2024年4月 审计学 00160 自考真题

2024年4月审计学00160自考真题第一部分单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。）1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，我国地方各级审计机关的领导体制为（）A.仅接受本级人民政府行政首长领导B.仅接受上一级审计机关业务领导C.接受本级人民政府和上一级审计机关双重领导D.接受本级人民代表大会常务委员会直接领导2.按照审计内容和目的的不同，审计可以划分为（）A.政府审计、内部审计、注册会计师审计B.财务审计、绩效审计、合法合规审计C.事前审计、事中审计、事后审计D.账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计3.2024年1月1日起施行的《中国注册会计师职业道德守则（2020）》中，下列情形属于对独立性产生不利影响的自身利益因素的是（）A.审计项目组成员持有被审计单位公开发行的股票1000股B.审计项目组成员近亲属担任被审计单位的财务负责人C.审计项目组为被审计单位提供了当年财务报表代编服务D.被审计单位以解除业务约定为威胁要求注册会计师降低审计收费4.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是（）A.适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性不受充分性的影响C.从外部独立来源获取的审计证据可靠性通常更高D.口头形式的审计证据可靠性高于书面形式的审计证据5.下列关于审计重要性的表述，错误的是（）A.确定重要性水平时应当考虑财务报表使用者的共同信息需求B.实际执行的重要性通常低于财务报表整体的重要性水平C.重要性水平一经确定，在整个审计过程中不得变更D.可接受的审计风险越高，确定的重要性水平通常越高6.下列审计程序中，适合采用审计抽样的是（）A.风险评估程序中了解被审计单位内部控制B.对留下清晰运行轨迹的销售审批控制实施控制测试C.实施实质性分析程序测算营业收入的合理性D.针对管理层串通舞弊的特别风险实施细节测试7.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的是（）A.管理层的经营理念和风险偏好B.内部审计机构的设置及权责分配C.与财务报告相关的信息系统与沟通D.对财务业绩指标的定期分析与考核8.下列销售与收款循环的职责分离设计中，不符合内部控制要求的是（）A.销售合同谈判人员不少于2名，且与合同签订人员职责分离B.主营业务收入明细账与应收账款明细账由同一会计人员登记C.坏账准备的计提方案由财务人员编制，报财务总监审批后执行D.应收票据的取得、贴现申请与审批职责由不同人员行使9.下列各项中，与应收账款“准确性、计价和分摊”认定直接相关的审计程序是（）A.核对应收账款明细账与总账的余额是否一致B.检查应收账款账龄分析表，评估坏账准备计提的合理性C.函证大额应收账款的客户，确认账面余额是否正确D.检查应收账款的坏账核销是否履行了必要的审批程序10.下列采购与付款循环的相关单据中，应当连续编号的是（）A.请购单B.订购单C.供应商发票D.付款申请单11.注册会计师检查被审计单位固定资产的所有权时，下列证据中证明力最强的是（）A.固定资产的采购合同B.固定资产的购置发票C.固定资产的产权登记证书D.固定资产的折旧计提明细表12.下列生产与存货循环的内部控制中，与存货存在认定直接相关的是（）A.存货的保管与会计记录职责分离B.存货的领用出库履行必要的审批程序C.存货入库时履行验收程序，核对数量与质量D.定期对存货实施盘点，账实差异及时调整13.注册会计师实施存货监盘程序时，下列做法错误的是（）A.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场，确认应纳入盘点范围的存货已经适当整理和排列B.对已确认为销售但尚未出库的存货，要求被审计单位纳入盘点范围C.对存货盘点过程中发现的盘盈盘亏，要求被审计单位说明原因并检查相关审批文件D.对无法实施现场监盘的异地存放存货，实施函证或委托当地会计师事务所监盘14.下列货币资金的内部控制中，符合规范要求的是（）A.出纳人员兼任应收账款明细账的登记工作B.出纳人员保管现金、支票，并负责银行存款余额调节表的编制C.企业财务专用章由财务总监保管，法定代表人名章由其本人或授权人员保管D.超过10万元的现金付款业务，由财务经理直接审批后支付15.注册会计师审计银行存款时，下列程序中能够验证银行存款存在认定的最有效程序是（）A.