，如图3.78所示。

②出纳插入经办员K宝登录网银，上传已准备好的工资文件。如图3.79所示

③编制银行付款凭证，如图3.80所示任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理第三方支付平台结算业务任务3.7

随着移动支付的普及，微信支付和支付宝已成为企业日常收付款的重要渠道。出纳人员必须掌握其业务流程、账务处理及风险控制要点。

1.第三方支付平台结算定义

2.第三方支付平台特点3.主要业务模式与功能4.第三方支付平台的业务流程5.第三方支付平台核心概念6.第三方支付和传统网银的区别第三方支付和传统网银的区别，如表3.6所示。    7.支付宝、微信支付收费标准，见表3.7活动3.7.1开通支付宝收款功能活动3.7.1开通支付宝收款功能

【活动描述】

乐华皮具公司为拓展线上销售渠道，计划在公司官网开通支付宝收款功能。出纳员秦奋需要完成支付宝企业商户的注册开通工作，并对支付宝账号进行日常管理。

【活动指导】1.支付宝结算业务工作流程（见图3.81）2.支付宝结算业务操作步骤

①出纳注册支付宝账户，如图3.82-图3.87

②开通支付宝商家收款码，如图3.88-图3.91

③企业支付宝开票，如图3.92-图3.94

④企业支付宝订单查询，如图3.95-图3.97

⑤账务处理如图3.98-图3.101活动3.7.2开通微信结算业务【活动描述】

为满足客户多样化的支付需求，乐华皮具公司决定开通微信商业支付功能。出纳员需要负责完成微信商户平台的注册和基础支付功能的配置工作，总账会计对微信结算业务进行会计处理，财务经理负责审核。【活动指导】

1.微信结算业务的工作流程（见图3.102）2.活动步骤与指导1）资料准备2）注册流程如图3.103-图3.110

3.账务处理智能生成和审核记账凭证，如图3.111-图3.115任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理数字货币结算业务任务3.8

1.数字货币的概念

数字货币（DigitalCurrency）广义概念，指所有以数字形式存在的货币，包括加密货币（如比特币，去中心化）和法定数字货币（如数字人民币，中心化）。数字人民币（DigitalRMB/E-CNY）是中国人民银行发行的法定数字货币。

2.数字人民币的特点

①法定地位

②双离线支付

③可控匿名

④大额可溯

⑤交易成本低

⑥实时结算

3.数字货币结算

数字货币（以数字人民币为例）的结算核心是实时到账、无需清算，依托央行数字货币体系实现高效、安全的资金转移。活动3.8办理数字货币结算业务

4.数字人民币的使用范围

数字人民币可在线下和线上使用。

5.数字人民币钱包

数字人民币同时也可开通硬钱包。6.可以申请开立数字对公钱包的主体

可以申请开立数字对公钱包的主体是中华人民共和国境内依法设立的企业、事业单位、机关、团体、部队、其他组织以及个体工商户。

活动3.8办理数字货币结算业务活动3.8办理数字货币结算业务【活动描述】2025年10月16日，乐华皮具公司要求使用数字人民币发放本月工资，但公司尚未开通数字人民币支付功能。员工工资于10月17日需要发放，金额为86 154.75元【活动指导】

1.数字货币结算业务工作流程（见图3.116）2.现金收款业务的主要涉及的凭证（见图3.117）活动3.8办理数字货币结算业务

3.数字货币结算业务操作步骤

1）登录网上银行如图3.118-3.1192）填写企业信息如图3.1203）对公钱包开立如图3.121-3.1224）银行结算账户如图3.123-3.1245）办理数字货币结算业务如图3.125-3.1276）智能生成并审核记账凭证如图3.128-3.130任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理跨境收付结算业务任务3.9

随着全球化进程的深入，企业跨境贸易往来日益频繁。出纳人员需要掌握跨境收付结算的基本知识、业务流程和风险管理要点。

1.跨境收付结算的定义2.跨境收付业务流程

（1）跨境收款流程

（2）跨境付款流程3.汇率的标价方法

（1）直接标价

（2）间接标价法

（3）美元标价活动3.9.1办理货物贸易项下跨境收款业务活动3.9.1办理货物贸易项下跨境收款业务

【活动描述】

乐华皮具公司在亚马逊平台注册卖家账户，2025年10月24日向美国客户出口一批背包，合同金额60 000美元，当日即期汇率为1美元=7.09元人民币。商品已经发出，未收到货款，但满足收入确认条件。2025年10月29日，出纳员秦奋收到银行通知，该笔货款已到账，需办理国际收支申报和结汇手续，结汇汇率为1美元=7.11元人民币。活动3.9.1办理货物贸易项下跨境收款业务【活动指导】

