2026年村级财务问题排查整改报告

2026年村级财务问题排查整改报告一、工作背景与总体情况2026年是全省村级集体经济组织财务规范化管理三年行动的收官之年，也是村“两委”换届后新班子全面履职的第二个完整年度。从近三年农村审计和信访反映的情况看，村级财务管理中的老问题尚未根绝，新业态（集体资产租赁、光伏收益分配、强村公司运营）带来的新风险逐步显现。在此背景下，根据《关于开展2026年村级财务突出问题专项排查的通知》要求，我县于2026年3月1日至4月30日，对全县15个乡镇（街道）248个村级集体经济组织开展了全覆盖式财务排查。本次排查坚持“账实相符、收支合规、程序完整、公开到位”四条主线，采取村级自查、乡镇复查、县级抽查三级联动方式进行。排查期间，共查阅会计凭证4,832册、核对银行流水12,670笔、实地盘点集体资产1,864项、走访村民代表与理财小组成员976人次，对近三年（2023—2025年度）村级财务收支及资产负债状况进行了全面体检。总体判断：全县村级财务管理基本面总体可控，但问题存量依然不小——本次排查共发现各类财务问题隐患共1,127个，涉及金额2,384.6万元，其中程序性违规问题占73%，实质性资金风险问题占27%。上述问题集中在工程项目、资产出租、费用报销三个高风险领域，暴露出制度执行层层衰减、村级会计基础薄弱、村务监督实质性缺位三个深层短板，必须在2026年内逐项销号、整改到位。二、排查组织与实施过程2.1组织架构与责任分工县级成立村级财务问题排查整改工作专班，由分管农业农村工作的副县长任组长，县农业农村局（县农经总站）局长任副组长，成员单位包括县财政局、县审计局、县纪委监委党风政风监督室、县民政局。专班下设办公室于县农经总站，承担统筹调度与业务指导职能。各乡镇（街道）对应成立由镇长（主任）任组长的排查工作组，明确1名分管领导牵头、2名以上农经干部具体负责。各村（社区）党组织书记为第一责任人，村会计（报账员）为直接责任人，负责本村自查自纠和整改落实的具体执行。排查采取“村不交叉、人不重叠”原则，从全县农经干部、代理会计、村级财务监理员库中抽选86名人员，组成28个排查小组，每个小组负责8—10个村。所有排查人员均需签订保密承诺书，与被排查村存在亲属关系或利益关联的，主动申报并回避。2.2排查范围与时间安排本次排查覆盖全县15个乡镇（街道）248个村级集体经济组织，包括村集体经济合作社、村股份经济合作社，并延伸至村属全资企业及强村公司。排查时限范围为2023年1月1日至2025年12月31日三个完整会计年度，对存疑事项追溯至以前年度。阶段时间工作内容责任主体完成标志动员部署2026.2.24—2.28制发排查方案、开展业务培训县排查整改工作专班培训覆盖率100%，考试合格上岗村级自查2026.3.1—3.15各村对照清单逐项自查并填报村党组织书记、村会计提交自查表及承诺书乡镇复查2026.3.16—4.10逐村核查账目、盘库、走访乡镇排查工作组出具复查记录及问题清单县级抽查2026.4.11—4.30按不低于30%比例随机抽村复核县工作专班出具抽查报告及问题汇总表2.3排查方法与工具排查采取“五查五对”工作法，交叉验证账目真实性：•查账证、对流水：将会计凭证与银行对账单逐笔勾对，核查有无坐收坐支、白条抵库、公款私存；•查票据、对存根：核对收入票据领用数与入账数，排查收入不入账、票据“大头小尾”；•查合同、对收款：将资产租赁、资源发包合同台账与收款记录比对，排查应收未收、低价发包；•查实物、对台账：实地盘点固定资产与库存物资，核对账实差异，排查资产流失；•查决议、对支付：重大支出与大额资金支付逐笔核对村民代表大会决议、民主理财记录，排查程序倒置和违规决策。排查底稿实行“谁排查、谁签字、谁负责”制度，每一笔问题资金均可追溯到具体排查人员和被查村经办人。现场排查期间，共向35个村发出补充证明材料通知单86份，要求限期提供工程验收单、招标文件、会议记录等佐证材料。三、排查发现的主要问题本次排查共发现问题1,127个，涉及金额2,384.6万元。按问题性质分为以下五大类。每一类问题均附具体表现、涉及数据与典型案例，作为整改责任认定的直接依据。3.1会计核算不规范问题（涉及问题数：412个，占比36.6%）1.