2025年审计专员笔试试题及答案

2025年审计专员笔试试题及答案一、单项选择题（本题共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据《中国内部审计准则（2024年修订）》，我国内部审计的最终目标是（）A.监督企业财务报表信息真实性B.帮助组织实现其目标C.查处企业内部违规违纪行为D.评价企业内部控制有效性2.对审计人员来说，审计独立性的核心是（）A.机构独立B.精神独立C.经济独立D.形式独立3.风险导向审计模式下，审计人员开展审计工作首先需要识别评估的风险是（）A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.固有风险4.下列选项中，不属于大数据审计典型技术方法的是（）A.数据挖掘B.全量数据分析C.随机抽样审计D.数据可视化分析5.企业采购业务中，下列不属于常见舞弊情形的是（）A.采购人员与供应商串通抬高供货价格B.超额采购囤积库存套取资金C.通过公开招标流程确定合作供应商D.采购人员收受供应商商业回扣6.注册会计师及内部审计人员开展存货监盘工作，核心目的是（）A.测试存货计价计算的准确性B.确认存货实物的真实存在性C.评价存货管理内部控制有效性D.检查存货信息披露的完整性7.根据《中华人民共和国审计法（2021年修正）》，单位内部审计机构对本单位违反规定的财政收支、财务收支行为，应当出具哪类文书要求被审计部门整改问责（）A.审计决定书B.审计整改报告C.审计移送处理书D.审计业务约定书8.审计人员检查企业应收账款坏账准备的计提比例和计提金额，主要针对应收账款项目的哪项认定（）A.权利和义务B.准确性、计价和分摊C.存在D.完整性9.企业合规审计的核心内容是（）A.评价企业经营盈利的合规性B.检查经营管理活动是否符合法律法规、内部制度及监管要求C.评价企业内部控制设计的有效性D.评估企业财务数据的真实性10.内部审计工作中，后续审计的核心目的是（）A.检查审计发现问题的整改落实情况B.扩大原有审计范围C.出具新的独立审计报告D.考核被审计单位负责人履职情况11.下列选项中，不属于不相容职务分离控制核心要求的是（）A.采购申请与采购审批职务分离B.出纳与会计档案保管职务分离C.业务经办与会计记录职务分离D.总经理审批与董事会审批职务分离12.大数据审计中，全量数据分析相较于传统抽样分析的核心优势是（）A.降低审计项目总体成本B.减少样本误差，实现对总体风险的全面识别C.缩短审计项目周期D.无需审计人员职业判断13.审计人员审查企业应付账款明细账，发现一笔金额为120万元的应付账款已挂账5年，期间无任何债权人催收或追索记录，也未按规定转入损益科目，该情形最可能反映的问题是（）A.虚增营业收入B.低估企业资产总额C.虚增应付账款、隐瞒企业利润D.高估营业收入14.下列选项中，不属于审计证据基本特征的是（）A.相关性B.充分性C.客观性D.重要性15.企业内部审计机构的隶属层级中，独立性最高的是（）A.隶属于总经理B.隶属于财务部门C.隶属于董事会下设的审计委员会D.隶属于监事会16.企业销售业务审计中，审计人员发现：某笔销售业务2024年12月28日发出货物，2025年1月8日开具发票并收取货款，企业将该笔销售收入确认在2024年12月，符合企业会计准则收入确认条件，该行为违反了下列哪项认定（）A.发生B.截止C.准确性D.完整性17.开展企业内部经济责任审计的审计对象是（）A.企业法人主体B.企业全部管理层人员C.履行经济责任的领导干部D.企业财务负责人18.下列情形中，会导致审计风险提高的是（）A.被审计单位内部控制设计健全且运行有效B.被审计单位业务复杂度较低C.管理层存在较强的舞弊动机与压力D.审计过程中扩大了测试样本量19.根据《中国内部审计准则》要求，审计工作底稿应当在审计项目结束后多少日内完成归档（）A.30日B.60日C.90日D.180日20.审计人员排查企业“小金库”问题，下列方法中效果最显著的是（）A.核对银行对账单与企业银行存款日记账B.检查应付职工薪酬明细台账C.核对销售发票存根与成品出库单D.分析固定资产折旧计提准确性二、多项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.现代企业内部审计的工作范围通常涵盖下列哪些领域（）A.财务收支审计B.合规审计C.经营绩效审计D.领导干部经济责任审计2.审计证据按来源可分为内部证据和外部证据，下列选项中属于外部证据的有（）A.