2026年税务师考试涉税服务实务模拟试卷（含答案）

2026年税务师考试涉税服务实务模拟试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.保险公司提供的保险服务C.个人销售自己使用过的非应税消费品D.残疾人员提供的劳务服务2.某一般纳税人企业2023年8月销售商品取得含税销售额113万元，该商品适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物尚未到达。该企业8月应缴纳的增值税为（）万元。A.2.9B.3.9C.4.9D.6.53.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.所有一般纳税人都可以申请增值税留抵退税B.留抵退税是指退还企业已缴纳的增值税C.留抵退税主要针对先进制造业、研发型企业等特定行业D.留抵退税会降低企业的增值税税负，增加企业现金流4.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于免税收入的是（）。A.转让股权所得B.利息收入C.接受捐赠的现金资产D.国债利息收入5.某居民企业2023年度实现会计利润100万元，经纳税调整后，应纳税所得额为120万元。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（企业所得税税率25%）A.20B.25C.30D.37.56.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，作为广告费和业务宣传费在计算应纳税所得额时，限额扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用B.支付给员工的工资薪金C.支付的广告费D.支付的罚款支出7.下列关于个人所得税居民个人的说法，正确的是（）。A.居民个人是指在中国境内有住所的个人B.居民个人来源于中国境外的所得，均应缴纳个人所得税C.居民个人是指在中国境内居住满1年的个人D.居民个人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税8.某个人所得税居民个人2023年度工资收入12万元，年终奖6万元。该个人2023年度应缴纳的个人所得税为（）元。（工资、薪金所得适用综合所得税率表，年终奖单独计税）A.8,940B.9,840C.10,840D.11,8409.根据个人所得税法律制度的规定，个人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务活动取得的所得，属于（）。A.劳务报酬所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.经营所得10.下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税的计税依据是转让房地产的收入减除规定的扣除项目后的余额C.土地增值税实行超率累进税率D.土地增值税的纳税义务发生时间为房地产权属转移的当天11.某企业转让一栋已使用的厂房，取得收入5000万元，该厂房原值2000万元，累计折旧500万元。转让过程中发生相关费用500万元。该企业转让该厂房应缴纳的土地增值税为（）万元。（假设土地增值税四级超率累进税率及速算扣除系数如下：30%，40%，50%，60%；增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%；超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%；超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。速算扣除系数分别为0，5%，15%，35%）A.825B.1025C.1225D.142512.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.电动汽车D.木质地板13.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.纳税人生产应税消费品，为应税消费品移送使用的当天B.纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天C.纳税人委托加工应税消费品，为提货的当天D.纳税人零售应税消费品，为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天14.纳税人申请领用发票时，税务机关审核的内容不包括（）。A.纳税人的资格资格B.需要领用的发票种类、数量C.纳税人的经营规模D.纳税人的财务状况15.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务登记的说法，正确的是（）。A.纳税人办理税务登记后，发生经营地址变更的，无需办理变更税务登记B.纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内，办理注销税务登记C.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，办理税务登记D.纳税人办理税务登记后，发生法定代表人变更的，无需办理变更税务登记16.税务代理机构从事税务代理业务，不得有下列行为中的（）。A.恶意隐瞒客户的应纳税额B.依法代为办理纳税申报C.