2026年国税行政试题(附答案)

2026年国税行政试题(附答案)一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1.甲科技公司为增值税一般纳税人，2025年12月将自产的新型电子检测设备无偿赠送给关联企业乙公司，该设备无同类产品销售价格，成本为80万元，成本利润率为10%。甲公司上述行为的增值税销项税额为（）万元。A.9.24B.10.12C.11.44D.12.322.2025年某制造业企业发生研发费用1200万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用400万元。该企业当年可享受的研发费用加计扣除金额为（）万元。A.840B.900C.960D.10203.居民个人张某2025年取得工资薪金收入20万元（已预缴个人所得税1.2万元），劳务报酬收入5万元（已预缴个人所得税0.8万元），稿酬收入3万元（已预缴个人所得税0.336万元），专项扣除4万元，专项附加扣除3万元（含子女教育1.2万元、住房贷款利息1.2万元、赡养老人0.6万元）。张某2025年综合所得应补（退）个人所得税为（）万元。A.退0.124B.补0.216C.退0.348D.补0.4524.某白酒生产企业2025年11月销售自产白酒10吨，取得不含税销售额50万元，同时收取品牌使用费3.39万元、包装物押金2.26万元（约定3个月后退还）。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.11.4B.11.8C.12.2D.12.65.根据《税收征收管理法》，下列关于税务检查的表述中，正确的是（）。A.税务机关调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款B.税务机关对纳税人以前年度的纳税情况进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，可直接采取税收保全措施C.税务检查人员进行检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的，被检查人有权拒绝检查D.税务机关检查纳税人账簿时，经设区的市税务局局长批准，可以将纳税人当年的账簿调回税务机关检查，但需在30日内归还6.2025年3月，某企业因计算错误少缴增值税15万元，税务机关于2025年10月发现该笔税款。已知该企业2025年3月增值税纳税期限为1个月，该企业应补缴税款及滞纳金合计（）万元（滞纳金按日加收万分之五）。A.15.225B.15.315C.15.405D.15.517.下列关于纳税信用管理的表述中，符合现行规定的是（）。A.非独立核算的分支机构可参与纳税信用评价B.实际生产经营期不满3年的企业，本评价年度不能评为A级C.纳税人因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，不影响其纳税信用评价D.纳税信用修复后，纳税人之前已适用的税收政策和管理服务措施需要追溯调整8.某企业2025年12月被税务机关认定为逃避缴纳税款，查补增值税30万元、企业所得税20万元，并处以1倍罚款。已知该企业2024年度已缴税款总额为100万元，2025年度已缴税款总额为120万元（含查补的50万元）。该企业逃避缴纳税款行为是否构成犯罪？（）A.构成，因逃避缴纳税款数额50万元且占2025年度应纳税额比例超过10%B.构成，因逃避缴纳税款数额50万元且占2024年度应纳税额比例超过10%C.不构成，因逃避缴纳税款数额未达到50万元D.不构成，因逃避缴纳税款占应纳税额比例未达到10%9.下列关于增值税留抵退税政策的表述中，错误的是（）。A.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的企业可适用B.微型企业可以自2025年1月纳税申报期起申请一次性存量留抵退税C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额D.出口企业适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，再办理留抵退税10.某个体工商户2025年取得经营所得80万元（减除成本、费用及损失后），无其他综合所得，已预缴个人所得税12万元。已知经营所得税率表：不超过30万元的部分5%，超过30万元至90万元的部分30%（速算扣除数40500元）。该个体工商户2025年应补（退）个人所得税为（）万元。A.退1.95B.补0.45C.退0.95D.补1.45二、多项选择题（每题2分，共10分。每题有2个或2个以上正确选项，错选、漏选均不得分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.超市将购进的食用油作为福利发放给员工B.汽车厂将自产的汽车用于抵偿债务C.服装厂将自产的服装捐赠给灾区D.药店将购进的口罩无偿赠送给社区2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金5万元B.向投资者支付的股息10万元C.非广告性质的赞助支出8万元D.未经核定的准备金支出3万元3.根据《税务行政处罚裁量权行使规则》，下列情形中，税务机关应当依法从轻或减轻处罚的有（）。A.主动消除违法行为危害后果的B.违法行为轻微并及时纠正，未造成危害后果的C.受他人胁迫有违法行为的D.配合税务机关查处违法行为有立功表现的4.下列关于纳税服务投诉管理的表述中，正确的有（）。A.纳税人对税务机关工作人员服务态度不满的投诉应在10个工作日内办结B.投诉人可以通过书面、口头、电子等方式提出投诉C.税务机关收到投诉后，应在3个工作日内决定是否受理并告知投诉人D.投诉内容存在争议的，税务机关可组织双方调解5.税务稽查局在查处某企业虚开增值税专用发票案件时，可采取的措施有（）。A.调取该企业2023年的账簿资料进行检查B.查询该企业在银行的存款账户C.