初级审计专业技术资格题库完美版带答案分析2024

初级审计专业技术资格题库完美版带答

案分析2024

单项选择题

1.下列关于审计产生和发展的表述中，不正确的是（）。

A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

B.西周时期，我国初步形成了审计监督制度

C.宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的

审计机构的产生

D.英国议会于1861年成立了审计署

答案：D

分析：英国议会于1866年通过了《国库和审计部法》，成立了审

计署，所以选项D表述错误。选项A,受托经济责任关系的确立是审计

产生的前提条件，是审计产生和发展的客观基础,该表述正确；选项B,

西周时期设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，初步形成了

审计监督制度；选项C,宋代设立审计司和审计院，是我国审计命名的

起源。

2.下列有关国家官计与内部审计的表述中，错误的是（）。

A.国家审计是对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合

法和效益依法进行的审计

B.内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施

的审计

C.国家审计的独立性强于内部审计

D.国家审计与内部审计在审计目标上具有一致性

答案：D

分析：国家审计的目标主要是对被审计单位的财政收支或者财务

收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护国家财政经济秩序等；

而内部审计的目标主要是促进本单位加强管理、提高效益等，二者在

审计目标上存在差异，并非具有一致性，所以选项D错误。选项A是

国家审计的定义，表述正确；选项B是内部审计的定义，正确；选项C,

国家审计机关独立于被审计单位，而内部审计机构通常隶属于本单位,

所以国家审计独立性更强。

3.下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）。

A.定期审计和不定期审计

B.国家审计、内部审计和社会审计

C.授权审计和委托审计

D.全部审计和局部审计

答案：B

分析：按照审计主体可将审计分为国家审计、内部审计和社会审

计，选项B正确。选项A,定期审计和不定期审计是按照审计时间进行

的分类；选项C,授权审计和委托审计是按照审计的组织方式分类；选

项D,全部审计和局部审计是按照审计范围分类。

4.下列有关审计质量控制的表述中，错误的是（）。

A.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员

B.审计质量控制的客体是被审计单位

C.审计质量控制包括对审计作业过程的控制

D.审计质量控制是为了确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰

当的审计意见

答案：B

分析：审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制

的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终发表审计意见,

也包括审计组织内部的各项管理，并非仅仅是被审计单位，所以选项B

错误。选项A,审计质量控制的主体是审计组织和审计人员，正确；选

项C,审计质量控制包括对审计作业过程的控制，如对审计计划、审计

证据收集、审计工作底稿编制等环节的控制；选项D,审计质量控制的

目的是确保审计行为遵循审计准则，表达恰当的审计意见。

5.下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。

A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

分析：审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规

范，它为审计人员开展审计工作提供了基本的指导和要求，选项A正

确。选项B,审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料；

选项C,审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准；选项D,审

计机关进行处理处罚的依据除了审计准则，还有相关的法律法规等。

6.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。

A.检查重大违法行为

B.选派审计人员组成审计组

C.编制审计工作方案

D.按照审计实施方案获取审计证据