按照委托协议约定收取代理费用D.向税务机关反映客户的税务问题17.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期缴纳税款B.申请延期申报C.免除罚款D.免除税款18.税务机关对纳税人进行的税务检查，不包括（）。A.查账B.查证C.查组D.查询19.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。A.税务行政复议是法定的必经程序B.税务行政复议的申请人必须是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政复议的审查范围限于具体行政行为是否合法D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行20.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以采取的救济途径包括（）。A.向人民法院提起行政诉讼B.申请行政复议C.向上级行政机关申诉D.以上所有选项21.根据税务代理法律制度的规定，税务师事务所从事税务代理业务，应当遵循的原则不包括（）。A.依法代理B.独立公正C.诚信服务D.收费合理22.税务师事务所接受委托提供税务咨询业务，应当注意的事项不包括（）。A.客户的保密义务B.税务师的专业胜任能力C.委托协议的签订D.税务师事务所的收费标准23.纳税人委托税务师事务所办理纳税申报，税务师事务所及其税务师的法律责任不包括（）。A.因税务师执业不当，给纳税人造成损失的，应当承担赔偿责任B.未经纳税人授权，擅自修改纳税申报表，应当承担相应的法律责任C.对纳税人未申报的应税行为进行隐瞒，应当承担相应的法律责任D.按时完成纳税申报工作，即使申报表中有错漏，也不承担法律责任24.企业在进行税务筹划时，应当遵循的原则不包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.隐蔽性原则25.税务师在提供税务服务时，发现客户的经营行为可能存在税务风险，应当（）。A.视而不见，继续提供服务B.向税务机关举报客户的经营行为C.向客户指出风险，并建议客户进行调整D.拒绝为客户提供服务二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产货物作为投资提供给其他单位2.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）。A.纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具发票B.发票是确定增值税纳税义务发生时间的重要凭证C.增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证D.纳税人可以自行决定是否使用电子发票3.企业发生的下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.软件开发费用支出C.技术转让费用支出D.新技术开发费用支出4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.专项附加扣除是指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出B.专项附加扣除属于税前扣除项目C.专项附加扣除由纳税人自行申报D.专项附加扣除的标准由国务院规定5.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目可以作为土地增值税扣除项目的是（）。A.转让房地产的评估费用B.转让房地产的贷款利息C.转让房地产的税费D.转让房地产的装修费用6.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（）。A.消费税的纳税人包括生产应税消费品的企业B.消费税的纳税人包括进口应税消费品的企业C.消费税的纳税人包括零售应税消费品的企业D.消费税的纳税人包括委托加工应税消费品的企业7.纳税人可以领用增值税专用发票的情形包括（）。A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务B.一般纳税人购进货物或者接受应税劳务、服务C.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务D.小规模纳税人购进货物或者接受应税劳务、服务8.从事生产、经营的纳税人应当办理的税务登记包括（）。A.开业税务登记B.变更税务登记C.注销税务登记D.停业税务登记9.税务代理机构及其税务师应当遵循的原则包括（）。A.依法代理B.独立公正C.诚信服务D.收费合理10.纳税人可以申请延期缴纳税款的情形包括（）。A.纳税人因不可抗力，导致无法按期缴纳税款B.纳税人因意外事故，导致无法按期缴纳税款C.纳税人因经营困难，导致无法按期缴纳税款D.纳税人因政策调整，导致无法按期缴纳税款11.税务机关作出的下列具体行政行为，可以申请行政复议的有（）。A.税务机关作出的行政处罚决定B.税务机关作出的强制执行决定C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的取消税务师事务所执业资格的决定12.税务师在提供税务服务时，应当履行的义务包括（）。A.按照委托协议约定提供服务B.对客户的资料予以保密C.恪守职业道德D.提高专业胜任能力13.企业进行税务筹划时，可以采用的手段包括（）。