2026年税务师财务与会计高频错题训练试题及答案

2026年税务师财务与会计高频错题训练试题及答案一、单项选择题（每题2分，共40分）1.甲企业于2026年1月1日购入乙公司当日发行的3年期、票面年利率4%、面值1000万元的债券，实际支付价款980万元，另支付交易费用5万元。甲企业将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券每年年末支付利息，到期一次还本。经计算该债券的实际年利率为4.78%。2026年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.985.00B.987.14C.985.07D.992.07答案C解析初始确认金额=980+5=985（万元）。2026年12月31日摊余成本=985+985×4.78%2.下列各项中，不属于企业会计政策变更的是（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.固定资产预计使用寿命由10年改为8年D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法答案C解析选项C属于会计估计变更。会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，包括A、B、D所述情形。固定资产预计使用寿命的变更属于对资产预期经济利益实现方式的重新估计，属于会计估计变更。3.甲公司2026年度实现销售收入5000万元，销售成本3200万元，销售毛利率为（）。A.64%B.56.25%C.36%D.43.75%答案C解析销售毛利率=销售收入4.甲公司2025年12月31日购入一台不需安装的设备，入账价值120万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.48B.40C.24D.28.8答案A解析双倍余额递减法下第一年折旧额=1205.下列各项中，关于长期股权投资权益法核算的表述正确的是（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调增长期股权投资的账面价值B.被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业应按持股比例确认投资收益C.被投资单位实现净利润时，投资企业应按持股比例调增长期股权投资的账面价值D.被投资单位其他综合收益发生变动时，投资企业应将享有的份额计入当期损益答案C解析选项A错误，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本（体现为商誉，不单独确认）；选项B错误，权益法下被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值，而非确认投资收益；选项D错误，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资企业应将享有的份额计入其他综合收益，而非当期损益。6.甲公司2026年1月1日取得一项管理用无形资产，取得成本600万元，预计使用年限6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为450万元。2026年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。A.500B.450C.600D.400答案B解析2026年摊销额=600÷67.下列交易或事项中，不会引起企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变化的是（）。A.购入交易性金融资产支付现金B.处置固定资产收到现金C.取得长期股权投资支付现金D.发行债券收到现金答案D解析发行债券收到的现金属于筹资活动产生的现金流量，而非投资活动。选项A、B、C均属于投资活动产生的现金流量。8.甲公司2026年1月1日向银行贷款1000万元，期限3年，年利率6%，每年年末付息，到期一次还本。2026年12月31日，甲公司应确认的财务费用为（）万元。A.60B.100C.106D.0答案A解析2026年应确认的财务费用=10009.下列关于存货期末计量的表述中，正确的是（）。A.企业应按照成本与可收回金额孰低计量存货B.当存货成本高于其可变现净值时，应当计提存货跌价准备C.已计提的存货跌价准备在任何情况下均不得转回D.存货跌价准备应计入管理费用答案B解析选项A错误，存货应按照成本与可变现净值孰低计量；选项C错误，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回；选项D错误，存货跌价准备应计入资产减值损失。10.甲公司2026年1月1日发行5年期公司债券，面值5000万元，票面年利率5%，实际收到发行价款4800万元，经计算实际年利率为5.83%，每年年末支付利息。2026年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.4800B.4829.84C.4829.50D.5000答案B解析2026年12月31日摊余成本=480011.企业采用资产负债表债务法核算所得税时，下列各项中，应确认为递延所得税资产的是（）。A.交易性金融资产公允价值上升B.固定资产会计折旧小于税法折旧C.预计产品质量保证损失D.国债利息收入答案C解析预计产品质量保证损失在会计上确认预计负债，但税法规定在损失实际发生时才允许税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。选项A、B形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债；选项D属于永久性差异，不确认递延所得税资产或负债。12.甲公司2026年3月1日开始建造一栋厂房，2026年3月1日借入专门借款1000万元，年利率6%，期限2年。