答案：C

分析：国家审计计划阶段的主要工作包括编制年度审计项目计划

和审计工作方案等，选项C正确。选项A,检查重大违法行为是审计实

施阶段的工作内容；选项B,选派审计人员组成审计组是审计实施前的

准备工作；选项D,按照审计实施方案获取审计证据是审计实施阶段的

工作。

7.下列关于审计证据的表述中，错误的是（）。

A.审计证据是评价审计事项的事实依据

B.审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础

C.审计证据的数量越多越好

D.审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可能越少

答案：C

分析：审计证据的数量并非越多越好，审计人员应获取足以支持

审计结论的审计证据，过多的审计证据可能会增加审计成本，降低审

计效率，所以选项C错误。选项A,审计证据是评价审计事项的事实依

据，通过对审计证据的分析和评价来判断审计事项的真实、合法和效

益情况；选项B,审计意见和审计决定都需要以充分、适当的审计证据

为基础；选项D,审计证据质量越高，其可靠性越强，所需的审计证据

数量可能相对减少。

8.下列审计证据中，属于环境证据的是（）。

A.被审计单位的规章制度

B.被审计单位的会计凭证

C.被审计单位的财务报表

D.被审计单位的内部控制状况

答案：D

分析：环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实，被

审计单位的内部控制状况属于环境证据，它反映了被审计单位的管理

环境和控制环境，选项D正确。选项A,被审计单位的规章制度属于书

面证据；选项B,被审计单位的会计凭证属于书面证据；选项C,被审

计单位的财务报表也属于书面证据。

9.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。

A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关

的工作记录

B.审计工作底稿只能以纸质形式存在

C.审计工作底稿的所有权属于被审计单位

D.审计工作底稿不需要进行分类整理

答案：A

分析：审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项

有关的工作记录，它记录了审计人员的审计过程和审计证据，选项A

正确。选项B,审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在；

选项C,审计工作底稿的所有权属于审计组织，而非被审计单位；选项

D,审计工作底稿需要进行分类整理，以便于查阅和管理。

10.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是（）。

A.职责分工控制

B.组织结构设置

C.风险评估

D.凭证与记录控制

答案：B

分析：控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重大影响

的因素的统称，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内

部控制及其重要性的态度、认识和措施等，组织结构设置属于控制环

境要素，选项B正确。选项A,职责分工控制属于控制活动要素；选项

C,风险评估是内部控制的一个独立要素；选项D,凭证与记录控制属

于控制活动要素。

11.下列关于内部控制测试的表述中，正确的是（）。

A.内部控制测试的范围越大越好

B.内部控制测试的目的是确定内部控制的可信赖程度

C.内部控制测试可以完全取代实质性程序

D.内部控制测试只能采用抽样审计的方法

答案：B

分析：内部控制测试的目的是确定内部控制的设计和执行是否有

效，以及内部控制的可信赖程度，选项B正确。选项A,内部控制测试

的范围应根据审计目标和内部控制的实际情况合理确定，并非越大越

好；选项C,内部控制测试不能完全取代实质性程序，即使内部控制测

试表明内部控制有效，也需要进行一定的实质性程序来获取直接的审

计证据；选项D,内部控制测试可以采用抽样审计的方法，也可以采用

详细审计的方法。

12.下列有关审计抽样的表述中，正确的是（）。

A.审计抽样适用于所有的审计程序

B.统计抽样的样本规模由审计人员根据经验判断确定

C.非统计抽样的成本通常比统计抽样高

D.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确

地控制风险

答案：D

分析：统计抽样是运用概率论和数理统计的方法确定样本规模、

选取样本和评价样本结果，能够客观地计量抽样风险，并通过调整样

本规模精确地控制风险，选项D正确。选项A,审计抽样并非适用于所

有的审计程序，如对于询问、观察等审计程序，通常不采用审计抽样;