1.跨国收款结算业务工作流程（见图3.131）2.跨国收款结算业务操作步骤

（1）出纳注册亚马逊平台卖家账户如图3.132-3.134

（2）会计确认收入的金额如图3.135-3.136

（3）出纳填写涉外收入申报单如图3.137

（4）总账会计生成收款业务的记账凭证，如图3.138-3.140

（5）智能生成银行存款日记账如图3.141所示。活动3.9.2办理服务贸易项下跨境付款业务【活动描述】2025年10月25日，乐华皮具公司需向德国KE公司支付品牌设计服务费20 000欧元，确认为应付账款。2025年10月31日，出纳员秦奋准备相关资料，通过银行办理购汇付汇业务。【活动指导】

1.跨国付款结算业务工作流程（见图3.142）活动3.9.2办理服务贸易项下跨境付款业务

2.跨国付款结算业务操作步骤

（1）业务部经理填写付款申请书，相关单据如图3.143所示

（2）生成记账凭证，凭证样式如图3.144所示

（3）出纳进行外汇申报，业务表单如图3.145所示

（4）生成汇兑差额记账凭证购汇入账和付汇核销生成记账凭证，如图3.146-3.147所示

（5）生成银行存款日记账（外币）如图3.148所示任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题银行对账业务任务3.101.银行对账的含义

银行对账是指将企业的银行存款日记账与银行提供的对账单进行逐笔核对，查明未达账项，编制银行存款余额调节表的过程。对账可以及时发现资金差错或舞弊行为，确保企业账面余额与银行实际存款一致，保证财务报表的真实性和可靠性。

2.银行存款未达账项类型

①银行已收，企业未收，如委托收款到账、存款利息入账等。

②银行已付，企业未付，如贷款利息扣收、账户管理费等。

③企业已收，银行未收，如收到的转账支票已入账，但未送存银行。

④企业已付，银行未付，如开出的支票已入账，但持票人未兑现。活动3.10银行对账业务活动3.10银行对账业务

【活动描述】2025年10月31日，乐华皮具公司出纳员秦奋进行月末银行对账工作。截至对账日，公司银行存款日记账余额为511 909.1元，银行对账单余额为676 309.1元。经初步核对，发现存在3笔未达账项，需要编制银行存款余额调节表。 

活动3.10银行对账业务【活动指导】

1.期末银行对账工作流程（见图3.149）2.期末银行对账操作步骤

（1）出纳进行账证、账账核对，核对无误的银行日记账，如图3.150所示。

（2）下载银行对账单，如图3.151-3.153所示。

（3）核对日记账和对账单如图3.154-3.156所示。

（4）确定未达账项如图3.157-3.159所示。

（5）智能生成银行存款余额调节表如图3.160所示。任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题谢谢聆听！模块4资金变动表编制与监控出纳与资金管理模块4

资金变动表编制与监控

资金变动表是动态反映企业在一定时期内现金及现金等价物流入、流出及结余情况的财务报表。它不仅是企业资金运行的“听诊器”，更是出纳与资金管理人员监控资金动向、评估支付能力、防范资金风险的核心工具。资金变动表以收付实现制为基础，系统揭示企业经营、投资与筹资三大活动对现金存量的影响，直观展现“钱从何处来，到何处去”。学习目标知识目标

1.知道现金日报表的核心要素与编制要点。

2.区分资金变动表中三类现金流量的性质。

3.判断资金结余与往来账差异的成因及风险。能力目标

1.会编制资金日报表等日常资金报表。

2.会准确完成资金变动表主要项目的分类与填列。

3.能运用资金变动表进行资金结余与往来账差异分析。素养目标

1.养成一丝不苟、精益求精的职业严谨性。

2.形成规范操作、责任明晰的岗位担当意识。

3.树立遵纪守法、诚实守信的财务廉洁观念。

资金变动表编制任务4.1学习导引

秦奋熟练处理日常收支后，迎来了新挑战——编制月度资金变动表。在彭出纳指导下，他从核对日记账起步，学习把每笔流水精准归类到筹资、经营、投资活动中，最终独立完成资金变动表的编制与分析。他深刻体会到，出纳不仅是记账员，更是企业资金安全的“监控员”。

接下来，我们跟着秦奋一起来学习如何编制企业的资金变动表。职业情境1.资金日报表的概念

资金日报表是企业出纳岗位每日按时编制，反映企业在单个营业日内各类资金动态的核心内部管理报表。规范、准确地编制资金日报表，是出纳人员最重要的工作职责，也是保障企业资金安全的第一道防线。