A.利用税收优惠政策B.合理组织选择形式C.优化交易结构D.虚列成本费用14.下列关于税务咨询服务的说法，正确的有（）。A.税务咨询服务是指税务师事务所在税务代理业务之外，接受纳税人、扣缴义务人委托，就涉税事项提供的专业咨询活动B.税务咨询服务包括纳税咨询、税务筹划咨询等C.税务咨询服务必须由税务师提供D.税务咨询服务可以收取费用15.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务咨询以外的其他业务三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述增值税一般纳税人申请留抵退税的条件。2.简述个人所得税居民个人综合所得的构成。3.简述税务师事务所设立的条件。4.简述税务代理的法律后果。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位）1.某小规模纳税人企业2023年8月销售商品取得含税销售额20万元。该企业8月应缴纳的增值税为多少元？（小规模纳税人增值税征收率为3%）2.某居民企业2023年度实现会计利润100万元，经纳税调整增加收入20万元，减少支出10万元。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？五、综合题（本题型共1题，共13分。请根据题目要求，结合税法规定，进行分析处理）某企业为一般纳税人，2023年发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额1000万元，该商品适用13%的增值税税率，货已发出，款项已收讫。（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额800万元，税额104万元，货物已验收入库。（3）将自产货物用于本企业集体福利，该货物成本为200万元，市场售价为250万元，适用13%的增值税税率。（4）发生广告费支出50万元，取得增值税专用发票，注明税额6.5万元。（5）取得国债利息收入10万元。要求：计算该企业2023年应缴纳的增值税和应缴纳的企业所得税。（企业所得税税率25%）试卷答案一、单项选择题1.B解析：选项A属于不征收增值税项目；选项C属于免征增值税项目；选项D属于增值税应税行为，但根据规定，残疾人员提供的劳务服务免征增值税。2.A解析：应纳增值税=113/(1+13%)*13%-10.4=12.9-10.4=2.9万元。3.C解析：留抵退税主要针对有先进制造业、研发型企业等特定行业，并非所有一般纳税人都可以申请；留抵退税是指退还企业留抵的进项税额，不是退还已缴纳的增值税；留抵退税会降低企业的增值税税负，增加企业现金流。4.D解析：选项A、B、C属于应税收入；选项D国债利息收入属于免税收入。5.D解析：应纳企业所得税=120*25%=30万元。6.C解析：选项A、B、D属于税前扣除项目，但有限额规定或条件；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。7.D解析：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人；来源于中国境外的所得，需要缴纳个人所得税；居民个人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。8.A解析：工资收入应纳个税=(120000-5000*12-10000)*10%-2520=8640-2520=6120元；年终奖单独计税=60000/12*10%-210=5000-210=4790元；合计应纳个税=6120+4790=10910元。根据选项，最接近的是A。9.D解析：个人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务活动取得的所得，属于经营所得。10.C解析：选项A、B、D的表述正确；土地增值税实行超率累进税率，选项C错误。11.B解析：扣除项目金额=2000-500+500+500=2500万元；增值额=5000-2500=2500万元；增值率=2500/2500*100%=100%；应纳土地增值税=2500*40%*(1-5%)=950万元。根据选项，最接近的是B。12.C解析：电动汽车不属于消费税征收范围。13.B解析：纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天；其他选项的表述均不完整或错误。14.D解析：税务机关审核纳税人申请领用发票时，主要审核纳税人的资格、需要领用的发票种类、数量，以及发票管理制度的建立和执行情况，与纳税人的财务状况没有直接关系。15.C解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，办理税务登记；选项A、B、D的表述均错误。16.A解析：税务代理机构从事税务代理业务，不得恶意隐瞒客户的应纳税额，损害纳税人利益；选项B、C、D的行为符合规定。17.B解析：纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以申请延期申报；选项A、C、D的表述均错误。18.C解析：税务机关对纳税人进行的税务检查包括查账、查证、查询；选项C查组不属于税务检查方式。19.D解析：税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行；选项A、B、C的表述均错误。