白条入账问题突出共发现白条入账285笔，涉及金额132.4万元。主要表现：支付临时用工劳务费时以领款清单代替正规发票；采购小型办公用品及零散修缮材料时仅附手写收据；部分村在支付工程款时用“工程结算单”代替正式税务发票入账。其中，某镇红光村2024年度列入“其他支出”的零星工程款合计18.7万元，全部以手写结算单入账，未取得合规发票。2.会计科目使用混乱共发现科目串用、混用问题89处。典型表现：将应计入“经营支出”的集体资产维修费列入“管理费用”；将光伏发电收益（经营收入）记入“其他收入”；将上级拨入的专项资金在“补助收入”与“专项应付款”两个科目间随意放置，导致专项资金结余不实、使用情况无法单独核算。3.未及时进行账务处理排查发现，有23个村的会计凭证未按月装订归档，最长的滞后6个月未做账；7个村的银行存款日记账与总账核对不符且未编制银行存款余额调节表。某乡有两个村2025年10月以后的收入支出到2026年2月排查时才集中补录入账，期间资金收支脱离了账务监督。3.2报账审批程序问题（涉及问题数：289个，占比25.6%）1.大额支出未履行民主决策程序按规定，单笔支出在2,000元以上（含）的，须经村“两委”集体研究；5,000元以上（含）的，须经村民代表会议或村民会议讨论通过；10,000元以上（含）的，须报乡镇人民政府（街道办事处）审核备案。实际排查发现，共有67笔支出未按上述标准履行相应程序，涉及金额186.3万元。其中10,000元以上未经村民代表会议讨论的有21笔，金额合计98.5万元；单笔最大的为某村2024年12月支付的村文化礼堂修缮工程款28.6万元，仅由村书记、村主任口头商议后即支付，无任何会议记录。2.支出审批手续不全存在“先支付、后补签”或“一人签字包办”现象。排查发现，有156笔支出凭证上只有村书记一人签字，未见村主任、村监会（民主理财小组）签字；有44笔支出无经手人、验收人签字；有23笔支出的审批日期晚于付款日期10天以上，程序倒置明显。3.越权审批与授权不清部分村未制定明确的支出审批权限制度，或者虽有制度但实际执行中未按权限分级。如某村规定3,000元以上支出须经村“两委”集体研究，但2025年实际发生的17笔3,000—5,000元支出中，有11笔仅由村书记一人审批支付。3.3集体资产管理问题（涉及问题数：197个，占比17.5%）1.资产台账不健全、账实不符排查发现，62个村的固定资产台账未做到“一物一卡”，存在已报废资产未核销、新购资产未入账的情况。经实地盘点，全县共发现账外资产37项，预估原值63.8万元；有账无物资产41项，涉及账面原值52.1万元（已全部使用至报废状态但未履行处置程序）。某村账面反映价值4.5万元的挖掘机，经查已于2023年因发动机报废被当作废铁出售，所得款项3,200元未入账，直接用于村食堂开支。2.资产出租发包不规范•低价发包：共发现土地、水面、山林等资源型资产发包价格明显偏低问题14宗。典型案例：某村一处120亩水面养殖承包合同（2019年签订，期限15年）年承包金12,000元，折合每亩每年仅100元，明显低于同区域每亩300—500元的市场水平，且合同未设置租金递增条款。•违规续包、超长期合同：排查发现有9份合同未经民主程序即续签，有3份合同期限超过法定上限（土地承包超过剩余承包期、其他资产租赁超过20年）。最长的1份集体房屋租赁合同租期达30年。•应收未收承包金：全县累计应收未收承包金及租金共计176.9万元，涉及86个合同主体。其中账龄超过3年的有49.2万元，部分已形成事实呆账。3.资产处置程序缺失发现未经评估、未经村民代表会议讨论即处置集体资产的问题12宗。比较突出的如：某村将集体所有的旧办公楼（账面净值22.4万元）以15万元协议转让给个人，既未委托有资质的评估机构评估，也未履行公开交易程序，仅凭村“两委”会议纪要即办理了过户手续。3.4专项资金与债权债务问题（涉及问题数：151个，占比13.4%）1.专项资金未专款专用涉及问题38个，金额214.7万元。主要表现：挪用村级公益事业一事一议财政奖补资金用于日常办公开支；将美丽乡村建设专项资金用于发放村干部误工补贴；截留惠农补贴资金用于抵顶农户历年欠款。