供应商开具的增值税专用发票B.银行出具的企业银行对账单C.被审计单位自制的成品出库单D.注册会计师收到的律师询证函回函3.根据《企业内部控制基本规范》，下列属于不相容职务分离控制要求的有（）A.授权审批与业务经办分离B.业务经办与会计记录分离C.会计记录与财产保管分离D.业务经办与稽核检查分离4.大数据技术在企业内部审计中的典型应用场景包括（）A.全量筛查异常交易B.企业经营风险实时监控预警C.跨业务部门数据关联分析D.完全替代审计人员生成审计结论5.企业开展采购专项审计，审计人员需要重点关注的风险点包括（）A.达到招标标准的采购项目未按规定开展公开招标B.实际采购价格明显高于同期市场公允价格C.采购验收流程不规范，导致不合格物资入库D.超预算采购未按规定履行额外审批流程6.下列选项中，属于企业管理层舞弊的常见迹象的有（）A.会计期末存在大量未说明原因的异常账务调整B.管理层薪酬与经营业绩深度绑定，当期业绩未达到考核目标C.存货盘点中盘盈盘亏金额占比大，且无法说明具体原因D.企业核心客户流失率较往年异常上升7.一份规范的内部审计报告应当包含的核心要素有（）A.审计项目基本概况B.审计发现的主要问题C.针对问题的审计结论D.可落地的审计整改建议8.下列关于审计重要性水平的说法中，正确的有（）A.设定的重要性水平越高，审计风险越低B.设定的重要性水平越低，审计过程中需要获取的审计证据越多C.重要性水平需要结合审计人员的职业经验和被审计单位实际情况确定D.重要性水平只需要考虑金额大小，不需要考虑问题性质9.下列情形中，属于企业“小金库”常见表现形式的有（）A.将对外销售的边角料收入不入财务大账，单独存放用于部门福利B.虚列办公费、差旅费等费用套取资金，存放于账外账户C.将收到的供应商违约金计入单位食堂福利账，未纳入企业财务大账统一核算D.通过关联方交易转移企业利润到账外账户，用于违规开支10.内部审计后续审计的主要工作内容包括（）A.检查被审计单位对审计发现问题的整改完成情况B.评价被审计单位落实的整改措施的有效性C.确认未完成整改问题的原因及相关责任D.出具正式的后续审计报告报送管理层三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.企业内部审计机构隶属于总经理时，独立性高于隶属于董事会审计委员会的情形。（）2.审计过程中，重大错报风险可以通过设计合理的审计程序降低。（）3.外部审计证据的证明力一定强于内部审计证据。（）4.应付账款审计的核心目标之一是查找应付账款是否存在低估、遗漏问题，验证其完整性认定。（）5.大数据审计技术已经可以完全替代传统的抽样审计方法。（）6.企业内部控制存在设计缺陷，一定会导致财务报表出现重大错报。（）7.审计人员检查已核销的应收账款时，需要关注是否存在已收回但不入账、形成账外资金的问题。（）8.内部审计机构只需要发现问题提出建议，不需要督促被审计单位落实整改。（）9.风险导向审计模式的核心思想是将更多审计资源分配到高风险领域，在控制审计风险的同时提高审计效率。（）10.审计工作底稿是审计人员形成审计结论、出具审计报告的直接依据，需要按规定归档永久保管。（）四、案例分析题（本题共2小题，第一题25分，第二题25分，共50分）1.案例一：某大型国有制造企业2024年年度内部审计计划安排采购专项审计项目，审计专员在进场审计后获取到以下信息：（1）该企业年度核心原材料甲需求量约为10000吨，本年度该原材料采购采用邀请招标方式确定供应商，最终供应商A以8200元/吨的价格中标，同期国内公开交易市场同品质甲原材料的均价为7500元/吨。经核查，供应商A的法定代表人是该企业采购部经理张某的远房亲属，本次招标项目的评标小组由采购部3人、生产部1人组成，未安排财务、内审人员参与评标。（2）截至2024年末，甲原材料实际领用消耗量为9000吨，年末库存余额为2800吨，该企业制度明确甲原材料的安全库存标准为不超过800吨，甲原材料单位年存储成本为100元/吨。（3）审计抽查发现，2024年下半年共有5笔零星采购项目，合计金额120万元，均未按制度要求开展三家比价，直接由采购部经理张某指定供应商，且未履行超权限审批流程。要求：（1）请结合上述资料，指出该企业采购业务中存在的问题及潜在风险；（15分）（2）针对发现的问题，提出具体的审计整改建议。（10分）2.案例二：某国内快消连锁企业2025年1月开展2024年度财务收支审计，审计专员在对某区域10家线下门店进行分析时发现以下异常情况：（1）2024年下半年，该区域10家门店日均现金收款金额较上半年下降15%，但同期该区域线下客流量监测数据显示，客流量较上半年上升8%，且该区域门店店长的薪酬直接与门店业绩考核挂钩。