检查银行存款日记账的记录是否与记账凭证一致B.核对银行存款日记账与银行对账单的余额是否一致C.函证所有开户银行的银行存款余额，包括零余额账户和本期注销的账户D.检查银行存款收支的截止是否正确16.下列各项中，属于注册会计师在审计完成阶段应当开展的工作是（）A.识别和评估财务报表层次的重大错报风险B.对营业收入实施实质性分析程序C.评价未更正错报对财务报表的影响D.了解被审计单位的行业环境和监管环境17.下列情形中，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段的是（）A.被审计单位存在未决诉讼，结果具有重大不确定性，且已在财务报表附注中充分披露B.注册会计师无法对占被审计单位资产总额60%的子公司存货实施监盘，也无法实施替代程序C.被审计单位存在重大关联方交易未在财务报表中披露，且管理层拒绝调整D.被审计单位持续经营假设适当但存在重大不确定性，未在财务报表附注中披露18.下列审计报告的相关要素中，不属于无保留意见审计报告必备要素的是（）A.审计意见段B.形成审计意见的基础段C.关键审计事项段D.管理层对财务报表的责任段19.下列关于内部审计与注册会计师审计关系的表述，正确的是（）A.内部审计与注册会计师审计的审计目标完全一致B.注册会计师审计应当对内部审计工作的结果完全信赖，无需实施额外程序C.内部审计的工作成果可以为注册会计师审计提供参考，减少不必要的审计程序D.内部审计与注册会计师审计的独立性要求相同20.下列关于绩效审计的表述，错误的是（）A.绩效审计的审计对象包括政府部门、事业单位和国有企业的经济活动B.绩效审计的评价标准包括经济性、效率性和效果性C.绩效审计不需要对被审计单位的财务收支真实性发表审计意见D.绩效审计的审计结论通常用于帮助被审计单位改进管理、提高运营效益第二部分多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。）21.审计的基本职能包括（）A.经济监督职能B.经济核算职能C.经济评价职能D.经济鉴证职能E.经济决策职能22.下列各项中，属于中国注册会计师执业准则体系组成部分的有（）A.注册会计师业务准则B.会计师事务所质量管理准则C.注册会计师职业道德守则D.注册会计师行业监管规则E.企业会计准则23.注册会计师获取审计证据的程序中，属于风险评估程序的有（）A.询问管理层和内部其他相关人员B.实施分析程序C.观察被审计单位的经营活动D.检查被审计单位的内部控制文件E.对营业收入实施函证程序24.下列各项中，属于财务报表层次重大错报风险应对措施的有（）A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员参与审计项目C.对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改D.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见性E.针对营业收入的发生认定实施额外的细节测试25.下列各项中，属于注册会计师在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应当考虑的因素有（）A.实施审计程序的性质B.已识别的重大错报风险C.已获取审计证据的重要程度D.已识别的例外事项的性质和范围E.审计工作底稿的归档期限26.销售与收款循环中，注册会计师为验证营业收入的发生认定，可以实施的审计程序有（）A.从营业收入明细账追查至销售发票、发运凭证和销售合同B.对本期的营业收入按月度实施分析程序，判断是否存在异常波动C.函证大额应收账款的客户，确认交易的真实性D.检查资产负债表日前后的销售记录，核对发运凭证日期与入账日期是否匹配E.从发运凭证追查至营业收入明细账，确认是否存在漏记收入的情况27.注册会计师对应付账款实施函证程序时，下列做法正确的有（）A.选择应付账款余额较大的供应商作为函证对象B.选择应付账款余额较小但为被审计单位重要供应商的对象作为函证对象C.采用积极式函证方式，要求被询证者直接向注册会计师回函D.如果未收到回函，直接认定应付账款不存在错报E.将函证过程中发现的不符事项记入审计差异汇总表，要求被审计单位调整28.下列各项中，属于表明被审计单位可能存在舞弊风险迹象的有（）A.管理层频繁变更会计师事务所B.被审计单位的盈利水平大幅高于行业平均水平，且无法提供合理解释C.管理层对审计人员提出的问题答复模糊，或拖延提供相关资料D.被审计单位存在大量异常的关联方交易E.内部控制存在重大缺陷，且管理层未采取整改措施29.