2.资金日报表的构成

资金日报表反映企业各类资金的来龙去脉，其主体构成包括四个核心部分：期初余额、本日收入合计、本日支出合计和期末余额，如表4.1所示。

3.资金日报表的编制流程

（1）整理和审核凭证

（2）登记库存现金日记账及银行存款日记账

（3）核对资金余额

（4）编制资金日报表

（5）核对与签章活动4.1.1

编制资金日报表

活动4.1.1

编制资金日报表

4.资金日报表编制要求

为了充分发挥资金日报表的作用，保证日报表的质量，编制资金日报表应当做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，具体说明，见表4.2。

表4.2编制资金日报表的基本要求编制要求具体说明数字真实小企业会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映小企业的银行存款、库存现金和收支明细等会计信息计算准确各项指标和数据必须计算准确、不能有误内容完整日报表必须按照规定的种类、格式和内容编制，不漏填、漏列日报表项目报送及时小企业必须按规定的期限和程序及时编制、及时报送，不得拖延活动4.1.1

编制资金日报表

【活动描述】

2025年10月29日，彭出纳安排秦奋核对银行存款日记账与库存现金日记账，编制资金日报表。秦奋核对后发现，乐华公司10月1日银行存款日记账余额为87500元，10月8日收回上月赊销给深圳江南商场的货款，银行转账到账35000元。活动4.1.1

编制资金日报表

【活动指导】

1.编制资金日报表工作流程，见图4.12.编制资金日报表具体工作步骤

（1）核对资金账簿的余额，见图4.2-4.3

（2）编制资金日报表，见表4.3

（3）审核资金日报表

活动4.1.2

编制资金变动表

1.资金变动表的概念

资金变动表是企业财务部门定期（月度、季度、年度）编制的核心财务报表，以收付实现制为基础，系统反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金及现金等价物流入、流出情况，以及期末与期初现金及现金等价物余额的变动轨迹。它是资金日报表的汇总与延伸，为管理层评估企业偿债能力、营运能力、融资需求提供关键依据，是企业财务决策的“导航仪”，如表4.4所示。

活动4.1.2

编制资金变动表

2.资金变动表的基本结构

资金变动表的主体结构围绕“三大活动+两类余额”展开，共五个核心部分，各部分逻辑衔接紧密。

（1）经营活动现金流量

（2）投资活动现金流量

（3）筹资活动现金流量

（4）现金净增加额

（5）期末现金余额

活动4.1.2

编制资金变动表

3.资金变动表的数据来源

资金变动表的所有数据均需以合法、完整的原始凭证为依据，按活动类型分类归集。

（1）经营活动数据

（2）投资活动数据

（3）筹资活动数据

（4）期末余额数据活动4.1.2

编制资金变动表4.资金变动表的编制要求，见表4.5所示

表4.5

编制资金变动表的基本要求编制要求具体说明

分类准确严格区分各类活动的资金流，避免将经营活动资金计入投资或筹资活动，遵循《企业会计准则》分类规范。数据真实所有数据必须以合法原始凭证为依据，严禁虚构或篡改资金流数据，确保报表真实反映企业资金状况。

勾稽无误报表内部各项目、报表与明细账、报表与资金日报表汇总数据需衔接一致，无逻辑矛盾。报送及时小企业内控要求完成编制与报送，为管理层决策提供及时依据。

活动4.1.2

编制资金变动表

【活动描述】

2025年10月31日，出纳秦奋接到会计的新任务，编制公司2025年10月份资金变动表。其中，乐华公司2025年10月14日银行存款日记账余额为247500元，10月15日销售皮具一批收入63000元。活动4.1.2

编制资金变动表【活动指导】

1.编制资金变动表岗位分工及工作流程，见图4.42.编制资金变动表具体工作步骤

（1）分类整理原始凭证

（2）归集资金数据

（3）填列资金变动表项目

（4）核对勾稽关系

（5）审核与签章，见表4.6。

活动4.1.3编制现金流量结余表1.现金流量结余表的概念

现金流量结余表是企业财务部门在资金变动表编制完成后，定期编制的专项内部管理报表。它以收付实现制为基础，以现金和现金等价物的期初结余、本期变动、调整项及期末实际结余，细化验证与补充说明资金变动表期末余额。2.现金流量结余表的基础

（1）现金

现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。主要包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。

（2）现金等价物

现金等价物是指企业持有的期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。通常包括三个月内到期的债券投资。