某镇在2024年收到上级拨付的农村公厕改造专项资金40万元，实际用于公厕改造仅26万元，其余14万元用于支付村内道路零星维修款。2.违规举债与隐性债务排查发现，有5个村未经村民代表会议讨论即向个人借款，年利率高达10%—15%，明显高于同期银行贷款利率，涉及本金合计84万元。此外，有部分村通过拖欠工程款方式形成隐性债务——截至2025年12月31日，全县村级应付未付工程款共计326.5万元，其中账龄超过一年的占40%。3.债权长期挂账、清理不及时全县村级应收款中，账龄3年以上的共计213.8万元，其中涉及个人借款及历史遗留款项128.4万元，大部分为2000年代村集体代村民垫付税费形成，欠款人外出多年、难以追索。此外，村集体为农户担保贷款形成的或有债务未在账外备查簿中登记，存在潜在风险。3.5财务公开与民主理财问题（涉及问题数：78个，占比6.9%）1.财务公开不规范排查发现，23个村未按季度进行财务公开，12个村公开内容不完整（仅公开收支总额，未公开明细科目），7个村公开内容与账面记录不一致。有的村只在村委会公示栏张贴一张汇总表，没有任何明细附件，村民反映“看了等于没看”。按照要求，村级财务应当于每季度终了之日起20日内，将收支明细逐笔、逐项在村务公开栏及各村民小组公开，公开时间不得少于30日；全年财务收支情况必须在次年1月底前进行全面公开。2.民主理财流于形式部分村的村务监督委员会（民主理财小组）未能实质履职。排查发现，38个村的民主理财小组全年未召开一次专门的理财审查会议，大多在报账时由村会计拿着凭证找组长补签字。部分村民主理财小组成员由村干部近亲属担任，独立性明显不足。3.财务公开渠道单一大部分村仅采用线下公示栏公开，未通过村务公开微信群、微信公众号等线上渠道同步推送。外出务工村民无法及时获悉本村财务信息，客观上削弱了群众监督的效果。3.6村级工程管理问题（涉及问题数：217个，占比19.2%）1.工程项目未按规定招标或比选排查发现，有83个村级工程项目未按《XX县村级工程建设管理办法》执行招标或比选程序，涉及金额合计647.2万元。其中，单项合同估算价在10万元以上应招标未招标的工程项目有11个，金额合计238.5万元；5万—10万元应进行比选的工程有19个未进行比选，金额合计156.3万元。多采取化整为零方式肢解工程规避招标。某村灌渠硬化工程预算36万元，被拆分为6个5万多元的独立合同分别指定施工队，规避了公开招标程序。2.工程变更随意、超概算严重有19个工程项目存在未经审批即进行工程变更的情况，变更后合同金额超出原合同金额平均达24%。某村道路硬化工程原合同价48万元，实施过程中口头要求施工方增加排水沟和路肩培护，结算价达到71万元，超出率达48%，且无书面变更签证单、无村民代表会议审议记录。3.竣工验收把关不严发现有27个工程项目的竣工验收资料不完整，存在无验收日期、无验收小组成员签字、无工程量复核记录等问题。某村2024年一座机耕桥工程，竣工验收单上仅有村书记一人签字，工程量未经任何专业人员复核。另有3个工程项目的结算价明显高于按当地定额和材料信息价测算的价格，经委托第三方造价咨询机构复核，核减金额共计22.7万元，核减率平均达9.6%。3.7强村公司及新业态财务问题（涉及问题数：56个，占比5.0%）1.政企不分、财务混同全县共有强村公司或村集体全资企业23家，排查发现其中11家存在与村委会账目混同的问题，表现为公司账户与村委会往来款长期不清理、公司费用在村委会报销、村两委人员与公司管理人员重合但职责不清。某强村公司2025年度营业收入中有38.6万元直接汇入村委会账户，未体现为公司收入，造成两个主体账务均不真实。2.收益分配不规范有7家强村公司未按公司章程和《XX省强村公司规范化运行指引》进行利润分配，存在“不分”“乱分”两个极端：有的公司账面留存大额未分配利润却不向村集体分红，有的公司在未弥补亏损的情况下即向股东（村集体）分红。某强村公司2025年度账面净利润21.4万元，未提取法定公积金，全额上缴所属村集体，不符合《中华人民共和国公司法》关于利润分配顺序的强制性规定。3.经营风险管控薄弱部分强村公司对外投资、对外担保未履行集体决策程序。有2家强村公司为外部企业提供担保，涉及担保金额合计180万元，均未经股东（村集体）决议同意，且未向乡镇备案，存在较大或有债务风险。