下列情形中，注册会计师应当出具保留意见审计报告的有（）A.被审计单位存在重大错报，影响程度重大但不具有广泛性B.注册会计师无法获取充分适当的审计证据，影响程度重大但不具有广泛性C.被审计单位存在重大错报，影响程度重大且具有广泛性D.注册会计师无法获取充分适当的审计证据，影响程度重大且具有广泛性E.被审计单位持续经营假设不适当，但仍采用持续经营假设编制财务报表30.下列各项中，属于政府审计机关权限的有（）A.要求被审计单位提供财务会计相关资料B.检查被审计单位的财务会计资料和相关资产C.就审计事项的相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料D.对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法予以处理、处罚E.直接任免被审计单位的相关负责人第三部分名词解释题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。）31.认定32.实际执行的重要性33.内部控制缺陷34.审计抽样风险35.关键审计事项第四部分简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分。）36.简述注册会计师执行财务报表审计的总体目标。37.简述了解被审计单位及其环境应当涵盖的主要内容。38.简述存货监盘程序的核心工作内容。第五部分论述题（本大题共1小题，共10分。）39.试述注册会计师识别出被审计单位存在舞弊导致的重大错报风险时，应当采取的总体应对措施和针对舞弊风险的进一步审计程序。第六部分案例分析题（本大题共3小题，第40小题8分，第41小题8分，第42小题9分，共25分。）40.ABC会计师事务所承接了甲上市公司2023年度财务报表审计业务，指派注册会计师李某担任项目合伙人，审计过程中发现下列事项：（1）注册会计师李某的配偶持有甲公司公开发行的股票1万股，市值约12万元，李某称该股票为配偶婚前购买，且其本人未参与股票投资决策，不会对独立性产生不利影响。（2）审计项目组为甲公司提供了2023年度财务报表附注的代编服务，考虑到附注不属于财务报表核心内容，未将该事项告知甲公司治理层，也未更换审计项目组成员。（3）甲公司以审计项目组未在约定时间内出具审计报告为由，要求扣减10%的审计费用，否则将不再续约，审计项目组为了维护客户关系，同意了甲公司的要求。（4）审计项目组成员王某的儿子通过校园招聘入职甲公司，担任行政专员职务，王某未将该事项向会计师事务所报备。要求：针对上述每一项事项，逐项判断是否违反《中国注册会计师职业道德守则（2020）》的相关规定，并简要说明理由。41.注册会计师张某在对乙公司2023年度财务报表审计过程中，了解到乙公司采购与付款循环的内部控制设计如下：（1）生产部门根据生产需求直接填写请购单，无需审批即可提交采购部门。（2）采购部门根据请购单编制订购单，订购单仅填写采购数量和供应商名称，无需列明采购价格。（3）货物送达后，由采购部门负责验收，验收合格后直接交由仓储部门入库。（4）财务部门根据采购发票、订购单和入库单记录应付账款，无需与供应商的对账单进行核对。要求：针对上述每一项内部控制设计，逐项判断是否存在内部控制缺陷，如果存在缺陷，说明理由并提出改进建议。42.注册会计师赵某负责审计丙公司2023年度财务报表，财务报表整体重要性水平为100万元，审计过程中发现下列事项：（1）丙公司2023年末存货账面余额为800万元，由于存货存放于异地仓库，受自然灾害影响，赵某无法实施现场监盘，也无法实施替代审计程序获取存货存在认定的审计证据，该存货占丙公司资产总额的30%。（2）丙公司2023年12月销售一批商品，确认营业收入500万元，结转营业成本380万元，经查该批商品的控制权在2024年1月才转移给客户，丙公司管理层拒绝调整2023年度财务报表。（3）丙公司2023年末存在一项未决诉讼，原告要求丙公司赔偿损失150万元，截至审计报告日，法院尚未作出判决，丙公司已在财务报表附注中充分披露该事项的不确定性。要求：针对上述每一项事项，假设互不相关，逐项判断注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.C2.B3.A4.C5.C6.B7.D8.B9.B10.B11.C12.D13.B14.C15.C16.C17.A18.C19.C20.C二、多项选择题21.ACD22.ABC23.ABCD24.ABCD25.ABCD26.ABCD27.ABCE28.ABCDE29.AB30.ABCD三、名词解释题31.