税法基础概述 8

TaxLaw税

法高等学校经济管理类主干课程教材会计与财务系列第十三章税收征收管理法【学习目标】1.了解《税收征收管理法》的遵守主体；2.熟悉相关法律责任；3.掌握税务管理和税款征收的内容。第十三章税收征收管理法【引言】

税收是国家财政的核心支柱,也是调节经济、保障民生的重要制度工具。税收征收管理是连接税收法律与税款入库的关键环节,直接关系国家财政安全、市场公平与纳税人权益保护。

《税收征收管理法》是我国税收领域的基础性程序法,自1993年施行以来历经多次修订,构建了覆盖税务管理、税款征收、税务检查、法律责任等全流程的征管制度体系。它既是税务机关依法征税的行为准则,也是纳税人、扣缴义务人履行义务、维护权益的法律依据,在平衡国家税收利益与纳税人合法权益、规范征纳双方行为、促进经济社会发展中发挥着重要作用。第十三章税收征收管理法【本章逻辑总览】1.税收征收管理法概述：概念、核心原则、征纳双方权利与义务。2.税务管理：税务登记、账簿凭证发票及税控管理、纳税申报管理。3.税款征收：征收方式、缴纳制度、核定征收、税收保全、强制执行、优先权、退还与追征。4.税务检查：检查方法、职责权限和基本要求。5.法律责任：税务违法行为对应的行政责任和刑事责任衔接。第一节税收征收管理法概述第一节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的概念《税收征收管理法》是调整税收征收与管理过程中发生的社会关系的法律规范总称，是我国税收征收管理的基本法律。其立法宗旨在于规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。第一节税收征收管理法概述二、税收征收管理的核心原则税收法定原则是税收征收管理的核心原则。税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行。第一节税收征收管理法概述三、税收征收管理法的遵守主体1.税务机关、税务人员。2.纳税人、扣缴义务人和其他有关单位。第二节税务管理第二节税务管理一、税务登记管理税务登记管理是税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度，是纳税人接受税务机关监督、依法履行纳税义务的必要程序。税务登记包括设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记等有关事项。第二节税务管理二、账簿、凭证、发票及税控管理（一）账簿、凭证管理1.账簿、凭证设置的管理2.对财务、会计制度等的管理（二）发票管理1.发票的基本含义2.发票的印制3.发票的领用第二节税务管理（二）发票管理需要领用发票的单位和个人，应当持设立登记证件或者税务登记证件以及经办人身份证明，向主管税务机关办理发票领用手续。单位和个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。第二节税务管理（三）税控管理税控管理是税务机关利用税控装置对纳税人的生产经营情况进行监督和管理的活动。第二节税务管理纳税申报管理是纳税人在发生纳税义务后，按国家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应缴税款的制度。

（一）纳税申报对象

纳税人、扣缴义务人以及法律、行政法规规定负有申报义务的其他单位和个人。第二节税务管理（二）纳税申报内容

税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额等。纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。（三）纳税申报方式第二节税务管理纳税申报期限指税收法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的，纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或应解缴税款的最后期限。（四）纳税申报期限第三节税款征收第三节税款征收一、税款征收方式（一）查账征收：适用于账簿、凭证、财务会计制度比较健全的纳税人。（二）查定征收：适用于账册不够健全但能够控制原材料或进销货的纳税单位。（三）查验征收：适用于经营品种比较单一、经营地点时间和商品来源不固定的纳税单位。（四）定期定额征收：适用于无完整考核依据的小型纳税单位。（五）委托代征税款。第三节税款征收二、税款缴纳制度纳税人、扣缴义务人必须在法定申报期限内，如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求报送的其他资料。经税务机关核准，可以延期申报，但应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款。第三节税款征收三、核定征收纳税人有规定情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额。1.依照规定可以不设置账簿的。2.依照规定应当设置账簿但未设置的。3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。4.虽设置账簿，但账目混乱或者资料残缺不全，难以查账的。第三节税款征收四、税收保全措施税收保全措施是税务机关在规定条件下，为防止纳税人逃避纳税义务而依法采取的限制处分财产的措施。1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结相当于应纳税款的存款。2.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。第三节税款征收五、税收强制执行措施纳税人超过规定期限仍不缴纳税款的，税务机关可以依法采取强制执行措施。1.书面通知开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。第三节税款征收六、税收优先权税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。第三节税款征收七、税款的退还与追征纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。第四节税务检查第四节税务检查一、税务检查方法（1）全查法（2）抽查法（3）顺查法（4）逆查法（5）现场检查法（6）调账检查法（7）比较分析法（8）控制计算法（9）审阅法第四节税务检查二、税务机关在税务检查中的职责和权限1.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。2.到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查。3.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料。4.询问纳税人、扣缴义务人与纳税有关的问题和情况。5.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查有关单据、凭证和资料。第四节税务检查三、税务检查的基本要求税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。第五节法律责任第五节法律责任一、违反税务管理基本规定的法律责任纳税人未按规定办理税务登记、设置保管账簿凭证、报送财务会计制度或者安装使用税控装置等，应依法承担相应法律责任。第五节法律责任二、违反税款征收规定的法律责任（一）逃避缴纳税款的法律责任（二）逃避追缴欠税的法律责任（三）骗取出口退税的法律责任第五节法律责任二、违反税款征收规定的法律责任纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段妨碍税务机关追缴欠缴税款的，依法追缴税款、滞纳金并处罚款；