3.8涉农资金与惠农补贴问题（涉及问题数：31个，占比2.8%）1.惠农补贴代领代发不规范排查发现有9个村的惠农补贴（耕地地力保护补贴、种粮一次性补贴、公益林生态效益补偿金等）由村干部或村民小组长代领后转交农户，部分代领款项未及时足额发放到位。某村一名村民小组长代领2024—2025年度公益林补偿金共计3.8万元，滞留个人账户长达7个月才陆续发放给农户。2.虚报冒领风险隐患通过将补贴发放数据与土地确权登记数据、户籍数据进行比对，发现疑似虚报冒领线索4条：2宗为已故人员仍在领取补贴，1宗为村干部将集体土地登记在自己名下套取补贴，1宗为重复申报同一地块。4条线索已移交县纪委监委进一步核查，经核查认定违规资金共计2.6万元，已全额追回。3.村集体代收资金管理缺位部分村代收的水费、卫生费、一事一议筹资等款项未纳入村集体账户统一核算，而是由村会计个人保管。排查发现此类账外资金共计14.3万元，存在挪用、遗失风险。四、问题产生的原因分析4.1村级会计基础薄弱，专业能力不足全县248名村会计（报账员）中，50周岁以上占47%，高中及以下学历占58%，持有会计从业资格证书或初级以上会计职称的不足四分之一。相当一部分村会计由村干部兼任，“上午下地、下午记账”是常态，既缺乏系统的会计专业知识，也缺乏足够的时间和精力规范处理账务。此外，村会计更换频繁，2024年换届后全县新上岗村会计67人，新老交接普遍简单，前任会计离岗时未完整移交档案资料，导致账务连续性差、历史遗留问题越积越多。4.2代理记账制度执行不到位，“三代管”流于形式我县自2020年起推行村级会计委托代理记账制度，即由乡镇农经站委托代理会计统一为各村记账。但实际运行中存在明显短板：•代理会计人均服务村数过多——全县乡镇代理会计共42人，平均每人服务6个村，最多的1人服务12个村，账务处理高峰期只能“重凭证录入、轻审核把关”；•代理会计不驻村、不了解村级实际情况——对票据背后的经济业务真实性缺少验证能力，基本上是“见票做账”，原始凭证的真实性、合法性依赖村级报账员自觉；•乡镇农经站对代理记账机构的监督考核机制未有效运转，2025年度仅2个乡镇对代理会计工作质量进行了量化考核。4.3村务监督委员会履职悬空，内部监督失灵村务监督委员会本应在村级财务监督中发挥日常性、贴身性作用，但实际运转中存在三个突出问题：•人选结构不合理——部分村监会主任由原村干部担任，与现职村干部关系密切；部分成员年龄偏大、文化水平偏低，看不懂账、不会审账；•监督手段单一——绝大多数村监会仅停留在“开开会、签签字”层面，既不能查阅银行流水，也不掌握合同台账和资产台账，客观上无据可审；•缺乏履职动力——村监会成员无固定报酬或报酬标准偏低，全年补贴不足千元，与其承担的监督责任明显不匹配。4.4部分村干部纪律意识淡薄，程序观念缺失排查中发现的问题，相当比例并非“不懂”而是“不为”。如拆分工程规避招标、低价发包给亲属承包、先付款后补程序等行为，反映出部分村干部对财务管理制度的重视不足，习惯于“图省事、走捷径”。4.5乡镇监管责任压实不够，指导检查偏松偏软乡镇农经站承担村级财务的日常指导、审核和监督职责，但从本次排查情况看：•乡镇对村级报账资料的审核大多停留在完整性检查，对经济业务真实性、合同合规性缺乏深入核查；•乡镇农经干部力量配备不足，15个乡镇中仅有4个配备了2名以上专职农经干部，多数为1人兼职；•乡镇年度监督检查计划执行不严，2025年仅有6个乡镇按计划完成了对全部行政村的年度财务检查，其余乡镇有不同程度缩减。五、整改措施与落实情况针对排查发现的问题，采取“清单制+销号制+责任制”管理：每一项问题逐一登记台账、明确整改责任人、限定整改时限、落实整改措施、对账销号。截至2026年6月30日，已完成整改销号问题1,082个（占排查问题总数的96%），已追回或纠正违规资金共计173.8万元，剩余45个问题正在限期整改中（详见附件1《村级财务问题整改台账》）。5.1立行立改类问题（已完成整改的1,082个）按照“即知即改、立行立改”的原则，对能够立即纠正的问题在排查结束后1个月内集中整改到位。截至2026年5月31日，已全部完成整改。1.