2026年税务师考试《涉税实务》培训试卷（含解析）

2026年税务师考试《涉税实务》培训试卷（含解析）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.纳税人办理税务登记后，发生变更名称的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记。A.5B.10C.15D.302.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于纳税人申报的财务会计报表，应当（）。A.必须全部接收，不得要求纳税人作任何说明B.审查其是否真实、完整，对不实的部分要求纳税人人解释C.仅审查其是否符合会计制度要求D.不予审查，由税务机关内部审计部门负责3.某个体工商户为小规模纳税人，2023年8月取得含税销售额11300元，则其当月应缴纳增值税（）元。（增值税征收率为3%）A.330B.300C.350D.1004.下列关于增值税视同销售行为的表述，不正确的是（）。A.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费B.将购进的货物分配给股东或投资者C.将自产货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户D.将购进的货物用于非应税项目，该货物已抵扣进项税额5.消费税的征税范围中，属于“贵重首饰及珠宝玉石”的是（）。A.钻石戒指B.玉石手镯C.金银首饰D.包含在金基、黄铜基合金材料中的镶嵌首饰6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%7.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，作为企业当期费用在计算应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用，但符合规定比例和条件B.企业按规定缴纳的工会经费C.职工的加班费D.企业之间支付的管理费8.个人所得税法规定的“劳务报酬所得”是指个人从事（）项以上劳务项目取得的报酬。A.1B.2C.3D.49.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.婚姻登记机关登记的婚姻状况，是享受婚姻专项附加扣除的唯一依据B.子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除C.继续教育专项附加扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过2年D.住房贷款利息专项附加扣除，贷款合同结束的次月，扣除义务即终止10.资源税的纳税人销售应税资源，计税依据为从量计征时，是（）。A.纳税人销售数量B.纳税人开采数量C.纳税人实际销售数量与销售数量的加权平均数D.纳税人库存数量11.印花税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.复合税率D.累进税率12.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B.申请延期申报，但无需缴纳税款C.申请延期申报和延期缴纳税款，但需支付一定比例的滞纳金D.免除其滞纳金13.税务代理机构从事税务代理业务，由（）按照国家有关规定予以公告。A.税务代理机构自行B.税务师事务所所在地的市级税务局C.税务师事务所所在地的省级税务局D.国家税务总局14.企业在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除的是（）。A.生产、经营过程中发生的合理工资薪金支出B.非广告性质的赞助支出C.按规定比例计提的职工福利费D.企业之间依法进行的业务招待费支出15.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经核查，存在以下事项：（1）向关联方借款200万元，支付利息费用10万元，金融企业同期同类贷款利率为5%；（2）广告费支出80万元，该企业2023年销售（营业）收入为2000万元；（3）公益性捐赠支出20万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。（企业所得税税率为25%）A.820B.830C.850D.86016.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的是（）。A.特别纳税调整只适用于关联企业之间的业务往来B.如果企业被税务机关调整后，其纳税年度需要重算C.特别纳税调整仅由省级税务机关负责实施D.企业对特别纳税调整事项有最终解释权17.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.比例税率，5%~35%B.比例税率，5%~20%C.累进税率，5%~35%D.累进税率，5%~25%18.纳税人销售不动产，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订销售合同当天B.办理不动产所有权转移手续当天C.收到全部价款或者取得索取价款凭据当天D.不动产交付当天19.企业转让其拥有的股权或债权，取得的所得（）。A.按照“股息、红利所得”项目缴纳企业所得税B.按照“利息所得”项目缴纳企业所得税C.一般不征收企业所得税D.按照财产转让所得项目缴纳企业所得税20.税务师事务所承办业务，由（）按照国家有关规定予以公告。