选项B,统计抽样的样本规模是根据数理统计方法计算确定的，而非由

审计人员根据经验判断确定；选项C,非统计抽样的成本通常比统计抽

样低，因为非统计抽样不需要复杂的数理统计计算。

13.下列各项中，属于变量抽样法的是（）。

A.属性抽样法

B.差异估计抽样法

C.发现抽样法

D.固定样本量抽样法

答案：B

分析：变量抽样法是对审计对象总体的货币金额进行实质性测试

所采用的抽样方法，差异估计抽样法属于变量抽样法，它是通过样本

审定值与账面值的差异来推断总体差异，进而推断总体的金额，选项B

正确。选项A、C、D都属于属性抽样法，属性抽样法是用于内部控制

测试的抽样方法，主要关注的是总体的某种属性,如内部控制的执行

是否有效等。

14.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。

A.审计报告是审计人员根据审计工作底稿编写的

B.审计报告只能向被审计单位管理层提交

C.审计报告的内容不包括审计建议

D.审计报告的意见类型只有无保留意见和保留意见两种

答案：A

分析：审计报告是审计人员根据审计工作底稿编写的，它是审计

工作的最终成果，反映了审计人员的审计过程和审计结论，选项A1E

确。选项B,审计报告不仅可以向被审计单位管理层提交，还可以向审

计委托人、监管部门等相关方提交；选项C,审计报告的内容通常包括

审计建议，审计人员会根据审计发现的问题提出改进建议；选项D,审

计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示

意见四种。

15.下列有关国家审计报告的表述中，正确的是（）。

A.国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支

的真实、合法和效益发表审计意见的书面文件

B.国家审计报告的收件人只能是被审计单位

C.国家审计报告的内容不包括审计评价意见

D.国家审计报告不需要征求被审计单位的意见

答案：A

分析：国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务

收支的真实、合法和效益发表审计意见的书面文件，它是审计机关审

计工作的重要成果，选项A正确。选项B,国家审计报告的收件人通常

是审计项目的委托方或授权方，不一定只是被审计单位；选项C,国家

审计报告的内容包括审计评价意见，审计机关会对被审计单位的财政

收支、财务收支等情况进行评价；选项D,国家审计报告在正式出具前

需要征求被审计单位的意见，被审计单位可以在规定的时间内提出书

面意见。

16.下列关于社会审计报告的表述中，错误的是（）。

A.社会审计报告是注册会计师根据审计准则的要求，在实施审计

工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件

B.社会审计报告的引言段应说明已审计财务报表的名称、日期或

涵盖的期间

C.社会审计报告的意见段应说明财务报表是否按照适用的会计准

则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审

计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D.社会审计报告的强调事项段可以代替审计意见

答案：D

分析：社会审计报告的强调事项段是为了提醒财务报表使用者关

注已在财务报表中列报或披露，且根据注册会计师的职业判断认为对

财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，它不能代替审计意见,

选项D错误。选项A是社会审计报告的定义，表述正确；选项B,引言

段应说明已审计财务报表的名称、日期或涵盖的期间，这是引言段的

基本内容；选项C,意见段应说明财务报表是否按照适用的会计准则和

相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单

位的财务状况、经营成果和现金流量。

17.下列各项中，属于内部审计报告的基本要素的是（）。

A.审计立项依据

B.审计发现的问题

C.审计工作底稿

D.审计证据

答案：B

分析：内部审计报告的基本要素包括标题、收件人、正文、附件、

签章、报告日期等，其中正文部分通常会包括审计概况、审计依据、

审计发现的问题、审计结论、审计意见和审计建汉等内容，选项B正

确。选项A,审计立项依据一般在审计计划阶段体现，并非内部审计报