账务处理不规范问题整改——对285笔白条入账事项进行逐笔甄别：能够补开发票的已补开发票（共补开发票156张，金额81.2万元）；确实无法补开发票的，由经办人、证明人出具书面情况说明，经村务监督委员会审核、乡镇农经站确认后补充入账，同时追缴应缴未缴税费及附加共计3.8万元。对89处会计科目串用问题，由代理会计在2026年4月底前完成调账处理，全部按《村集体经济组织会计制度》正确科目重新归集核算。对23个村账务滞后问题，已督促全部补记至2026年3月31日，自2026年4月起实行按月报账、次月10日前完成记账的硬性规定。2.审批程序补齐整改——对67笔未履行民主决策程序的大额支出，由所在村召开村民代表会议进行追认表决，并形成书面决议存档。对程序追认未获通过的3笔支出（合计金额8.7万元），由经办的村干部个人承担，限期退回村集体账户。对156笔审批签字不全的支出凭证，由经办人、审批人补齐签字，并由村务监督委员会重新审核确认。严禁以补签代替追责——对问题集中的5个村，由乡镇纪委对相关责任人进行了约谈提醒。3.违规资金追缴整改——将虚报冒领的各类惠农补贴2.6万元、违规出借的集体资金19.5万元、账外收入未入账的3,200元、应退未退的工程质保金11.2万元等合计31.5万元的违规资金，全部追缴存入村集体账户。对涉及违纪违规的线索已全部移交纪检监察机关处理。4.账外资产补记入账——对37项账外资产进行了重新估值（以重置成本或评估价值入账），补记固定资产641,800元；对41项有账无物的报废资产，经村民代表会议确认后按程序办理了核销手续，核销金额合计521,000元。5.财务公开补课整改——23个公开不规范的村已于2026年4月底前完成2023—2025年度财务收支明细的补充公开；对公开内容与账面不一致的7个村，已查明原因并重新公示。已全县统一建立“村级财务线上公开平台”（依托县“三资”监管系统），自2026年第二季度起，所有村的财务收支明细在系统上同步推送，村民通过手机即可查询本村每一笔收支的凭证影像。目前，线上公开平台的季度公开率达到100%，但高龄村民使用率仍然偏低（据统计，60岁以上村民中仅有约25%能够独立通过手机查询财务信息），对此，平台保留了线下公开栏的同步公示要求，确保“线上可查、线下可看”双轨并行。5.2专项整治类整改（正在推进，须于2026年9月底前完成）对情况复杂、涉及利益调整面广、需要履行法定程序的问题，分类开展专项整治，要求在2026年9月30日前全部整治到位。截至本报告形成日，各项工作进度如下：1.村级工程领域专项整治由县农业农村局牵头，会同县住建局、县交通局、县水利局，对2023年以来全县所有村级工程项目的立项审批、招标投标、合同签订、变更签证、竣工验收、结算审计等环节进行“回头看”，重点复核化整为零规避招标、超概算变更、虚假验收三类问题。•对83个应招标未招标或应比选未比选的项目，逐一说明原因、补办程序。对其中11个达到招标规模的项目，委托第三方审计机构进行全面结算审计，审计核减金额42.3万元，相关资金已冲减工程成本，核减率6.5%，其中最高单个项目核减率达11.8%；对涉及的5名村干部进行提醒谈话。•对19个未经审批变更的项目，一律补办变更审批资料；超概算10%以上的项目，由乡镇政府委托专业机构进行造价鉴定，涉及违规决策的追究决策人责任。•对竣工验收资料不完整的27个项目，重新组织验收（由乡镇联系专业技术人员参与），补正验收资料；对3个结算价明显偏高的项目，按第三方复核结论调减结算款，调减金额22.7万元已全部从应付工程款中扣除。2.集体资产资源承包租赁专项整治由县农业农村局牵头，对全县村级集体所有的土地、水面、山林、房屋、设备等资产资源发包租赁合同进行全覆盖清理，建立电子合同台账。•对9份违规续签合同，经村民代表会议审议，已解除或依法变更8份，剩余1份因涉及种植户前期投入较大，由法律顾问提出过渡方案，正在协商中。•对3份超长期合同，除依法应当继续履行的1份外（土地承包经营权属法定顺延），其余2份已由村集体与承租方协商签订补充协议，将剩余期限调整至法定上限以内。•对14宗明显低价发包的合同，按照“尊重历史、依法依规”原则，逐宗分析成因：属于恶意串通、明显损害集体利益的，通过协商或诉讼途径解除合同、重新发包；属于历史形成且承租方已进行较大投入的，通过补充协议约定租金递增机制，逐步向市场价靠拢。