A.税务师事务所自行B.税务师事务所所在地的市级税务局C.税务师事务所所在地的省级税务局D.国家税务总局二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、少选、未选均不得分。）21.纳税人办理税务登记时，需要提供的资料可能包括（）。A.营业执照B.有关合同、协议C.银行账户账号D.会计凭证22.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得享受即征即退增值税优惠的情况包括（）。A.销售自己使用过的固定资产B.转让不动产C.提供不动产经营租赁服务D.销售自己使用过的专利技术23.消费税的征税范围包括（）。A.卷烟B.白酒C.成品油D.化妆品24.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定可以税前扣除的有（）。A.支付给关联方的管理费B.职工教育经费C.企业之间支付的业务招待费D.非广告性质的赞助支出25.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.财产转让所得26.下列关于资源税纳税人的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的单位和个人B.外商投资企业和外国企业也属于资源税的纳税人C.资源税的扣缴义务人主要是对资源税未税产品负有代扣代缴义务的单位D.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收资源税27.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.借款合同28.税务代理机构及其人员从事税务代理业务时，不得有的行为包括（）。A.按照税务机关的要求，代为办理纳税申报B.未经税务机关委托，擅自代为税务检查C.利用职务之便，索取或收受纳税人财物D.泄露在税务代理业务中知悉的纳税人商业秘密29.企业所得税法规定，下列资产，其折旧或摊销年限不得低于规定年限的有（）。A.房屋、建筑物B.存货C.机器、机械、运输工具D.无形资产30.下列关于税务争议的表述，正确的有（）。A.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关的决定不服，可以申请行政复议B.对行政复议决定仍不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼C.税务机关作出具体行政行为时，应当告知当事人有申请行政复议或者提起行政诉讼的权利D.纳税人应当先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼（法律另有规定的除外）三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。计算结果保留两位小数。）31.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额300000元，该商品适用增值税税率为13%。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额200000元，税额26000元，发票已认证抵扣。该企业10月份应纳增值税多少元？32.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售自产化妆品取得含税销售额800000元，开具增值税专用发票；将自产化妆品用于广告宣传，成本为50000元，无同类产品市场价格。该企业9月份应纳增值税多少元？（化妆品消费税税率为15%）33.某个体工商户（为小规模纳税人）2023年11月提供有形动产租赁服务，取得含税收入30000元。已知当地小规模纳税人增值税征收率为3%。该个体工商户11月份应纳增值税多少元？34.某居民企业2023年度实现会计利润200万元，经税务机关检查，发现以下事项：（1）业务招待费支出40万元，其中符合规定的业务招待费实际发生额为20万元；（2）向关联方借款500万元，支付利息费用30万元，银行同期同类贷款年利率为6%。假定该企业无其他调整事项，企业所得税税率为25%。该企业2023年度应纳税所得额是多少万元？四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和计算。）35.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，取得含税销售额150000元，货已发出，合同约定当月收款；（2）销售原材料一批，取得含税销售额50000元，货已发出，款项已收讫；（3）将自产的产品用于本企业集体福利，成本为20000元，无同类产品市场价格；（4）购进货物取得增值税专用发票，注明金额80000元，税额10400元，发票已认证抵扣，货物已验收入库；（5）支付给运输企业货物运输费用，取得增值税专用发票，注明金额10000元，税额1300元。假设上述业务均符合增值税纳税义务发生时间和发票开具的规定。甲公司12月份应纳增值税多少元？（增值税税率13%）36.乙公司为居民企业，2023年度财务报表显示实现会计利润800万元。经税务师核查，发现以下事项：（1）取得国债利息收入50万元，已计入会计利润；（2）发生公益性捐赠支出80万元，会计上已扣除；（3）与关联方之间发生利息费用20万元，按照独立交易原则确定的标准应为15万元；（4）无形资产对外投资，投资成本300万元，已计入会计利润，但合同约定5年后收回，该无形资产原值500万元，预计使用年限10年，已计提折旧100万元。