告的基本要素；选项C,审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的

工作记录，不是内部审计报告的基本要素；选项D,审计证据是支持审

计发现和审计结论的依据，它会在审计报告中有所体现，但不是基本

要素。

18.下列关于审计整改检查的表述中，正确的是（）。

A.审计整改检查只需要检查被审计单位对审计发现问题的整改情

况

B.审计整改检查可以由审计机关自行开展，也可以委托其他机构

开展

C.审计整改检查不需要形成检查报告

D.审计整改检查的时间通常在审计报告出具后的1个月内

答案：B

分析：审计整改检查可以由审计机关自行开展，也可以委托其他

机构开展，这样可以根据实际情况选择合适的检查方式，选项B正确。

选项A,审计整改检查不仅要检查被审计单位对审计发现问题的整改情

况，还可能包括对审计建议的采纳情况等；选项C,审计整改检查需要

形成检查报告，将检查情况和结果进行总结和汇报；选项D,审计整改

检查的时间通常根据审计项目的具体情况确定，并非固定在审计报告

出具后的1个月内。

19.下列有关审计职业道德的表述中，错误的是（）。

A.审计职业道德是审计人员在从事审计工作中应当遵守的行为规

范

B.审计职业道德的核心是实事求是、客观公正、廉洁奉公

C.审计职业道德只对审计人员在审计过程中的行为有约束作用

D.审计人员遵守官计职业道德可以提高审计工作的质量和效率

答案：C

分析：审计职业道德不仅对审计人员在审计过程中的行为有约束

作用，而且在审计人员的整个职业生涯中都具有约束作用，它贯穿于

审计工作的各个方面和各个环节，选项C错误。选项A,审计职业道德

是审计人员在从事审计工作中应当遵守的行为规范，它规范了审计人

员的职业行为；选项B,实事求是、客观公正、廉洁奉公是审计职业道

德的核心内容；选项D,审计人员遵守审计职业道德可以保证审计工作

的独立性、客观性和公正性，从而提高审计工作的质量和效率。

20.下列各项中，不属于审计人员法律责任的是（）。

A.行政责任

B.民事责任

C.刑事责任

D.违约责任

答案：D

分析：审计人员的法律责任主要包括行政责任、民事责任和刑事

责任。行政责任是指审计人员违反法律法规，由国家行政机关给予的

行政处罚；民事责任是指审计人员因违法或违约行为给他人造成损失

而应承担的赔偿责任；刑事责任是指审计人员的违法行为构成犯罪时

应承担的刑事处罚。违约责任通常是指合同当事人违反合同约定而应

承担的责任，不属于审计人员的法律责任范畴，选项D正确。

21.下列关于审计目标的表述中，正确的是（）。

A.审计目标是审计行为的出发点

B.审计目标是审计人员在实施审计过程中所采取的具体行动

C.审计目标只包括总体审计目标，不包括具体审计目标

D.审计目标在不同的审计类型中是相同的

答案:A

分析：审计目标是审计行为的出发点，它决定了审计的方向和范

围，指导着审计人员的审计工作，选项A正确。选项B,审计人员在实

施审计过程中所采取的具体行动是审计程序，而非审计目标；选项C,

审计目标包括总体审计目标和具体审计目标，总体审计目标是对审计

工作的总体要求，具体审计目标是总体审计目标的细化；选项D,不同

的审计类型（如国家审计、内部审计、社会审计）其审计目标存在差

异，因为它们的审计对象、审计目的和审计职责不同。

22.下列有关审计目标确定的表述中，错误的是（）。

A.审计目标的确定受审计对象的制约

B.审计目标的确定受审计社会需求的影响

C.审计目标的确定不需要考虑审计成本

D.审计目标的确定要与审计职能相适应

答案：C

分析：审计目标的确定需要考虑审计成本，审计人员应在保证审

计质量的前提下，合理安排审计资源，降低审计成本，以实现审计效

益的最大化，所以选项C错误。选项A,审计对象的性质、特点和范围

等会制约审计目标的确定，不同的审计对象其审计目标可能不同；选

项B,审计社会需求是审计目标确定的重要依据，审计要满足社会各界

对审计信息的需求；选项D,审计目标的确定要与审计职能相适应，审

计职能决定了审计能够实现的目标。

23.下列各项中，属于对被审计单位内部控制进行初步评价的内

容是（）。

A.评价内部控制的健全性和合理性

B.评价内部控制的执行情况

C.评价内部控制的有效性

D.评价内部控制的一贯性

答案:A

分析：对被审计单位内部控制进行初步评价主要是评价内部控制

的健全性和合理性，即评价内部控制是否存在、是否设计合理，选项A

正确。选项B、C,评价内部控制的执行情况和有效性是在内部控制测

试阶段进行的；选项D,评价内部控制的一贯性通常也是在测试内部控