认定：指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于识别可能发生的不同类型的潜在错报，分为与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报和披露相关的认定三类。32.实际执行的重要性：指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平。33.内部控制缺陷：指内部控制的设计存在漏洞，无法有效防范错误与舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差，无法及时发现并纠正错误与舞弊的情形，按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。34.审计抽样风险：指注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论存在差异的风险，包括控制测试中的信赖过度风险、信赖不足风险，以及细节测试中的误受风险、误拒风险。35.关键审计事项：指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项，从与治理层沟通过的事项中选取，需要在审计报告中单独列段说明审计应对情况。四、简答题36.注册会计师财务报表审计的总体目标包括两点：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。37.了解被审计单位及其环境的内容包括：①行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；②被审计单位的性质，包括所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动等；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；⑤对被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。38.存货监盘的核心工作内容包括：①评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；②观察管理层制定的盘点程序的执行情况；③检查存货，确认存货的存在、外观状况，识别过时、毁损或积压的存货；④执行抽盘，从盘点记录中选取项目追查至实物，从实物中选取项目追查至盘点记录，验证盘点记录的准确性。五、论述题39.针对舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当采取以下应对措施：（1）总体应对措施：①在分派和督导项目组成员时，结合舞弊风险的评估结果，指派具备相应知识、技能和经验的人员，必要时聘请行业专家、法务专家参与项目；②评价被审计单位对会计政策的选择和运用，特别是涉及主观计量、复杂交易的会计处理，判断是否存在管理层操纵利润的迹象；③在设计进一步审计程序时增加不可预见性，例如选择之前未测试过的低于重要性水平的账户实施测试，调整审计程序的实施时间，采用不同的抽样方法等。（2）针对认定层次舞弊风险的进一步审计程序：①调整审计程序的性质，更多采用实地检查、外部函证、数据分析等程序，减少对管理层提供的内部证据的依赖；②调整审计程序的时间安排，更多在期末或接近期末实施实质性程序，针对本期较早时间发生的交易或贯穿整个本期的交易实施测试；③扩大审计程序的范围，提高样本规模，扩大函证范围，针对异常交易实施额外的核查程序。（3）针对管理层凌驾于控制之上的特殊风险的应对程序：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录、编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当，检查是否存在异常的会计处理；②复核会计估计是否存在管理层偏向，例如对减值准备、公允价值计量的估计是否存在不合理的倾向性，是否存在盈余管理的迹象；③评价超出正常经营过程的重大交易或异常交易的商业理由，判断是否存在虚构交易、隐瞒关联方交易的情形。六、案例分析题40.（1）违反规定。审计项目组成员的主要近亲属持有审计客户的直接经济利益，无论金额大小、是否为婚前财产，均会对独立性产生非常严重的不利影响，李某应当要求配偶处置全部股票，或退出审计项目组。（2）违反规定。代编财务报表附注属于涉及管理层职责的非鉴证服务，为上市公司同时提供审计服务和代编财务信息服务，会对独立性产生自我评价的不利影响，会计师事务所不得为上市实体提供该类服务。（3）违反规定。甲