20.D解析：纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以采取的救济途径包括向人民法院提起行政诉讼、申请行政复议；选项C向上级行政机关申诉不是法定的救济途径。21.D解析：税务师事务所从事税务代理业务，应当遵循的原则包括依法代理、独立公正、诚信服务；选项D收费合理不属于执业原则。22.D解析：税务师事务所接受委托提供税务咨询业务，应当注意客户的保密义务、税务师的专业胜任能力、委托协议的签订；选项D收费标准不属于注意事项范畴，应遵循合理、合法的原则。23.D解析：税务师事务所及其税务师因执业不当，给纳税人造成损失的，应当承担赔偿责任；未经纳税人授权，擅自修改纳税申报表，应当承担相应的法律责任；对纳税人未申报的应税行为进行隐瞒，应当承担相应的法律责任；按时完成纳税申报工作，即使申报表中有错漏，也可能因未履行勤勉尽责义务而承担相应的法律责任。24.D解析：企业进行税务筹划时，应当遵循的原则包括合法性原则、筹划性原则、效益性原则；选项D隐蔽性原则不是合法的税务筹划原则。25.C解析：税务师在提供税务服务时，发现客户的经营行为可能存在税务风险，应当向客户指出风险，并建议客户进行调整，帮助客户规避风险；选项A、B、D的做法均不恰当。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：将自产货物用于集体福利、将委托加工收回的货物用于对外投资、将购进货物分配给股东、将自产货物作为投资提供给其他单位，均属于增值税视同销售行为。2.A,B,C解析：纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具发票；发票是确定增值税纳税义务发生时间的重要凭证；增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证；纳税人是否使用电子发票，需要根据税务机关的规定。3.B,C,D解析：企业发生的职工工资薪金支出，允许在税前扣除，但不是加计扣除；软件开发费用支出、技术转让费用支出、新技术开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。4.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D的表述均正确。5.A,B,C,D解析：转让房地产的评估费用、贷款利息（符合规定的）、税费、装修费用，均可以作为土地增值税扣除项目。6.A,B,C,D解析：消费税的纳税人包括生产应税消费品的企业、进口应税消费品的企业、零售应税消费品的企业（特定品目）、委托加工应税消费品的企业。7.A,B解析：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当开具增值税专用发票；一般纳税人购进货物或者接受应税劳务、服务，取得增值税专用发票的，可以作为进项税额抵扣凭证。小规模纳税人适用简易计税方法，不得领用增值税专用发票。8.A,B,C,D解析：从事生产、经营的纳税人应当办理的开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业税务登记，均属于税务登记的范畴。9.A,B,C,D解析：税务代理机构及其税务师应当遵循的原则包括依法代理、独立公正、诚信服务、收费合理。10.A,B解析：纳税人因不可抗力，导致无法按期缴纳税款，可以申请延期缴纳税款；纳税人因意外事故，导致无法按期缴纳税款，也可以申请延期缴纳税款。选项C、D不属于法定可以申请延期缴纳税款的情形。11.A,B,C,D解析：税务机关作出的行政处罚决定、强制执行决定、税收保全措施、取消税务师事务所执业资格的决定，均可以申请行政复议。12.A,B,C,D解析：税务师在提供税务服务时，应当履行按照委托协议约定提供服务、对客户的资料予以保密、恪守职业道德、提高专业胜任能力等义务。13.A,B,C解析：企业进行税务筹划时，可以采用利用税收优惠政策、合理组织选择形式、优化交易结构等手段；选项D虚列成本费用属于违法行为。14.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D的表述均正确。15.A,B,C解析：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务代理、税务筹划；选项D税务咨询以外的其他业务不属于税务师事务所的业务范围。三、简答题1.增值税一般纳税人申请留抵退税的条件：增值税一般纳税人申请留抵退税，需要同时满足以下条件：（1）连续6个月（按日或按次）累计销售额（营业额）未超过50万元（含）；（2）纳税信用等级在B级以上（适用特定行业除外）；（3）申请退税的增值税进项税额已抵扣；（4）无欠缴税款，已按规定缴纳本期应纳税款；（5）未发生骗取留抵退税行为等。2.个人所得税居民个人综合所得的构成：个人所得税居民个人综合所得是指居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项所得的总和。3.税务师事务所设立的条件：税务师事务所设立，应当满足以下条件：（1）有合伙人或者股东；（2）有符合法律、行政法规规定并经税务机关确认的办公场所；（3）合伙人或者股东具有从事税务代理业务所需的经验和能力；（4）有必要的财务和业务管理人员；（5）有税务代理业务管理制度；（6）法律、行政法规规定的其他条件。4.税务代理的法律后果：税务代理的法律后果包括：（1）税务师事务所及其税务师依法代理的行为，对委托人产生法