制执行情况时考虑的因素。

24.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）。

A.审计风险是指亩计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意

见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可

能性

B.审计风险可以完全消除

C.审计风险只包括固有风险和控制风险

D.审计风险与审计证据数量成反比关系

答案：A

分析：审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审

计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失

的可能性，选项A正确，选项B,审计风险只能通过采取适当的措施进

行控制和降低，不能完全消除；选项C,审计风险包括固有风险、控制

风险和检查风险；选项D,审计风险与审计证据数量成正比关系，审计

风险越高，需要的审计证据数量越多。

25.下列各项中，属于审计人员对固定资产进行监盘时应注意的

事项是（）。

A.监盘范围应包括所有的固定资产

B.监盘时只需要关注固定资产的数量，不需要关注其质量

C.监盘过程中不需要记录固定资产的存放地点

D.对存在账实不符的固定资产，应查明原因并进行调整

答案：D

分析：对存在账实不符的固定资产，审计人员应查明原因并进行

调整，以保证固定资产账实相符，选项D正确。选项A,监盘范围应根

据审计目标和固定资产的实际情况合理确定，并非包括所有的固定资

产；选项B,监盘时不仅要关注固定资产的数量，还要关注其质量、使

用状况等；选项C,监母过程中需要记录固定资产的存放地点，以便于

后续的管理和核对。

26下列关于存货审计的表述中，错误的是（）。

A.存货审计的目标之一是确定存货的存在性

B.存货监盘是存货审计的重要程序

C.存货计价测试只需要关注存货的入账价值

D.对存货的截止测试可以验证存货交易是否计入了正确的会计期

间

答案：C

分析：存货计价测试不仅要关注存货的入账价值，还要关注存货

的发出计价和期末计价是否正确，以确保存货成本的核算准确，选项C

错误。选项A,确定存货的存在性是存货审计的重要目标之一，审计人

员需要通过监盘等程序来验证存货的实际存在；选项B,存货监盘是存

货审计的重要程序，它可以获取存货数量和状况的审计证据；选项D,

对存货的截止测试可以睑证存货交易是否计入了正确的会计期间，防

止跨期入账。

27.下列各项中，属于货币资金审计的实质性程序的是（）。

A.检查货币资金内部控制的执行情况

B.对货币资金进行函证

C.评价货币资金内部控制的有效性

D.观察货币资金的保管情况

答案：B

分析：对货币资金进行函证是货币资金审计的实质性程序，通过

向银行等金融机构函证，可以获取货币资金的真实存在和金额等信息,

选项B正确。选项A、C,检查货币资金内部控制的执行情况和评价货

币资金内部控制的有效性属于内部控制测试程序；选项D,观察货币资

金的保管情况可以在了解内部控制时进行，也不属于实质性程序。

28.下列关于应收账款审计的表述中，正确的是（）。

A.应收账款审计的主要目标是确定应收账款的完整性

B.应收账款函证是应收账款审计的唯一程序

C.对于未回函的应收账款，审计人员不需要采取其他替代程序

D.分析应收账款账龄可以判断应收账款的可收回性

答案：D

分析：分析应收账款账龄可以判断应收账款的可收回性，账龄越

长，应收账款收回的可能性越小，选项D正确。选项A,应收账款审计

的主要目标包括确定应收账款的存在性、完整性,计价和分摊等；选

项B,应收账款函证是应收账款审计的重要程序，但不是唯一程序，还

可以采用检查销售合同、发票、发货单等审计程序；选项C,对于未回

函的应收账款，审计人员需要采取其他替代程序，如检查相关的销售

合同、发票、发货单等，以验证应收账款的真实性。

29.下列各项中，属于应付账款审计的主要目标的是（）。

A.确定应付账款的存在性

B.确定应付账款的所有权

C.确定应付账款的完整性

D.确定应付账款的分类是否正确

答案：C

分析：应付账款审计的主要目标之一是确定应付账款的完整性，

防止企业低估负债，选项C正确。选项A,确定应付账款的存在性也是

应付账款审计的目标之一，但完整性是更重要的目标；选项B,应付账

款不存在所有权的问题；选项D,确定应付账款的分类是否正确是应付

账款审计的一个方面，但不是主要目标。