（2）审计人员核对该区域门店每月银行对账单和企业财务编制的银行存款日记账，发现每月都有3-5笔小额现金缴存未在银行存款日记账中记录，累计未入账金额合计128万元。（3）2024年该区域门店滞销商品报损金额较2023年上升30%，但审计人员到仓库盘点时，未找到对应报损商品的实物记录。要求：（1）结合上述异常信息，分析该区域门店可能存在的舞弊行为；（10分）（2）说明审计人员应当进一步实施哪些审计程序核实上述舞弊问题。（15分）参考答案一、单项选择题参考答案1.B2.B3.A4.C5.C6.B7.A8.B9.B10.A11.D12.B13.C14.D15.C16.B17.C18.C19.C20.A二、多项选择题参考答案1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABCD三、判断题参考答案1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.×四、案例分析题参考答案案例一参考答案（1）存在的问题及潜在风险：①招标管理合规性缺失，关联交易舞弊风险突出：一是评标委员会成员构成不符合内部控制要求，全部由业务部门人员组成，缺乏财务、审计等独立监督方参与，无法制衡采购部的主导权，容易引发暗箱操作；二是采购部经理张某近亲属控制的供应商未被申报关联关系，违规中标，中标价格较市场公允价高出约9.3%，直接增加企业采购成本700万元，存在采购人员与供应商串通抬价、收受回扣、损害企业利益的明确风险；三是大额采购未按国企采购管理规定开展公开招标，采用邀请招标未说明合理理由，违反合规管理要求，存在问责风险。②库存管理失控，推高企业运营成本：采购计划编制不合理，导致甲原材料超出安全库存标准2000吨，全年直接增加不必要的存储成本20万元，额外占用企业营运资金约1640万元，大幅降低了企业资金周转效率，同时还存在原材料长期存放发生跌价、变质损耗的风险。③零星采购管控失效，合规隐患突出：5笔合计120万元的零星采购未按制度要求执行三家比价流程，也未履行分级审批，属于越权采购，为采购人员指定关系供应商、收受回扣、虚增采购成本提供了空间，违反企业内部控制的基本要求。（2）审计整改建议：①立即开展违规问题问责整改：暂停与供应商A的合作，重新组织该原材料公开招标，要求采购部经理张某对关联关系未申报事项作出说明并回避后续采购流程，对本次招标违规问题开展责任认定，依规对相关责任人进行处理；对5笔未按规定执行的零星采购开展价格回溯核查，若存在价格虚高问题，追究采购部经理及相关人员责任，补全审批流程，不合规款项不予支付。②消化超额库存，优化采购计划编制：组织对超额库存的甲原材料进行梳理，通过企业内部各生产单元调剂、对外合规折价销售等方式消化超额库存，减少不必要的存储成本和资金占用；要求采购部门建立“以耗定采”的计划编制机制，结合年度消耗量、安全库存标准编制采购计划，由财务部门对采购计划的合理性进行审核把关，从源头避免超量采购。③完善采购内控流程：修订企业招标管理制度，明确要求所有达到标准的公开招标项目，评标委员会必须有财务、内部审计人员参与，占比不低于三分之一；建立供应商关联关系主动申报制度，要求采购相关人员必须申报与供应商的亲属及利益关系，未申报的一律追责，违规中标的合同作废；完善零星采购管理制度，明确无论采购金额大小，都必须执行至少三家比价流程，严格落实分级审批，未按要求执行的一律不予入账付款。④强化日常监督：内部审计部门每半年对企业全品类采购业务开展一次抽查，重点核查关联交易、招标流程、价格合理性，及时发现和纠正违规问题，形成监督闭环。案例二参考答案（1）可能存在的舞弊行为：该区域门店存在店长及管理层集体舞弊，截留销售货款、设立账外“小金库”的严重违规行为，具体逻辑如下：第一，客流量上升但现金收款金额反而下降15%，不符合正常经营逻辑，结合报损金额异常上升、存在未入账现金缴存的线索，说明门店通过“虚假报损+私卖截留”的方式侵占企业资产：将可销售的滞销商品私自对外销售，不录入企业收银系统，销售收入不入账直接截留，同时通过虚假报损在账面核销该部分商品库存，抹平库存差异。第二，银行对账单中累计128万元的未入账现金缴存，印证了存在未计入企业大账的销售收入，该部分资金被存入账外账户，形成小金库，通常用于门店管理层私分、违规发放福利或者报销不合规开支，已经构成侵占企业资产的舞