对企业法定代表人进行拘传D.查封该企业价值相当于应纳税款的商品三、案例分析题（共75分）（一）（25分）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事新能源设备制造，2025年12月发生以下业务：1.销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装费2.26万元（含税），设备已发出，款项尚未收到；2.将自产的10台设备投资于关联企业乙公司（乙公司为增值税一般纳税人），该批设备成本为20万元/台，成本利润率10%，无同类设备销售价格；3.购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明金额150万元，税额19.5万元，其中20%用于集体福利；4.购进研发用设备一台，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额6.5万元；5.上期留抵税额为8万元。要求：计算甲公司2025年12月应缴纳的增值税。（二）（25分）乙企业为居民企业，2025年度会计利润为800万元（已扣除以下支出）：1.合理的工资薪金支出500万元，其中安置残疾人员工资50万元；2.职工福利费支出80万元，职工教育经费支出40万元（其中10万元为企业委托外部机构开展的专业技术培训费用）；3.业务招待费支出60万元（全年销售收入为5000万元）；4.研发费用支出300万元（未形成无形资产，其中委托境外机构研发费用120万元）；5.营业外支出中包括通过公益性社会组织向乡村振兴捐赠100万元，直接向某小学捐赠20万元；6.投资收益中包括从境内居民企业分回的股息30万元，国债利息收入10万元。要求：计算乙企业2025年度应缴纳的企业所得税（不考虑税收优惠叠加问题）。（三）（25分）2025年10月，某市税务局稽查局对丙公司（增值税一般纳税人）2024年度纳税情况进行检查，发现以下问题：1.2024年6月，丙公司将自产的一批产品用于职工食堂建设，该批产品成本为80万元，同类产品不含税售价为100万元，未作增值税和企业所得税处理；2.2024年8月，丙公司取得一张虚开的增值税专用发票，金额50万元，税额6.5万元，已作为进项税额抵扣，并在企业所得税前扣除了相关成本；3.2024年12月，丙公司通过隐匿收入方式少缴增值税15万元、城市维护建设税1.05万元（税率7%）。稽查局于2025年11月10日向丙公司送达《税务行政处罚事项告知书》，拟对其少缴税款行为处1倍罚款，对虚开发票行为处5万元罚款。丙公司未提出陈述、申辩或听证要求。2025年11月20日，稽查局送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，要求丙公司补缴税款、滞纳金并缴纳罚款。丙公司对处罚决定不服，于2025年12月5日向市税务局申请行政复议，市税务局以超过复议申请期限为由不予受理。要求：1.计算丙公司应补缴的增值税、城市维护建设税及滞纳金（滞纳金计算至2025年11月20日，滞纳天数按实际天数计算，2024年6月税款所属期纳税申报截止日为7月15日，2024年8月为9月15日，2024年12月为2025年1月15日）；2.分析市税务局不予受理行政复议的决定是否合法；3.指出稽查局在执法过程中存在的问题。答案一、单项选择题1.C2.A3.A4.B5.C6.B7.B8.D9.B10.A二、多项选择题1.CD2.ABCD3.ACD4.BD5.ABD三、案例分析题（一）1.销售设备销项税额：300×13%+2.26÷(1+13%)×13%=39+0.26=39.26（万元）2.投资设备视同销售销项税额：20×10×(1+10%)×13%=220×13%=28.6（万元）3.购进原材料可抵扣进项税额：19.5×(1-20%)=15.6（万元）4.购进研发设备可抵扣进项税额：6.5万元（研发设备进项税额全额抵扣）5.应缴纳增值税：39.26+28.6-15.6-6.5-8=37.76（万元）（二）1.残疾人员工资加计扣除：50×100%=50（万元）2.职工福利费限额：500×14%=70（万元），调增80-70=10（万元）3.职工教育经费限额：500×8%=40（万元），实际支出40万元（含外部培训），无需调整4.业务招待费限额：5000×5‰=25（万元）与60×60%=36（万元）取小，调增60-25=35（万元）5.研发费用加计扣除：（300-120）×100%+120×80%×100%=180+96=276（万元）（委托境外研发按实际发生额80%加计）6.公益性捐赠限额：800×12%=96（万元），调增100-96=4（万元）；直接捐赠20万元不得扣除，调增20万元7.投资收益调减：30+10=40（万元）（符合条件的股息和国债利息免税）应纳税所得额：800+10+35+4+20-50-276-40=493（万元）应缴纳企业所得税：493×25%=123.25（万元）（三）1.补缴税款及滞纳金计算：（1）自产产品用于职工食堂（视同销售）：增值税：100×13%=13（万元），所属期2024年6月，滞纳天数：2024年7月16日至2025年11月20日共493天滞纳金：13×0.5‰×493=3.2045（万元）（2）虚开发票已抵扣进项：应转出进项税额6.5万元，所属期2024年8月，滞纳天数：2024年9月16日至2025年11月20日共431天滞纳金：6.5×0.5‰×431=1.4008（万元）（3）隐匿收入少缴增值税15万元、城建税1.05万元，所属期2024年12月，滞纳天数：2025年1月16日至2025年11月20日共310天增值税滞纳金：15×0.5‰×310=2.325（万元）城建税滞纳金：1.05×0.5‰×310=0.1628（万元）合计补缴增值税：13+6.5+15=34.5（万元）补缴城建税：1.05（万元）滞纳金合计：3.2045+1.4008+2.325+0.1628≈7.0931（万元）2.市税务局不予受理不合法。根据《税收征管法》，申请人对处罚决定不服的