30.下列关于营业收入审计的表述中，错误的是（）。

A.营业收入审计的目标包括确定营业收入的真实性和完整性

B.分析性复核是营业收入审计的重要程序

C.对营业收入的截止测试可以验证营业收入是否计入了正确的会

计期间

D.营业收入审计只需要关注主营业务收入，不需要关注其他业务

收入

答案：D

分析：营业收入审计不仅要关注主营业务收入，还要关注其他业

务收入，因为其他业务收入也是企业营业收入的组成部分，选项D错

误。选项A,确定营业收入的真实性和完整性是营业收入审计的重要目

标，审计人员需要通过各种审计程序来验证营业收入的入账是否真实、

完整；选项B,分析性复核是营业收入审计的重要程序，通过对营业收

入的趋势分析、比率分析等，可以发现异常情况；选项C,对营业收入

的截止测试可以验证营业收入是否计入了正确的会计期间，防止跨期

入账。

多项选择题

31.下列各项中，属于审计的职能的有（）。

A.经济监督职能

B.经济评价职能

C.经济鉴证职能

D.经济管理职能

E.经济调控职能

答案：ABC

分析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大职能。经济

监督职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济活动进行检查

和监督，以保证其合法、合规和有效；经济评价职能是指审计机构和

审计人员对被审计单位的经济活动及其结果进行评价，以促进其提高

经济效益和管理水平；经济鉴证职能是指审计机构和审计人员对被审

计单位的财务报表等经济资料进行鉴定和证明，以提供给有关方面作

为决策的依据。选项D,经济管理职能是企业管理层的职责；选项E,

经济调控职能是政府宏观经济管理部门的职责。

32.下列有关国家审计与社会审计的区别的表述中，正确的有

()O

A.审计的独立性不同

B.审计的职责和作用不同

C.审计的依据不同

D.审计的目标不同

E.审计的实施主体不同

答案：ABCDE

分析：国家审计与社会审计存在多方面的区别。选项A,国家审

计机关具有较强的独立性，独立于被审计单位；社会审计的独立性相

对较弱，其独立性主要体现在与委托方和被审计单位之间的关系上。

选项B,国家审计的职责是对被审计单位的财政收支、财务收支进行审

计监督，维护国家财政经济秩序；社会审计的职责是对被审计单位的

财务报表进行审计，发表审计意见，为社会公众提供鉴证服务。选项C,

国家审计依据国家法律法规和审计准则进行审计；社会审计依据注册

会计师审计准则进行审计。选项D,国家审计的目标主要是真实性、合

法性和效益性；社会审计的目标主要是对财务报表的合法性和公允性

发表审计意见。选项E,国家审计的实施主体是国家审计机关；社会审

计的实施主体是会计师事务所。

33.下列各项中，属于审计质量控制措施的有()。

A.对审计人员进行专业培训

B.制定审计工作方案

C.对审计工作底稿进行分级复核

D.聘请外部专家参与审计工作

E.对审计项目进行质量检查

答案：ACDE

分析：审计质量控制措施包括对人员素质的控制、对审计过程的

控制等。选项A,对审计人员进行专业培训可以提高审计人员的业务水

平和专业能力，从而保证审计质量；选项C,对审计工作底稿进行分级

复核可以及时发现和纠正审计过程中的错误和问题，保证审计工作的

质量；选项D,聘请外部专家参与审计工作可以借助专家的专业知识和

经验，提高审计的准确性和可靠性；选项E,对审计项目进行质量检查

可以对审计工作的质量进行评估和监督，发现问题及时整改。选项B,

制定审计工作方案是审计计划阶段的工作，不属于审计质量控制措施。

34.下列关于审计准则的表述中，正确的有（）。

A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B.审计准则是衡量审计质量的尺度

C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

D.审计准则是审计组织与被审计单位进行沟通的媒介

E.审计准则是评价被审计单位财务报表合法性和公允性的标准

答案:ABC

分析：选项A,审计准则为审计人员开展审计工作提供了基本的

行为规范，审计人员必须遵守；选项B,审计准则规定了审计工作的质

量要求和标准，是衡量审计质量的尺度；选项C,当发生审计纠纷时，

审计准则是确定和解脱审计责任的依据。选项D,审计组织与被审计单

位进行沟通的媒介通常是审计报告、审计通知书等，而非审计准则；

选项E,评价被审计单位财务报表合法性和公允性的标准是适用的会计