活动4.1.3编制现金流量结余表3.现金流量结余表的基本结构

（1）期初余额。即上一会计期间现金流量结余表的“期末余额”，包括库存现金、银行存款、第三方支付账户资金等，确保数据连续性。

（2）本期增加额。即当期现金净增加额。

（3）收支调整项。核算本期已发生但未计入资金变动表的资金收支，如月末未到账的银行收款、已支付但未取得凭证的零星支出。

（4）其他调整项。包括汇率变动对外币资金的影响、资金盘点差异调整等合规调整项目，需附详细说明及凭证依据。

（5）期末余额。通过公式“期初余额+本期收入合计—本期支出合计+其他调整项”计算得出，与资金变动表“期末余额”形成勾稽关系活动4.1.3编制现金流量结余表

【活动描述】

2025年10月30日，出纳秦奋在完成2025年10月资金变动表编制后，总账会计刘明安排他继续编制当月现金流量结余表。为公司10月资金结余的合规管理提供准确依据。活动4.1.3编制现金流量结余表【活动指导】

1.编制现金流量结余表岗位分工及工作流程，如图4.5所示

2.编制现金流量结余表具体工作步骤

（1）收集整理基础资料

（2）填列基础项目

（3）计算期末账面结余

（4）核对差异与签章,见表4.8所示。

任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题

资金动态监控任务4.2活动4.2.1

资金动态监控

1.往来账核对的概念

往来账核对是企业财务部门定期开展的资金监控核心工作，指通过比对企业内部往来账明细账与交易企业的对账数据，核实应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等往来科目的账面余额与实际债权、债务余额是否一致的过程。2.往来账核对的范围

往来账核对需包括企业全部债权债务类科目，重点包括四大类：

①应收账款

②应付账款

③其他应收款

④其他应付款活动4.2.1

资金动态监控

3.往来账核对的数据来源

往来账核对的每一项数据均需以合法、完整的凭证为依据，确保核对结果真实合规。数据来源以下几个部分：

①企业内部数据

②企业外部数据

③差异验证数据

4.往来账的核对要求

往来账核对不仅是对“数字”，更是防范资金风险、维护合作关系的关键。核对要求如下：

①及时性

②准确性

③合规性

④追踪性活动4.2.1

资金动态监控

5.银行存款的序时核算6.银行存款清查

银行对账单余额与本单位银行存款日记账余额经常不一致，出现这种情况，主要有两种可能：一是企业或银行记录有误，应及时更正；二是发生未达账项。所谓未达账项，是指企业和银行之间由于凭证传递的时间差，造成一方已登记人账，而另一方尚未入账的款项。具体有四种情况：

①企业已经收款入账，而银行尚未收款入账

②企业已经付款入账，而银行尚未付款入账

③银行已经收款入账，而企业尚未收款入账

④银行已经付款入账，而企业尚未付款入账

当企业出现未达账项，由核对人员填写未达账清单，手工编制《银行存款余额调节表》见表4.9所示，调节未达账项的影响。活动4.2.1

资金动态监控

【活动描述】

2025年12月10日，出纳秦奋在完成11月现金流量结余表编制后，总账会计刘明安排他配合开展11月往来账核对工作。佛山市乐华皮具有限公司2025年11月30日银行存款日记账余额为247300元，银行对账单余额为285400元，经逐笔核对，查明有以下几笔未达账项：

（1）11月28日，企业开出30000元支票，持票人尚未向银行办理转账；

（2）11月30日，银行根据委托付款协议代企业支付电费1900元，企业尚未收到付款通知；

（3）11月31日，企业送存支票40000元，银行尚未记账；

（4）11月31日，银行收到企业委托收取的货款50000元，企业尚未收到收款通知。

秦奋需要编制出乐华公司11月的银行存款余额调节表，了解公司可动用的银行存款金额有多少。活动4.2.1

资金动态监控

【活动指导】

1.往来账核对岗位分工及工作流程

2.往来账核对具体工作步骤

（1）收集核对资料

（2）内部账面自查

（3）外部余额确认

（4）差异分析与处理

（5）资料归档与追踪

任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题谢谢！模块5资金管理信息化应用出纳与资金管理模块5资金管理信息化应用

随着企业数字化转型加速，资金管理已从传统手工操作转向“信息化+自动化”模式。财务软件、WPS表格和文档等工具的使用成为出纳岗位的核心工作内容。财务软件实现资金收付、对账的流程化管理，WPS表格支撑资金数据的快速核算与深度分析，WPS文档保障资金相关文档的规范编制是出纳必须掌握的实操技能。财务软件资金管理模块操作任务5.1学习目标能力目标