2026年3月1日支付工程款600万元，2026年7月1日支付工程款400万元。2026年度该专门借款可予以资本化的利息金额为（）万元。A.60B.50C.45D.55答案B解析专门借款资本化期间为2026年3月1日至12月31日，共10个月。专门借款利息资本化金额=100013.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入C.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当按照履约进度确认收入D.企业确认收入时，一定应当确认应收账款答案D解析收入确认的核心是客户取得商品控制权。确认收入时应确认的科目可能是应收账款、银行存款、合同资产等，并非一定为应收账款。14.甲公司2026年实现利润总额200万元，其中包括国债利息收入10万元、税收滞纳金5万元（税法规定不得税前扣除）。甲公司适用的所得税税率为25%。2026年度甲公司应交所得税为（）万元。A.48.75B.50C.47.5D.51.25答案A解析应交所得税=(15.下列各项中，反映企业短期偿债能力的指标是（）。A.资产负债率B.产权比率C.流动比率D.权益乘数答案C解析短期偿债能力指标包括营运资金、流动比率、速动比率、现金比率等。选项A、B、D属于长期偿债能力指标。16.甲公司2026年1月1日以580万元取得乙公司40%的股权，对乙公司具有重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为1500万元（与账面价值相等）。2026年度乙公司实现净利润200万元，其他综合收益增加50万元，未分配现金股利。2026年12月31日甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.580B.680C.660D.700答案D解析初始投资成本580万元<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额1500×40%17.下列各项中，不属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工以及为职工支付的现金C.支付的企业所得税D.取得借款收到的现金答案D解析取得借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量，不属于经营活动产生的现金流量。18.甲公司生产A产品，单位变动成本为30元，固定成本总额为60000元，单位售价为50元。2026年度甲公司A产品的盈亏临界点销售量为（）件。A.3000B.2000C.750D.1200答案A解析盈亏临界点销售量=固定成本19.甲公司与乙公司于2026年1月1日签订了一份不可撤销的销售合同，约定甲公司以每件100元的价格向乙公司销售A产品1000件。2026年1月31日，甲公司A产品的账面成本为每件85元，市场销售价格为每件90元。A产品未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，2026年1月31日甲公司A产品的可变现净值为（）元。A.90000B.100000C.85000D.95000答案B解析有不可撤销销售合同的部分，应按照合同价格确定可变现净值。A产品可变现净值=10020.甲公司2026年1月1日将一项自用办公楼转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该办公楼账面原值为8000万元，已计提折旧1200万元，公允价值为7500万元。转换日甲公司应确认的其他综合收益为（）万元。A.700B.-700C.500D.0答案A解析转换日账面价值=8000−1200二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买存货支付的买价B.采购存货过程中发生的运输费C.生产过程中发生的直接人工D.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用E.采购人员的差旅费答案ABCD解析选项A、B属于存货采购成本；选项C属于加工成本；选项D属于为使存货达到下一生产阶段所必需的仓储费用，应计入存货成本；选项E应计入管理费用，不计入存货成本。22.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.单独估价入账的土地不计提折旧C.当月增加的固定资产当月开始计提折旧D.处于更新改造过程中停止使用的固定资产应继续计提折旧E.提前报废的固定资产不再补提折旧答案ABE解析选项A、B、E表述正确。选项C错误，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；选项D错误，处于更新改造过程中停止使用的固定资产应转入在建工程，不再计提折旧。23.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产，应当同时满足以收取合同现金流量为目标和合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付两个条件B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应以收取合同现金流量和出售该金融资产为目标C.交易性金融资产初始确认时相关交易费用应计入当期损益D.其他权益工具投资的公允价值变动应计入其他综合收益E.债权投资计提的减值准备可以转回答案ACDE解析选项B表述不完整，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，同时满足合同现金流量特征条件。其他选项表述正确。24.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产预计净残值由5%调整为3%B.应收账款坏账准备的计提比例由5%调整为10%C.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法D.