财会岗必刷题及解析

财会岗必刷题及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.根据会计核算的基本前提，会计主体界定了会计核算的空间范围，下列关于会计主体的表述中，正确的是（）。A.会计主体必须是法律主体B.会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人组织C.会计主体可以是单一的企业，也可以是企业集团D.会计主体只能是营利性组织2.企业采用加权平均法对发出存货进行计量，下列说法中正确的是（）。A.期末库存存货的成本反映最近进货的成本，发出存货的成本反映最早进货的成本B.期末库存存货的成本反映最早进货的成本，发出存货的成本反映最近进货的成本C.期末库存存货的成本和发出存货的成本均反映期初存货的成本D.期末库存存货的成本和发出存货的成本均反映加权平均成本3.某企业2019年6月1日购入一项固定资产，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，2020年该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.24B.40C.48D.504.企业为购建固定资产而发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当予以资本化，计入固定资产的成本；在固定资产达到预定可使用状态之后发生的，应当在发生时计入当期损益，即（）。A.管理费用B.财务费用C.制造费用D.销售费用5.下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的是（）。A.借款利息收入B.进行权益性投资取得的现金股利C.转让商标使用权取得的收入D.销售商品取得的收入6.某企业2019年度主营业务收入为5000万元，主营业务成本为3000万元，其他业务收入为500万元，其他业务成本为300万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为50万元，投资收益为100万元。该企业2019年度的营业利润为（）万元。A.1900B.2000C.2100D.22007.根据税法规定，下列各项中，应计入企业当期损益的是（）。A.税收罚款B.滞纳金C.稿酬所得的个人所得税D.行政性罚款8.某公司发行债券筹资，债券面值1000元，票面利率10%，期限5年，每年年末付息一次，到期还本。若市场利率为8%，则该债券的发行价格低于（）。A.1000元B.1080元C.1171元D.1200元9.企业在编制现金流量表时，下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（）。A.收到的现金股利B.支付的所得税款C.收到的处置投资收益D.偿还债券支付的现金10.下列关于会计档案管理的说法中，不正确的是（）。A.会计档案保管期限从会计年度终了后的第一天算起B.银行存款余额调节表在会计年度终了后可保管10年C.会计档案销毁清册需要保管30年D.总账和明细账的保管期限为30年二、多项选择题1.下列各项中，体现会计信息质量要求中“相关性”原则的有（）。A.企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关B.企业提供的会计信息应当有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测C.企业提供的会计信息应当清晰明了D.企业提供的会计信息应当具有可比性2.下列各项中，应当确认为企业资产的有（）。A.融资租入的设备B.经营租入的设备C.委托代销的商品D.受托代销的商品3.下列关于存货清查结果的账务处理，正确的有（）。A.存货盘亏，属于计量收发差错或管理不善的，先转待处理损益，再扣除残料价值和保险公司赔款后将净损失计入管理费用B.存货盘亏，属于自然灾害等非常损失的，计入管理费用C.存货盘亏，属于自然灾害等非常损失的，计入营业外支出D.存货盘亏，无法查明原因的，计入管理费用4.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生增减变动的有（）。A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产日常维修保养D.固定资产改建扩建5.下列各项中，属于工业企业营业成本的有（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.税金及附加D.销售费用6.下列各项中，关于收入确认条件的说法中，正确的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.相关的经济利益很可能流入企业D.收入的金额能够可靠地计量7.下列各项中，应当计入相关资产成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.取得长期股权投资发生的手续费C.为购建固定资产而发生的专门借款利息支出D.生产工人工资8.根据税法规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益9.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金B.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额C.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额D.支付给职工以及为职工支付的现金10.下列各项中，影响长期股权投资账面价值变动的有（）。A.采用成本法核算，被投资单位宣告分派现金股利B.采用权益法核算，被投资单位实现净利润C.采用权益法核算，被投资单位宣告分派现金股利D.