本量利分析课件2

本量利分析

第一節本量利分析概述一、本量利分析的意義二、本量利分析的基本假定三、本量利分析的基本公式四、邊際貢獻和邊際貢獻率一、本量利分析的意義1、含義本量利分析簡稱CVP分析，是以成本習性分析為基礎，研究一定期間成本、業務量和利潤之間的規律性聯繫的一種分析方法。2、主要應用方面①預測保本點；②規劃目標利潤；③預測目標利潤銷售量和目標利潤銷售額；④進行利潤的敏感性分析；⑤用於企業的短期經營決策。

二、本量利分析的基本假設1、假定成本可以準確可靠地分為變動成本和固定成本。2、假定一定時間、一定範圍內成本與銷售量保持線性關係。銷售收入與單價和銷售量成正比例關係。3、假定一定時間、一定範圍內產品生產與銷售保持一致。多種產品假設品種結構保持不變。4、利潤一般假定為不考慮投資收益和營業外收支的“營業利潤”。一、本量利分析的基本公式3、基本關係式P＝px－（a＋bx）基本關係式P＝（p－b）x－a＝cmx－a＝Tcm－a＝px×cmR－a

派生公式

利潤與成本銷售量固定成本四、邊際貢獻和邊際貢獻率1、邊際貢獻邊際貢獻是指產品的銷售收入超過其變動成本的金額，又稱貢獻毛益。它的高低，可以反映每種產品為企業創造利潤能力的大小。cm＝p－b

Tcm＝px－bx

＝（p－b）x=cmx2、邊際貢獻率邊際貢獻率是指邊際貢獻與銷售收入之間的比率，它表示每百元銷售收入能提供的邊際貢獻。

cmR=（cm÷p）×100%=（Tcm÷px）×100%四、邊際貢獻和邊際貢獻率3、變動成本率變動成本率是指變動成本與銷售收入之間的比率，它表示每百元銷售收入中變動成本所占的金額。bR=（b÷p）×100%=（bx÷px）×100%4、邊際貢獻率與變動成本率的關係cmR+bR

＝１例題某企業生產某種產品，市場售價15元，單位變動成本8元，每月固定成本2000元，本月計畫銷售1000件，本月預計利潤是多少？單位邊際貢獻、邊際貢獻總額、邊際貢獻率分別為多少？P=15×1000-8×1000-2000=5000（元）cm=15-8=7（元）Tcm=7×1000=7000（元）cmR=（7÷15）×100%=46.67%第二節保本點的計算分析保本點在管理會計中是一項很重要的會計資訊，因為保本點是企業獲取利潤的基礎。任何一個企業為了進行利潤規劃，首先必須預測保本點。超過保本點，再擴大銷售量，才能獲得利潤。一、保本點分析的意義1、保本點的含義又稱盈虧臨界點，是企業利潤等於零，處於不盈不虧狀態時的銷售量或銷售額。2、盈虧臨界分析的意義保本點一方面表明了企業為了補償成本所必須實現的最低業務量，另一方面又以保本點為中心來來分析企業的業務量、銷售成本和盈虧狀況之間的內在聯繫，進而確定目標利潤。保本點的高低反映了企業經營虧損風險的大小。應用廣泛，大小企業均適用，是研究效益與規模的關係，找到使企業保本的最低銷售量，用於指導企業的經營。二、保本點的計算1、主要指標保本點的銷售量：保本點的銷售額：2、單一品種保本點的計算主要方法方程式法貢獻毛益法例題大眾制衣公司有關產銷T恤衫的資料：每件售價100元，每件變動成本65元，固定成本總額60000元，計算該T恤衫的保本點銷售量和保本點銷售額。保本點銷售量（件）保本點銷售額（元）三、多種產品保本點的計算1、加權平均法

首先，求出加權平均邊際貢獻率

加權平均邊際貢獻率＝∑（某種產品的邊際貢獻率×該產品的銷售比重）或：其次，求整個企業綜合的保本點銷售額綜合保本點銷售額＝最後，計算各種產品的保本點銷售額與保本點銷售量某種產品的保本點銷售額＝綜合保本點銷售額×該種產品的銷售比重某種產品的保本點銷售量＝三、多種產品保本點的計算2、分別計算法