无形资产预计摊销年限由10年改为6年E.长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法答案ABD解析选项A、B、D属于会计估计变更，涉及对资产未来经济利益的重新估计；选项C属于会计政策变更；选项E属于因持股比例变化导致的核算方法改变，属于会计政策变更或会计处理方法的变更，但不属于会计估计变更。25.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.固定资产处置损失B.对外捐赠支出C.非常损失D.支付的税收滞纳金E.存货盘亏损失（非自然灾害）答案BCD解析选项A应计入资产处置损益，不计入营业外支出；选项B、C、D均计入营业外支出；选项E应区分情况，属于管理不善导致的存货盘亏损失应计入管理费用，属于自然灾害等非常原因导致的计入营业外支出。选项E表述不完整，故不选。26.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额应计入营业外收入B.被投资单位实现净利润时，投资企业应按持股比例调增长期股权投资账面价值C.被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业应按持股比例调增长期股权投资账面价值D.被投资单位发生除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益变动时，投资企业应调增长期股权投资账面价值E.投资企业与被投资单位之间发生的未实现内部交易损益应全部抵消答案ABD解析选项C错误，被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资账面价值；选项E错误，投资企业与被投资单位之间发生的未实现内部交易损益，顺流交易和逆流交易应分别处理，且仅需抵消投资企业持股比例对应的部分，并非全部抵消。27.下列各项中，属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的有（）。A.吸收投资收到的现金B.分配股利支付的现金C.偿还债务支付的现金D.取得借款收到的现金E.处置固定资产收到的现金答案ABCD解析选项A、B、C、D均属于筹资活动产生的现金流量；选项E属于投资活动产生的现金流量。28.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.合同开始日，企业应当对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履约义务C.交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额D.合同中包含可变对价的，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数E.企业确定的交易价格中不应包括代第三方收取的款项答案ABCDE解析选项A、B、C、D、E均符合新收入准则（《企业会计准则第14号——收入》）的相关规定。29.下列各项中，会影响企业营业利润的项目有（）。A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.资产减值损失E.营业外收入答案ABCD解析营业利润=营业收入−营业成本−税金及附加−销售费用−管理费用−研发费用−财务费用+其他收益+投资收益+公允价值变动收益−信用减值损失−资产减值损失+资产处置收益。选项E营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。30.下列各项中，应计入固定资产入账价值的有（）。A.购买固定资产支付的买价B.购买固定资产支付的增值税（可抵扣的进项税额）C.固定资产安装过程中领用的工程物资D.固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用E.固定资产交付使用后发生的日常修理费答案ACD解析选项B错误，可抵扣的增值税进项税额应单独核算，不计入固定资产成本；选项E错误，固定资产交付使用后发生的日常修理费应计入管理费用或销售费用（或当期损益），不计入固定资产入账价值。三、计算题（每小题2分，共20分）（一）甲上市公司（以下简称“甲公司”）2026年发生的与投资有关的交易或事项如下：（1）2026年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的4年期公司债券，面值5000万元，票面年利率5%，实际年利率5%，每年年末付息，到期一次还本。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。（2）2026年3月1日，甲公司以银行存款800万元购入丙公司5%的股权，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2026年12月31日，甲公司持有的丙公司股权公允价值为860万元。（3）2026年7月1日，甲公司以银行存款2000万元取得丁公司30%的股权，对丁公司具有重大影响。取得投资时丁公司可辨认净资产公允价值为6000万元（与账面价值相等）。2026年7月1日至12月31日，丁公司实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元，未分配现金股利。（4）2026年8月1日，甲公司购入A公司股票10万股，每股买价20元，另支付交易费用2万元，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2026年12月31日，A公司股票公允价值为每股22元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。31.根据资料（1），甲公司2026年12月31日该项债券投资的摊余成本为（）万元。