目前已完成整改10宗，其余4宗正在依法推进中。•对应收未收的承包金和租金176.9万元，按乡镇划分逐户下达催缴通知书。截至2026年6月30日，已收回93.6万元；对催缴无效的，由村委会提起诉讼或申请支付令；对确实因经营困难无力一次性缴纳的，经村民代表会议同意后签订分期缴纳协议并加收同期贷款利息；对已形成呆账的，待依法履行程序后予以核销。3.村级债务化解专项整治由县财政局牵头，对全县村级债务进行全面摸底，建立债务台账，实行“一村一策”化解：•对5个村已发生的违规高息借款，由乡镇政府约谈出借人，协商将年利率降至同期贷款市场报价利率（LPR）的1.5倍以内，重新签订借款协议；对涉及村“两委”干部个人出借资金获取高息的，一律先行退还利息差额。•对历史形成的326.5万元应付未付工程款，按项目建立支付计划，优先保障农民工工资，其余款项列入年度财务预算分期支付，防止形成新拖欠。目前已完成债务化解126.4万元，占38.7%。•严控新增债务——自2026年5月1日起，全县村级组织一律不得举借新债。确因公共公益事业需要借贷的，须编制融资方案报乡镇政府审核，并经村民会议或村民代表会议三分之二以上成员同意后方可实施，且借款利率不得高于同期贷款市场报价利率（LPR）。4.强村公司规范运营专项整治由县农业农村局会同县市场监督管理局，对全县23家强村公司开展财务规范行动：•对11家与村委会账目混同的公司，在2026年6月30日前完成了分账管理，公司财务独立核算、独立开户、独立编制财务报表，公司与村委会之间的往来款项逐笔清理并签订书面结算协议。•对7家收益分配不规范的公司，已按《中华人民共和国公司法》和公司章程重新制定分配方案，并经公司股东会审议通过。2025年度应分配红利已按规范程序分配到位。•对2家违规对外担保的公司，已要求公司股东会就是否继续担保进行决议，明确不同意继续担保的，限期解除担保责任；同意继续担保的，须落实反担保措施并报乡镇备案。5.3制度机制建设整改（2026年12月底前完成）针对排查中暴露的制度漏洞和机制短板，从制度供给层面进行系统性修补。1.修订完善村级财务管理制度•修订《XX县村级集体经济组织财务管理办法》，重点补充以下内容：◦细化支出审批权限与流程，实行村书记、村主任、村监会“三签”制度；◦明确工程变更审批程序——变更金额超过合同价10%或单次变更超过2万元的，须经村民代表会议审议并报乡镇审批，变更工程量须经现场签证并附影像资料；◦规范强村公司财务管理——明确公司重大事项报告制度、利润分配顺序、对外投资及担保决策程序；◦建立村级财务“负面清单”制度，列明20项禁止性行为及相应的追责办法。•制定《XX县村级工程建设项目管理实施细则》，明确工程项目从立项、预算、招标、合同、施工、变更、验收到结算审计的全流程标准文本和工作模板，全县统一执行。2.完善村级会计委托代理记账制度•合理核定代理会计服务村数——原则上每名代理会计服务不超过5个村，对村集体经济业务量大的村可进一步降低服务比例。目前全县代理会计已从42人充实到51人，人均服务村数从6个降至4.9个。•制定《代理会计工作质量考核办法》，从账务处理及时性、准确性、规范性三个维度设置12项量化指标，实行季度考核、年度排名，考核结果与代理费用挂钩。2026年第二季度考核中，有3名代理会计因凭证审核把关不严被扣减代理费用，1名代理会计因服务村数过多、账务处理质量差被调换。•建立代理会计定期驻村制度——每名代理会计每月到每个服务村现场办公不少于1个工作日，核实票据真实性、盘点库存现金、核对合同收款情况。3.强化村务监督委员会建设•结合村“两委”届中评估，对履职不力的村务监督委员会成员进行调整，优化人员结构，明确村监会成员不得由村“两委”成员及其近亲属担任。•村务监督委员会成员每人每年参加不少于1次财务知识集中培训。•建立村务监督委员会季度报告制度——每季度向村民代表会议报告财务监督情况，报告内容纳入乡镇对村的年度考核。2026年第二季度，全县248个村务监督委员会均按时提交了季度监督报告，其中124个村报告了具体审计意见，累计提出整改建议207条，已落实整改185条。•适当提高村监会成员工作补贴标准，将补贴与履职考核结果挂钩，具体标准由各乡镇根据财力确定后报县农业农村局备案。