先將固定成本總額分配給各種產品，然後按單種產品保本點的計算方法分別計算每種產品的保本點銷售額，並據以計算全部產品的綜合保本點銷售額。3、歷史資料法

根據若干時期的歷史資料，計算平均每年的銷售收入和邊際貢獻總額，並據以計算多種產品綜合保本點銷售額。

四、本量利圖本量利圖的繪製

橫軸——業務量（銷售量或金額）縱軸——成本和收入保本點：總收入線和總成本線的交點

傳統式保本圖邊際貢獻式保本圖第三節本量利分析的應用在以目標管理為基本特徵的現代化管理中，管理人員還可以保本點為基礎，通過對本-量-利基本模式的擴展，分析安全邊際、安全邊際率、達到保本點的作業率、目標銷售量和目標銷售額等有關指標，從而進行有效的目標管理。一、安全邊際與安全邊際率1、概念安全邊際是指產品的預計銷售量（或銷售額）超過保本點銷售量（或銷售額）的差額。它反映了該產品的安全幅度。2、安全邊際的計算安全邊際量（）＝實際或預計銷售量（）一保本銷售量（）安全邊際額（）＝實際或預計銷售額（）一保本銷售額（）或安全邊際額（）＝安全邊際量（）×銷售單價（p）一、安全邊際與安全邊際率3、安全邊際率的概念和計算是評價獲利安全程度的相對數指標，反映了企業當銷售量或銷售額向下的變動幅度超過該比率時，企業就會發生虧損。

安全邊際率（MSR）=×100%或=×100%4、安全邊際與利潤的關係分析

P＝cm×安全邊際量＝Rcm×安全邊際額∴銷售利潤率＝貢獻毛益率×安全邊際率

例題假設某出版社準備出版一套叢書，預計發行量能達到20000冊。出版該叢書預計將發生固定成本50000元、變動成本50元/本，現訂價為100元/套。試分析保本銷售量和安全邊際。解答：先進行保本分析：保本銷售量＝50000/（100－50）＝1000（套）保本銷售額＝100×1000＝100000（元）

然後，計算安全邊際指標：安全邊際量＝20000－1000＝19000（套）安全邊際額＝20000×100－100000＝1900000（元）或，＝19000×100＝1900000（元）即該套叢書的安全邊際量和安全邊際額分別為19000套和1900000元。安全邊際率＝19000/20000＝95％或，＝1900000/2000000＝95％該套叢書的安全邊際率達到95％，說明該套叢書只有在比預計銷售量降低95％以上時才會虧損，而這種情況出現的可能性較小，因此，經營風險較小。

二、達到保本點的作業率亦稱保本開工率，它表明在保本的情況下，企業生產經營能力的利用程度。計算：

保本開工率＝保本銷售量（額）/企業正常開工作業量（額）

＝生產保本銷售量所需的工時/生產能力總工時分析：保本開工率上升，說明企業產品盈利能力下降，企業必須用大部分的生產能力來彌補固定成本，因而即使開工率達到100％，企業的利潤也較低保本開工率與實際開工率的比率，可以判斷企業經營風險的高低（注意此處涉及的生產量代表銷售量）。

三、目標銷售量和目標銷售額1、實現稅前目標利潤的模型

實現目標利潤的銷售量

實現目標利潤的銷售額

三、目標銷售量和目標銷售額2、實現稅後利潤的模型目標銷售量

目標銷售額

三、目標銷售量和目標銷售額3、為實現目標利潤應採取的措施(1)單項措施分析提高銷售單價降低單位變動成本增加銷售量降低固定成本總額

(2)綜合措施分析具體分析見P69例

四、本量利的概率分析含義：企業產品的銷售價格、銷售數量、單位變動成本和固定成本總額等因素的變動都會引起利潤的