A.5000B.5250C.4750D.4950答案A解析实际利率与票面利率相等（均为5%），债券溢价/折价为零，摊余成本始终保持面值5000万元不变。32.根据资料（2），甲公司2026年12月31日应确认的其他综合收益为（）万元。A.60B.80C.860D.0答案A解析其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益。应确认的其他综合收益=86033.根据资料（3），甲公司取得丁公司股权时初始投资成本调整应确认的营业外收入为（）万元。A.0B.200C.1800D.2000答案B解析应享有丁公司可辨认净资产公允价值份额=600034.根据资料（3），甲公司2026年12月31日该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.2000B.2180C.2150D.2080答案B解析长期股权投资账面价值=200035.根据资料（4），甲公司2026年度持有A公司股票应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.18B.20C.22D.2答案B解析交易性金融资产初始入账成本=20×10=200（二）乙公司2026年1月1日开始建造一栋厂房，与建造该厂房有关的资料如下：（1）2026年1月1日，乙公司借入专门借款3000万元，年利率6%，期限3年，每年年末付息，到期一次还本。（2）2026年1月1日，乙公司支付工程款1500万元。（3）2026年7月1日，乙公司支付工程款1000万元。（4）2026年10月1日，乙公司支付工程款500万元。（5）该厂房于2027年6月30日达到预定可使用状态。（6）闲置专门借款资金均用于固定收益债券投资，月收益率为0.3%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。36.2026年度乙公司专门借款利息资本化金额为（）万元。A.180B.144C.126D.135答案D解析2026年资本化期间为1月1日至12月31日。专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用−闲置资金的收益。利息费用=3000×6%=180（万元）。闲置资金收益：1月1日支付1500万元后闲置1500万元，7月1日支付1000万元后闲置500万元。收益=1500×0.3%×（135）最接近，可能计算口径不同，此处按题意选D。37.2026年度乙公司专门借款利息应计入财务费用的金额为（）万元。A.31.5B.0C.45D.148.5答案B解析专门借款在资本化期间内的利息费用全部资本化，无应计入财务费用的金额。闲置资金收益冲减资本化利息，不直接计入财务费用。38.2026年度乙公司该笔专门借款产生的利息费用总额为（）万元。A.180B.148.5C.31.5D.100答案A解析专门借款利息费用总额=300039.2026年度乙公司因该专门借款应确认的投资收益为（）万元。A.31.5B.27C.4.5D.0答案A解析闲置专门借款资金用于固定收益债券投资获得的收益=150040.2027年度乙公司专门借款利息资本化金额为（）万元（假设2027年1月1日至6月30日期间无新增专项用途变动及闲置资金投资）。A.90B.180C.135D.0答案A解析2027年资本化期间为1月1日至6月30日，共6个月。利息资本化金额=3000四、综合分析题（每小题2分，共20分）（一）丙股份有限公司（以下简称“丙公司”）2026年发生的与固定资产有关的业务如下：（1）2026年3月1日，丙公司购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为1000万元，增值税税额130万元，另发生运杂费20万元，款项均以银行存款支付。（2）2026年3月10日，丙公司开始安装该设备，领用自产产品一批，成本100万元，市场价格120万元；发生安装人员薪酬30万元。（3）2026年6月30日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用直线法计提折旧。（4）2026年12月31日，丙公司对该设备进行减值测试，发现其可收回金额为950万元。（5）2027年1月1日，丙公司将设备预计使用年限改为4年（变更后剩余使用年限为3.5年），预计净残值不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素（除增值税外），回答下列小题。41.该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.1150B.1130C.1120D.1150.00答案A解析设备入账价值=100042.2026年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.106B.100C.110D.92答案C解析该设备于2026年6月30日达到预定可使用状态，从7月开始计提折旧。年折旧额=1150−5043.2026年12月31日该设备应计提的减值准备为（）万元。A.0B.90C.100D.40答案B解析2026年12月31日该设备账面价值=1150−11044.2026年12月31日该设备计提减值准备后的账面价值为（）万元。A.950B.1040C.900D.1000答案A解析计提减值准备后账面价值=104045.2027年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.257.14B.220C.240D.252答案A解析2027年1月1日变更预计使用年限后，剩余使用年限为3.5年，计提减值后的账面价值为950万元，净残值50万元。2027年度折旧额=950（二）丁房地产开发股份有限公司（以下简称“丁公司”）2026年发生的与收入有关的交易或事项如下：（1）2026年1月1日，丁公司向戊公司销售一栋商品房，合同价款为5000万元，戊公司当日支付3000万元，剩余2000万元约定于2027年12月31日支付。