4.建立问题整改跟踪问效机制•建立问题整改销号台账制度（台账样式见附件1），由县工作专班按月调度整改进展，对进展缓慢的乡镇发出督办函。•将村级财务管理纳入乡镇年度乡村振兴实绩考核，权重不低于3%。2026年7月组织的半年度考核中，已有2个乡镇因村级财务问题整改进度滞后被扣减相应分值。•建立村级财务问题线索移送机制——排查和日常监管中发现涉嫌违纪违法的问题线索，在5个工作日内移送纪检监察机关。本次排查已累计移送问题线索17条，其中立案审查3件，党纪处分2人，诫勉谈话9人，提醒谈话21人。后续如有新增情况，将及时依规依纪处理，相关情况在全县范围内通报。5.推进村级财务信息化监管•升级县农村集体资产监管平台，2026年8月底前实现在线实时监控：◦银行流水自动抓取与会计凭证智能比对——单笔支出5,000元以上或频繁出现同一对手方收款的，系统自动预警提示；◦大额支出在线审批——所有5,000元以上支出须在系统内走完审批流程方可支付；◦财务公开数据自动推送——系统按月自动在公开平台发布各村收支明细，不可人工删除或篡改；◦建立收入合同电子台账，到期应收款项系统自动提醒。目前已先行在3个乡镇完成试点，预计2026年9月底前实现全县覆盖。六、整改成效初步评估6.1财务管理规范化水平明显提升截至2026年6月30日，全县村集体经济组织已实现按月记账率100%、凭证合规率从排查前的82%提升至97%、民主决策程序执行率从74%提升至93%、财务公开及时率从79%提升至100%（含线上公开）。第三季度起，新发生业务中白条入账比例已降至1.2%，基本杜绝了“先支付、后补审”的问题。6.2集体资产底数进一步夯实通过资产清查和合同清理，共补记资产641,800元，核销报废资产521,000元，重新签订或补充完善合同87份。全县村级集体资产出租发包合同全部纳入台账管理，合同签订规范性、租金收缴及时性均有明显改善。2026年上半年，全县村级集体资产承包金及租金收入已收缴到位1,246万元，同比增长19.3%（主要系清欠和重新议价的影响）。6.3群众满意度有所提升在2026年6月开展的村级财务规范化建设群众满意度调查中（随机抽取2,480名村民），对村级财务公开情况的满意率为78.5%，较排查前的62.1%提升了16.4个百分点。群众反映较为集中的诉求已逐步得到回应：村级财务线上公开平台的上线，使常年在外务工人员能够远程查看本村财务收支明细，监督门槛明显降低。6.4制度笼子进一步扎紧新修订的《XX县村级集体经济组织财务管理办法》和《XX县村级工程建设项目管理实施细则》已于2026年6月1日正式施行，同步配套编制操作流程图12张、标准文本模板28份。乡镇农经干部、代理会计、村报账员分批次开展业务培训，截至2026年6月底已举办培训班9期，培训713人次，结业测试合格率100%。七、存在的主要不足与下一步工作打算7.1客观存在的不足整改工作虽然取得了阶段性成效，但也应清醒看到仍存在一些不足：1.整改进展不平衡——少数村由于历史遗留问题复杂、涉及利益主体多（如涉及早年合同纠纷、外出人员失联等），整改推进速度偏慢。目前剩余的45个未销号问题主要集中在合同清理纠纷、历史欠款追缴和工程结算争议三类，解决难度较大，需要司法途径或更长周期处理。2.个别村存在“纸面整改”风险——在督查中发现有2个村的整改记录与实际情况存在出入（整改台账显示已完成的工作，经实地核查发现档案资料不完整），虽已当场责成重新整改，但也反映出个别村干部在整改中敷衍应付的倾向。3.长效机制落地仍需磨合——新的财务管理办法实施时间尚短，部分村干部和代理会计对制度细节掌握不够牢固，如工程变更审批流程、专项资金核算要求等新规定，在执行中还存在理解偏差。7.2下一步工作安排1.持续推进剩余问题整改销号——对剩余的45个问题实行“一个问题、一名领导、一套方案、一抓到底”，逐项明确化解路径和时间节点。对涉及合同纠纷的，由县司法局指派法律援助律师协助村委会依法处理；对涉及历史欠款的，综合运用协商、调解、诉讼等手段，力争2026年底前基本销号。对2个“纸面整改”的村，由乡镇党委书记约谈村党组织书记，责令限期重新整改并由乡镇验收后方可销号。2.开展整改“回头看”专项督查——2026年10月，由县工作专班组织对已销号问题按不低于20%的比例进行随机抽查复核，重点核查整改质量是否真实达标、有无反弹回潮。