①能正确完成财务软件电子对账。

②能使用WPS表格设计并制作资金日报表。

③能制作WPS数据透视表分析资金流向。

④能使用WPS文档编辑规范的资金管理文档。知识目标①知道云平台出纳模块的核心功能及操作逻辑。②熟悉资金日报表的构成要素。③掌握WPS表格常用公式及数据透视表的操作方法。④知道资金管理常用WPS文档类型和编辑要点。素养目标①养成数字化思维，主动适应数字化资金管理模式。②增强数据严谨性意识，确保资金信息的真实与可靠。③树立数据安全观念，严格执行流程规范与权限管理。学习导引

乐华皮具公司为提升资金管理效率，引入用友云财务平台，并要求财务部门全面推行资金业务信息化处理。入职3个月的出纳秦奋，已熟练掌握出纳日常业务处理。数字化时代，信息化处理是出纳岗位的重要能力。财务经理要求秦奋尽快掌握资金管理信息化的应用。秦奋虚心向彭出纳请教。

让我们跟着秦奋，一起来学习信息化工具在出纳工作中的具体运用。职业情境

1.云平台出纳模块概述

云平台出纳模块通过智能采集方式，由银行授权采集银行对账单或银行回单数据，具有银企对账、内部日记账管理、日记账核算等功能，实现了现金账登记、银行账登记、银企对账、日记账核算等资金全生命周期管理。本模块以用友云平台为例进行学习。

2.用友云平台出纳模块的核心功能

①银行对账单②银行日记账精准管理③银行对账单与日记账核对④日记账智能核算活动5.1.1云平台出纳模块操作活动5.1.1云平台出纳模块操作【活动描述】

2025年10月，秦奋接受彭出纳的安排，在用友平台资金管理模块完成日记账智能生成凭证的操作。【活动指导】

1.用友平台资金管理模块日记账智能生成凭证工作流程（见图5.1）2.具体工作步骤

①出纳登录用友云平台，在“日记账”→“智能生凭证”选项卡中，单击“齿轮”进行设置，如图5.2所示。

②在“凭证模版”中设置日记账的业务类型，如收款、缴税等，用于生成不同的记账凭证，如图5.3所示。

③绑定凭证模板，设置凭证借贷方科目，如图5.4所示。

活动5.1.1云平台出纳模块操作【活动指导】

④进入“资金管理”→“日记账”→“导入日记账”界面，获取日记账数据；也可通过导入、银企互联、网银等方式获取流水，获取后系统自动推荐收支类型，如图5.5所示。

⑤进入“资金管理”→“日记账”界面，选中日记账，单击“智能生凭证”，如图5.6所示。

⑥检查自动生成后的凭证，单击“保存”按钮，凭证生成，如图5.7所示。1.电子对账的含义

电子对账是指利用企业财务软件、网上银行、第三方支付平台或专门的对账系统等信息化工具，将单位的内部账务记录与银行的电子交易记录进行自动化或半自动化核对的过程。2.电子对账的范围

电子对账主要涵盖企业所有通过银行及其他电子支付渠道发生的资金往来。对账范围应覆盖所有银行账户和支付渠道。3.电子对账的意义

在数字经济时代，电子对账已超越单纯的核算职能，具有重要的管理意义：

①电子对账不仅是出纳的日常工作，更是财务监督和风险管控的关键环节。

②电子对账借助信息化平台，变“事后发现问题”为“过程实时监控”。

③电子对账是连接企业内部财务系统与外部金融系统的桥梁，促进了业、财、银信息的深度融合与高效流转。活动5.1.2电子对账业务4.电子对账的基本要求

为确保电子对账的有效性，必须遵循以下要求：

①及时性。严格遵守对账周期（如每日、每周），在规定时间内完成核对，不得积压。

②准确性。核对工作必须细致严谨，确保每笔交易的匹配依据（日期、金额、流水号等）准确无误。

③完整性。需核对指定期间内全部交易流水，不得遗漏。

④规范性。遵循统一的标准操作流程，差异处理、调账、审核、归档等环节均需按规定执行。

⑤安全性。严格管理操作权限，保障对账数据在传输、存储过程中的安全与保密，防范信息泄露。活动5.1.2电子对账业务活动5.1.2电子对账业务【活动描述】

2025年10月30日，秦奋需在用友云平台完成公司基本存款账户的电子对账，获取银行对账单并与系统内银行日记账比对，确保双方余额一致。【活动指导】1.电子对账业