新编企业纳税实务（第4版） 课件 项目八 企业所得税实务

项目八企业所得税实务

项目八企业所得税实务知识点◎熟悉企业所得税政策和征收方式◎企业所得税额的计算◎企业所得税会计核算科目◎企业所得税会计处理◎企业所得税纳税申报企业所得税工作过程图技能点◎正确计算应纳企业所得税额◎正确进行企业所得税会计处理◎正确填制企业所得税纳税申报表项目八企业所得税实务学生背景：学生应当已具备知识和技能：

企业所得税法律知识◎任务一计算企业所得税应纳税额◎任务二企业所得税会计处理◎任务三企业所得税纳税申报

目录任务一计算企业所得税应纳税额 一、熟悉企业所得税法政策（一）确定纳税人和税率（二）确定征税对象（三）确定计税依据（四）确定应纳税额（五）征纳管理：源泉扣缴、纳税期限、纳税地点任务一计算企业所得税应纳税额一、熟悉企业所得税法政策（一）确定纳税人和税率在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人,依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。其中,企业分为居民企业和非居民企业。居民企业和非居民企业的判断采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准。一般情况下，企业所得税的税率为25%任务一计算企业所得税应纳税额一、熟悉企业所得税法政策（二）确定征税对象居民企业：来源于境内、境外的所得

非居民企业：来源于境内的所得。无限纳税的义务有限纳税的义务任务一计算企业所得税应纳税额一、熟悉企业所得税法政策（三）确定计税依据(1)直接计算法(2)间接计算法年应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额任务一计算企业所得税应纳税额一、熟悉企业所得税法政策（四）应纳税额(1)居民企业(2)非居民企业应纳税额=年应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额应纳税额=年应纳税所得额×税率（五）征纳管理1.源泉扣缴2.纳税期限3.纳税地点任务一计算企业所得税应纳税额二、确定企业所得税的征收方式（一）查账征收方式：特定纳税人，包括：①享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）。②汇总纳税企业。③上市公司。任务一计算企业所得税应纳税额二、确定企业所得税的征收方式（一）查账征收方式④银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。⑤会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理及其他经济鉴证类社会中介机构。⑥国家税务总局规定的其他企业。任务一计算企业所得税应纳税额二、确定企业所得税的征收方式（二）核定征收方式对特定纳税人之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；任务一计算企业所得税应纳税额三、查账征收方式下企业所得税额的计算（一）计算会计利润总额（二）应纳税所得额的调整（三）企业所得税的计算任务一计算企业所得税应纳税额收入类项目扣除类项目资产类项目准备金调整项目房地产企业预售收入计算的预计利润其他举例四、核定征收企业所得税的计算（一）核定应税所得率（二）核定应纳所得税额任务一计算企业所得税应纳税额具有下列情形之一的，核定其应税所得率。①能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额②能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额③通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率或＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率任务二企业所得税会计处理一、会计科目的设置企业在选择应付税款法进行所得税会计处理时，设置“应交税费-应交所得税”、“所得税费用”等科目在选择资产负债表债务法进行所得税会计处理时，设置：“应交税费-应交所得税”、“所得税费用”、“递延所得税负债”、“递延所得税资产”等科目。任务二企业所得税会计处理二、应付税款法下的企业所得税会计处理按规定，有些企业可以不采用新会计准则，如小企业采用《小企业会计制度》，这些企业可以使用应付税款法进行企业所得税会计处理。任务二企业所得税会计处理二、应付税款法下的企业所得税会计处理应付税款法:是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。本期所得税费=本期应交的所得税任务二企业所得税会计处理二、应付税款法下的企业所得税会计处理应付税款法:计提应交所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交所得税实际上缴所得税时：借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款举例任务二企业所得税会计处理三、资产负债表债务法下的企业所得税会计处理资产负债表债务法：(一)所得税会计处理的一般程序（1）确定账面价值（2）确定计税基础（3）确定递延所得税额（4）确定应纳所得税额（5）确定利润表中的所得税费用（二）所得税费用的确认和计量所得税费用＝当期所得税＋递延所得税任务三企业所得税纳税申报一、核定企业所得税的纳税申报（一）核定应税所得率方式的纳税申报（二）定额申报纳税