对复核发现弄虚作假的，一律严肃追责。3.巩固拓展制度建设成果——结合新制度半年的执行情况，在2026年底前组织一次制度执行评估，收集基层执行中的堵点难点，修订完善相关条款。同时启动《XX县村级集体经济组织财务管理办法》的立法后评估工作。4.常态化开展村级财务审计——自2027年起，建立“三年一轮审、年度抽审”的村级财务审计全覆盖制度，每个村每三年至少接受一次全面审计，每年按不低于20%的比例开展随机抽审。审计结果作为村“两委”干部考核评价、评先评优的重要参考。5.深化培训教育——将村级财务管理纳入村干部年度培训必修课，2026年下半年再组织2期专题培训班，覆盖全部新任村干部和村监会成员。培训内容侧重实操：凭证审核、合同管理、工程监管、平台操作，培训后组织闭卷考试，不合格者安排补考，补考仍不合格暂缓上岗。附件附件1：村级财务问题整改台账（样表）序号乡镇/街道村（社区）问题编号问题类别问题具体内容涉及金额（元）整改责任人整改措施整改时限完成情况销号确认1XX镇红光村GZ-2026-001会计核算不规范白条入账支付零星工程款，无正规发票187,000村会计王某某补开发票入账、无法补开的出具说明经审核后入账2026.5.31已完成县农经总站2XX乡前进村GC-2026-034村级工程管理灌渠硬化工程拆分6个合同规避招标360,000村书记李某某委托第三方审计、追核减款、责任约谈2026.9.30整改中—3XX镇向阳村ZJ-2026-012专项资金挪用一事一议奖补资金14万元用于道路维修140,000村主任赵某某归垫资金、调整账目、责任人诫勉谈话2026.5.31已完成县农经总站………………注：上表为台账样式，完整台账共248页，由县农经总站归档备查。表中涉及金额为排查原始记录数据，整改后实际追回或调整金额以财务凭证为准。附件2：村级财务原始凭证合规性核查清单序号核查项目核查要点合规标准不合规情形举例1收入票据是否使用省统一监制的农村集体经济组织收款票据票据连号、存根齐全、开具日期与入账日期一致使用白条收据、自制收款单2支出发票是否为正规税务发票或财政票据发票抬头与收款方一致、金额与付款一致、附明细清单白条、收据代替发票3审批签字是否按权限完成审批经办人、证明人、审批人、村监会签字齐全缺签字、一人签到底、先付后签4会议记录大额支出是否有会议决议5,000元以上有村民代表会议记录，10,000元以上有村民会议或代表会议记录并报乡镇备案无记录或记录时间晚于付款时间5合同协议经济业务是否签订书面合同合同要素齐全、经过民主程序、期限合法无合同、超期合同、未经民主决策6验收资料工程项目是否有验收资料验收单有日期、有2人以上签字、附工程量复核记录和影像资料一人签字、无日期、无工程量复核7银行回单收支是否通过银行转账除小额零星支出外应转账支付，银行回单作为凭证附件大额现金支付、坐收坐支8工资补贴村干部报酬及误工补贴是否合规有乡镇审批文件、标准明确、发放名单签收完整自行确定标准、无发放名单9专项资金是否专款专用、专账核算按资金文件规定用途使用，单独核算，结余清晰挪用、挤占、结余不清10资产处置资产报废、转让是否履行程序经评估、村民代表会议决议、乡镇备案未经评估、未履行决议程序附件3：村级固定资产及物资盘点记录表资产编号资产名称规格型号购置日期账面原值（元）账面净值（元）存放地点/使用人盘点方式（实地/账查）实存数量账存数量盘盈（+）/盘亏（-）差异原因说明处置建议盘点人签字监盘人签字GD-2023-001拖拉机东方红LX9042023.5158,000126,400村农机库实地盘点11——正常使用张某某李某某GD-2019-015办公电脑联想M7202019.84,8000村委会办公室实地盘点01-12024年报废售出，未核销补办核销手续张某某李某某………注：上表为盘点底稿样式，实际盘点记录由各村留存，汇总数据已录入县农村集体资产监管平台。表中资产编号、盘点人、监盘人为模拟示例，实际以各村盘点档案为准。附件4：村级债务化解进度汇总表乡镇村数2025年末债务总额（万元）其中：应付工程款（万元）其中：个人借款（万元）其中：其他（万元）2026年上半年化解金额（万元）化解比例剩余债