准则和相关会计制度，不是审计准则。

35.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有（）。

A.组成审计组

B.编制审计工作方案

C.编制审计实施方案

D.对内部控制进行初步评价

E.收集审计证据

答案：CDE

分析：国家审计实施阶段的工作主要包括编制审计实施方案、对

内部控制进行初步评价和实质性测试、收集审计注据等。选项C,编制

审计实施方案是实施阶段的重要工作，它是根据审计目标和审计对象

的实际情况制定的具体审计计划；选项D,对内部控制进行初步评价可

以了解内部控制的健全性和合理性，为后续的审计工作提供依据；选

项E,收集审计证据是实施阶段的核心工作，通过收集充分、适当的审

计证据来支持审计结论，选项A,组成审计组是审计准备阶段的工作；

选项B,编制审计工作方案是审计计划阶段的工作。

36.下列关于审计证据的特征的表述中，正确的有（）。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

C.审计证据的充分性和适当性是相互关联的

D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

E.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性

答案：ABCD

分析：选项A,审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持

审计人员的审计结论，是对审计证据数量的衡量；选项B,审计证据的

适当性是指审计证据的相关性和可靠性，是对审计证据质量的衡量；

选项C,审计证据的充分性和适当性是相互关联的，充分的审计证据需

要以适当的审计证据为基础，适当的审计证据也需要有一定的数量来

支持；选项D,审计证据的适当性会影响审计证据的充分性，如果审计

证据的质量较高，所需的审计证据数量可能相对较少。选项E,审计证

据的充分性不会影响审计证据的适当性，适当性主要取决于审计证据

的相关性和可靠性。

37.下列各项中，属于审计工作底稿的作用的有（）。

A.是编写审计报告的基础

B.是联结整个审计工作的纽带

C.是控制审计工作质量的手段

D.是考核审计人员业绩的依据

E.是进行复议和诉讼的重要佐证资料

答案：ABCDE

分析：审计工作底稿具有多方面的作用。选项A,审计工作底稿

记录了审计人员的审计过程和审计证据，是编写审计报告的基础；选

项B,审计工作底稿将审计过程中的各个环节和步骤联系起来，是联结

整个审计工作的纽带；选项C,通过对审计工作底稿的复核和检查，可

以控制审计工作质量；选项D,审计工作底稿反映了审计人员的工作过

程和成果，是考核审计人员业绩的依据；选项E,在审计复议和诉讼过

程中，审计工作底稿是重要的佐证资料。

38.下列关于内部控制的表述中，正确的有（）。

A.内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经

营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人

员设计和执行的政策和程序

B.内部控制的目标包括提高经营效率和效果

C.内部控制可以完全消除风险

D.内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与

沟通和监控

E.内部控制的有效性取决于内部控制的设计和执行情况

答案：ABDE

分析：选项A是内部控制的定义，表述正确；选项B,内部控制

的目标包括合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法

律法规的遵守，提高经营效率和效果是其中之一；选项D,内部控制的

要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控；选项E,

内部控制的有效性取决于内部控制的设计是否合理、执行是否有效。

选项C,内部控制只能降低风险，不能完全消除风险，因为内部控制存

在固有的局限性。

39.下列各项中，属于内部控制测试的方法的有（）。

A.检查

B.询问

C.观察

D.重新执行

E.分析性复核

答案：ABCD

分析：内部控制测试的方法包括检查、询问、观察、重新执行等。

选项A,检查是指对内部控制的相关文件、记录等进行检查；选项B,

询问是指通过询问被审计单位的有关人员来了解内部控制的执行情况;