采用成本法核算，长期股权投资减值准备计提三、判断题1.企业盘盈的固定资产，在报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。（）2.企业销售商品时，如果估计退货的可能性很小，即使商品尚未发出，也可以确认收入。（）3.增值税小规模纳税人购买货物支付的增值税额，均不计入相关货物的成本，而是计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。（）4.企业以银行存款购入交易性金融资产时，发生的交易费用应当计入交易性金融资产的入账价值。（）5.采用月末一次加权平均法计算发出存货成本，在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，发出存货成本偏低，当期利润较高。（）6.企业开出商业承兑汇票抵付应付账款时，不会导致企业资产总额和负债总额同时减少。（）7.资产负债表中的“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（）8.所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益增减变动情况的报表。（）9.企业当年发生的经营亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，但弥补期限不得超过5年。（）10.财务管理目标中，利润最大化目标没有考虑资金的时间价值和风险因素。（）四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年12月发生与固定资产相关的经济业务如下：（1）1日，购入一台需要安装的生产设备，价款500万元，增值税税款65万元，发生保险费2万元，运输费3万元，款项以银行存款支付。安装过程中领用本公司原材料一批，成本为20万元，不含增值税的购进价格约为16.81万元，安装人员工资5万元。（2）15日，设备安装完毕达到预定可使用状态，投入使用。（3）该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2022年12月31日，因技术进步原因，将该设备出售，收到价款300万元，存入银行，另支付清理费用2万元。要求：（1）计算2020年12月1日购入设备时，该设备的入账价值。（2）编制2020年12月15日设备安装完毕达到预定可使用状态的会计分录。（3）计算2021年、2022年该设备应计提的折旧额。（4）编制2022年12月31日出售设备的会计分录。2.某企业为增值税一般纳税人，2020年8月发生如下经济业务：（1）购入原材料一批，价款100万元，增值税进项税额13万元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（2）收购免税农产品用于生产，实际支付的价款20万元，规定的扣除率为10%。（3）将自产产品用于集体福利，该产品成本为10万元，计税价格为15万元，增值税税率为13%。（4）月末盘点，发现库存材料短缺2万元，原因待查。经查，属于管理不善造成的盘亏，该材料进项税额为0.26万元。要求：（1）计算购入免税农产品可以抵扣的进项税额。（2）计算将自产产品用于集体福利应确认的收入和销项税额。（3）编制短缺材料的会计分录。（4）计算该企业2020年8月应转入“待处理财产损溢”的金额。五、综合题A公司为增值税一般纳税人，2020年发生如下经济业务：（1）1月5日，向B公司销售商品一批，价款200万元，增值税税额26万元，商品已发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。该批商品成本为120万元。（2）2月10日，接受C公司捐赠的一台设备，捐赠方开具的增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额6.5万元。公司以银行存款支付运输费2万元（不考虑运费抵扣）。设备已交付使用。（3）3月1日，从银行借入一笔长期借款，本金1000万元，期限3年，年利率5%，利息按年支付，到期一次还本。所借款项已存入银行。（4）3月10日，因违反当地环保法规，被环保部门罚款10万元，款项以银行存款支付。（5）4月1日，向银行存入一笔存款，于3个月后到期，存入时收到一张银行承兑汇票，面值100万元，票面年利率4%，期限3个月。（6）6月30日，计提上述长期借款利息。（7）12月31日，确认上述银行承兑汇票的利息收入。（8）12月31日，计提本年度坏账准备，应收账款余额为500万元，坏账准备期初余额为0，计提比例为5%。要求：编制上述业务的会计分录。（1）借：应收账款——B公司226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本120贷：库存商品120（2）借：固定资产52应交税费——应交增值税（进项税额）6.5贷：营业外收入——接受捐赠利得56.5银行存款2（3）借：银行存款1000贷：长期借款——本金1000（4）借：营业外支出——罚款支出10贷：银行存款10（5）借：银行存款100贷：其他货币资金——银行承兑汇票100（6）借：财务费用12.5贷：应付利息12.5计算：1000*5%/12*6=25万/2=12.5万（7）借：应收票据100贷：其他货币资金——银行承兑汇票100借：应收票据1贷：财务费用1计算：100*4%/12*3=1万（8）借：信用减值损失25贷：坏账准备25计算：500*5%=25万试卷答案一、单项选择题1.答案：B解析：会计主体可以是独立的法人（如公司），也可以是非法人组织（如合伙企业）；企业集团编制合并报表时，集团本身也是一个会计主体，但不是法律主体。因此选项B正确，选项C错误。会计主体不一定是营利性组织。2.答案：D解析：加权平均法下，发出存货和期末存货的成本均采用加权平均单价计算，因此两者反映的成本一致。