假定不考虑其他因素，乙公司2023年度应纳税所得额是多少万元？（企业所得税税率25%，国债利息收入免征企业所得税，公益性捐赠支出扣除限额为年度会计利润总额的12%）试卷答案一、单项选择题答案及解析1.C解析：根据《税收征收管理法》第16条规定。2.B解析：根据《税收征收管理法》第35条规定，税务机关有权要求纳税人说明有关税收问题。3.B解析：小规模纳税人应纳增值税=含税销售额/(1+征收率)*征收率=11300/(1+0.03)*0.03=300元。4.D解析：根据增值税视同销售的规定，选项D中，购进的货物用于非应税项目，进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为，不发生增值税销项税额。5.A解析：根据消费税征收范围规定，“贵重首饰及珠宝玉石”不包括在金、黄铜、白铜合金以外的其他金属和合金制造的首饰，以及镶嵌首饰等。6.A解析：根据企业所得税法实施条例第44条规定。7.D解析：根据企业所得税法第9条规定，企业之间支付的管理费不得扣除。8.B解析：根据个人所得税法实施条例第20条规定。9.B解析：根据个人所得税专项附加扣除暂行办法规定。10.A解析：资源税从量计征时，以纳税人销售应税资源数量为计税依据。11.D解析：印花税的税率形式包括比例税率、定额税率和复合税率。12.C解析：根据税收征收管理法第32条规定。13.C解析：根据税务师事务所管理暂行办法规定。14.B解析：根据企业所得税法第10条规定，非广告性质的赞助支出不得扣除。15.C解析：利息费用超标准=10-200*5%=0元；广告费超标准=80-2000*15%=10万元；公益性捐赠扣除限额=1000*12%=120万元，实际发生20万元，可以扣除。应纳税所得额=1000+0+10+(20-120)=850万元。16.B解析：根据企业所得税法及其实施条例关于特别纳税调整的规定。17.C解析：根据个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率。18.C解析：根据增值税暂行条例实施细则第49条规定。19.D解析：根据企业所得税法第6条规定，企业转让股权或债权取得的所得，按照财产转让所得项目缴纳企业所得税。20.C解析：根据税务师事务所管理暂行办法规定。二、多项选择题答案及解析21.ABC解析：根据税务登记管理办法规定，办理税务登记需要提供营业执照、有关合同、协议、银行账户账号等资料，会计凭证不是办理税务登记时必须提供的。22.AB解析：根据增值税暂行条例及相关文件规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和转让不动产，通常不能享受即征即退增值税优惠。提供不动产经营租赁服务和销售自己使用过的专利技术，符合条件的可以享受小微企业“六税两费”减免或免税政策。23.ABCD解析：根据消费税暂行条例规定，卷烟、白酒、成品油、化妆品都属于消费税征收范围。24.B解析：根据企业所得税法及其实施条例规定，职工教育经费可以在规定比例内税前扣除。支付给关联方的管理费、企业之间支付的业务招待费、非广告性质的赞助支出通常不得税前扣除。25.ACD解析：根据个人所得税法规定，工资、薪金所得、财产转让所得属于个人所得税应税所得项目。个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得属于经营所得，是个人所得税的应税所得项目，但计算方法不同。26.AC解析：资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的单位和个人，外商投资企业和外国企业一般不作为资源税纳税人（有特殊规定除外）。资源税的扣缴义务人主要是对资源税未税产品负有代扣代缴义务的单位。中外合作开采石油、天然气是否征收资源税，需依据具体规定。27.ABCD解析：根据印花税暂行条例规定，购销合同、加工承揽合同、财产租赁合同、借款合同都属于印花税的征税范围。28.BC解析：税务代理机构及其人员可以代为办理纳税申报，但不能未经委托擅自代为税务检查。利用职务之便索取或收受纳税人财物、泄露纳税人商业秘密是禁止行为。29.AC解析：根据企业所得税法实施条例规定，房屋、建筑物以及机器、机械、运输工具的折旧年限不得低于规定年限。存货是流动资产，无形资产按规定年限摊销，均未规定最低年限。30.ABCD解析：根据行政复议法、行政诉讼法及税收征收管理法相关规定，对税务机关决定不服可以申请行政复议，对复议决定不服可以提起诉讼，税务机关应告知当事人相关权利，先复议后诉讼是原则，但法律另有规定的除外。三、计算题答案及解析31.应纳增值税=300000/(1+13%)*13%-26000=35398.54-26000=9398.54元。解析：计算销项税额；认证抵扣进项税额；销项税额减去进项税额即为应纳增值税。32.销项税额=800000/(1+13%)*13%=93076.71元。广告宣传视同销售计税依据=成本*(1+消费税税率)=50000*(1+15%)=57500元。视同销售销项税额=57500/(1+13%)*13%=6630.79元。应纳增值税=93076.71+6630.79=99707.50元。解析：销售商品部分计算销项税额；用于广告宣传的自产化妆品，视同销售计算销项税额；将两部分的销项税额相加，即为应纳增值税总额。33.应纳增值税=30000/(1+3%)*3%=869.57元。解析：小规模纳税人适用简易计税方法，计算应纳增值税。34.业务招待费超标准=40-200*60%=20万元。关联方利息费用超标准=30-500*6%=0