选项C,观察是指观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；

选项D,重新执行是指审计人员按照被审计单位规定的内部控制程序，

重新独立执行一遍，以验证内部控制的有效性。选项E,分析性复核是

实质性程序中常用的方法，主要用于对财务数据进行分析和评价。

40.下列有关审计抽样的表述中，正确的有（）。

A.审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样

B.统计抽样的样本规模是根据数理统计方法计算确定的

C.非统计抽样的样本选择是基于审计人员的经验和判断

D.统计抽样能够客观地计量抽样风险

E.非统计抽样不能控制抽样风险

答案：ABCD

分析：选项A,审计抽样按抽样决策的依据不同可分为统计抽样

和非统计抽样；选项B,统计抽样运用概率论和数理统计的方法确定样

本规模；选项C,非统计抽样是审计人员凭借经验和判断来选取样本；

选项D,统计抽样能够运用数理统计方法客观地计量抽样风险，并通过

调整样本规模精确地控制风险。选项E,非统计抽样虽然不能像统计抽

样那样客观地计量抽样风险，但审计人员可以通过职业判断和经验来

控制抽样风险。

41.下列各项中，属于变量抽样法的有（）。

A.单位均值估计抽样法

B.差异估计抽样法

C.比率估计抽样法

D.属性抽样法

E.发现抽样法

答案：ABC

分析：变量抽样法是对审计对象总体的货币金额进行实质性测试

所采用的抽样方法，单位均值估计抽样法、差异估计抽样法和比率估

计抽样法都属于变量抽样法，选项A、B、C正确。选项D、E,属性抽

样法和发现抽样法属于属性抽样法，主要用于内部控制测试。

42.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。

A.审计报告是审计工作的最终成果

B.审计报告的内容应包括审计依据、审计发现的问题等

C.审计报告可以分为国家审计报告、内部审计报告和社会审计报

告

D.国家审计报告和社会审计报告都需要征求被审计单位的意见

E.审计报告的意见类型有多种，如无保留意见、保留意见等

答案：ABCE

分析：选项A,审计报告是审计人员在完成审计工作后提交的最

终成果；选项B,审计报告的内容通常包括审计依据、审计范围、审计

发现的问题、审计结论、审计意见和审计建议等；选项C,按照审计主

体的不同，审计报告可以分为国家审计报告、内部审计报告和社会审

计报告；选项E,审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否

定意见和无法表示意见等。选项D,国家审计报告在正式出具前需要征

求被审计单位的意见，而社会审计报告通常不需要征求被审计单位的

意见，注册会计师根据审计情况独立发表审计意见。

43.下列有关国家审计报告的表述中，正确的有（）。

A.国家审计报告是审计机关向被审计单位出具的审计文书

B.国家审计报告的内容包括审计评价意见

C.国家审计报告可以提出审计处理处罚意见

D.国家审计报告的格式和内容由审计署统一规定

E.国家审计报告的送达对象包括被审计单位和有关主管机关、单

位

答案：BCDE

分析：选项B,国家审计报告的内容包括审计评价意见，审计机

关会对被审计单位的财攻收支、财务收支等情况进行评价；选项C,国

家审计报告可以根据审计发现的问题提出审计处理处罚意见；选项D,

国家审计报告的格式和内容由审计署统一规定，以保证审计报告的规

范性和一致性；选项E,国家审计报告的送达对象包括被审计单位和有

关主管机关、单位，以便相关方了解审计情况。选项A,国家审计报告

不仅是向被审计单位出具的，还会根据需要向审计项目的委托方、监

管部门等相关方提供。

44.下列关于社会审计报告的表述中，正确的有（）。

A.社会审计报告的引言段应说明审计的范围和责仟

B.社会审计报告的意见段应说明财务报表是否按照适用的会计准

则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审

计单位的财务状况、经营成果和现金流量

C.社会审计报告的强调事项段是为了提醒财务报表使用者关注已

在财务报表中列报或披露，且根据注册会计师的职业判断认为对财务

报表使用者理解财务报表至关重要的事项

D.社会审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计

报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告

E.社会审计报告的收件人是被审计单位

答案：ABCD

分析：选项A,社会审计报告的引言段应说明已审计财务报表的

名称、日期或涵盖的期间，以及管理层和注册会计师对财务报表的责

任；选项B,意见段是社会审计报告的核心部分，应说明财务报表是否

按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方

面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；选项C,

强调事项段的作用是提醒财务报表使用者关注特定事项；选项D,社会

审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定

意见审计报告和无法表示意见审计报告。选项E,社会审计报告的收件

人通常是审计业务的委托人，不一定是被审计单位。

45.下列各项中，属于内部审计报告的基本内容的有（）。

A.审计概况

B.审计依据

C.审计发现的问题

D.审计结论

E.审计意见和审计建议

答案：ABCDE

分析：内部审计报告的基本内容通常包括审计概况、审计依据、

审计发现的问题、审计结论、审计意见和审计建设等。审计概况介绍

审计的背景、范围和目标等；审计依据说明审计所依据的法律法规和

审计准则等；审计发现的问题是审计过程中发现的被审计单位存在的

问题；审计结论是对审计事项的总体评价；审计意见是针对审计发现

的问题提出的处理意见