3.答案：A解析：双倍余额递减法下，第一年折旧额=100×(2/5)=40万元；第二年折旧额=(100-40)×(2/5)=24万元。4.答案：B解析：资本化利息计入固定资产成本（资产），费用化利息计入当期损益，即财务费用。5.答案：D解析：选项D销售商品属于主营业务收入；选项A、B、C均属于让渡资产使用权收入（租金、利息、使用费）。6.答案：B解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失）。计算过程为：5000+500-3000-300-200-300-50+100=2000万元。7.答案：D解析：选项C稿酬所得的个人所得税应由纳税人自行申报缴纳，不构成企业支付给个人的支出，故不计入企业损益；选项D行政性罚款计入营业外支出，属于企业损益。选项A和B属于滞纳金，也计入营业外支出。8.答案：A解析：票面利率10%高于市场利率8%，通常溢价发行，但溢价发行价格应高于面值。题目问的是“低于”，且溢价发行价格最高也就是等于面值（平价发行），因此答案为面值1000元。9.答案：B解析：支付的所得税款属于经营活动产生的现金流量；收到的现金股利属于投资活动；收到的处置投资收益属于投资活动；偿还债券支付的现金属于筹资活动。10.答案：B解析：银行存款余额调节表保管期限为10年，总账和明细账为30年，会计档案销毁清册为30年，会计档案保管期限从会计年度终了后的第一天算起。选项B不正确。二、多项选择题1.答案：AB解析：相关性原则要求企业提供的会计信息与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。选项C体现清晰性，选项D体现可比性。2.答案：AC解析：选项B经营租入的设备企业不拥有所有权，不属于企业资产；选项D受托代销商品企业不拥有所有权，不属于企业资产。3.答案：AC解析：存货盘亏，属于管理不善造成的，先转待处理，扣除残料和赔款后计入管理费用（选项A正确）；属于自然灾害等非常损失的，计入营业外支出（选项C正确）。4.答案：ABD解析：计提固定资产减值准备（A）、计提折旧（B）会减少账面价值；固定资产日常维修保养费用化，不影响账面价值（C错误）；固定资产改建扩建（D）会增加账面价值。5.答案：AB解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。税金及附加、销售费用属于期间费用，不计入营业成本。6.答案：ABCD解析：收入确认的五个条件：A、B、C、D均正确。7.答案：ABCD解析：选项A关税计入成本；选项B手续费计入成本；选项C利息资本化计入成本；选项D生产工人工资计入成本（制造费用或直接人工）。8.答案：AB解析：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入；国债利息、符合条件的居民企业股息红利属于免税收入（属于应税收入但免税）。9.答案：ABC解析：支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动产生的现金流量。10.答案：ABCD解析：成本法下，宣告分派现金股利冲减长期股权投资账面价值（A）；权益法下，被投资单位实现净利润增加长期股权投资账面价值（B）；权益法下，宣告分派现金股利冲减长期股权投资账面价值（C）；成本法下计提减值准备减少账面价值（D）。三、判断题1.答案：正确解析：盘盈的固定资产作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。2.答案：正确解析：如果企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，且既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，即使商品尚未交付，也应确认收入。3.答案：错误解析：小规模纳税人购进货物支付的增值税额，不得抵扣，应直接计入相关货物的成本。4.答案：错误解析：企业为购建或生产符合资本化条件的资产而发生的借款费用，在资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应予以资本化，计入资产成本；在之后发生的，计入当期损益。此处交易费用应计入投资收益，而非资产成本。5.答案：正确解析：月末一次加权平均法在物价持续上涨时，计算出的加权平均单价介于月初和月末单价之间，使得发出存货成本偏低，期末存货成本接近市价，从而当期利润较高。6.答案：错误解析：企业开出商业承兑汇票抵付应付账款，借方记“应付账款”，贷方记“应付票据”。应付账款减少，应付票据增加，负债总额增加；同时银行存款减少，资产总额减少。因此，资产和负债总额同时减少是错误的，应该是资产减少，负债总额增加（或净额减少）。7.答案：正确解析：资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。8.答案：正确解析：所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。9.答案：正确解析：企业发生的年度亏损，可以用以后5个纳税年度的税前利润弥补，超过5年仍未弥补的，用税后利润弥补。10.答案：正确解析：利润最大化目标没有考虑资金的时间价值和风险因素，可能导致企业盲目追求利润而忽视风险。四、计算分析题1.答案：（1）2020年12月1日设备入账价值=500+2+3+20+5=530（万元）。（2）借：固定资产530贷：银行存款500原材料20应付职工薪酬5（3）2021年折旧额=530×2/5=212（万元）。2022年折旧额=(530-212)×2/5=127.2（万元）。（4）2022年12月31日出售时：借：固定资产清理190.8累计折旧339.2贷：固定资产530借：银行存款300贷：固定资产清理190.8